财务预算编制管理制度

财务预算编制管理制度一、总则（一）目的为了加强公司财务管理，规范财务预算编制流程，合理配置公司资源，提高公司经济效益，确保公司战略目标的实现，特制定本财务预算编制管理制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务预算编制工作。（三）编制原则1.战略导向原则：财务预算编制应以公司战略规划为导向，紧密围绕公司的长期发展目标和年度经营计划，确保预算与公司战略的一致性。2.全面性原则：财务预算应涵盖公司经营活动的各个方面，包括销售、生产、采购、费用、投资等，实现全业务、全流程的预算覆盖。3.科学性原则：预算编制应采用科学合理的方法和技术，结合历史数据、市场预测、业务计划等因素，确保预算数据的准确性和可靠性。4.可行性原则：预算编制应充分考虑公司的实际情况和资源状况，具有可操作性和可实现性，避免预算目标过高或过低。5.灵活性原则：预算编制应具有一定的灵活性，能够适应市场变化和公司经营环境的不确定性，允许在一定范围内进行调整和优化。6.权责对等原则：明确各部门在预算编制过程中的职责和权限，确保预算编制工作的顺利进行，同时将预算执行情况与部门和个人的绩效考核挂钩。二、组织与职责（一）预算管理委员会1.组成：预算管理委员会由公司高层管理人员组成，包括总经理、财务总监、各部门负责人等。2.职责审议公司年度预算目标和预算方案，确保预算目标符合公司战略规划和经营计划。协调解决预算编制过程中出现的重大问题，平衡各部门之间的预算需求。审批预算调整方案，对预算执行情况进行监督和考核。定期召开预算管理会议，听取预算执行情况汇报，研究解决预算执行过程中存在的问题。（二）财务管理部门1.职责负责组织和指导公司财务预算的编制工作，制定预算编制的具体方法和流程。收集、整理和分析相关数据，为预算编制提供基础资料和参考依据。审核各部门提交的预算草案，对预算数据的合理性和准确性进行评估和分析。汇总编制公司年度财务预算草案，提交预算管理委员会审议。跟踪和监控预算执行情况，定期编制预算执行分析报告，及时发现预算执行过程中存在的问题，并提出改进建议。负责预算调整的审核和办理工作，根据公司实际情况和经营需要，对预算进行合理调整。建立和完善预算管理信息系统，提高预算管理的效率和水平。（三）各部门1.职责负责本部门预算的编制工作，根据公司年度经营目标和本部门的业务计划，合理确定各项预算指标。提供编制预算所需的基础资料和数据，确保预算数据的真实、准确和完整。配合财务管理部门做好预算审核和调整工作，对财务管理部门提出的意见和建议进行认真研究和落实。严格执行本部门的预算，加强预算控制和管理，确保预算目标的实现。定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，及时发现问题并采取措施加以解决。接受预算管理委员会和财务管理部门的监督和检查，积极配合做好预算考核工作。三、预算编制流程（一）准备阶段1.明确预算编制的时间要求和工作安排：财务管理部门应根据公司的年度经营计划和管理要求，制定详细的预算编制时间表，明确各阶段的工作任务和时间节点。2.收集和整理相关资料：各部门应收集和整理与预算编制相关的历史数据、市场信息、业务计划等资料，为预算编制提供基础依据。财务管理部门应收集公司的财务报表、财务分析报告、行业数据等资料，为预算编制提供宏观指导。3.组织预算编制培训：财务管理部门应组织各部门相关人员参加预算编制培训，讲解预算编制的方法、流程和要求，提高预算编制人员的业务水平和能力。（二）目标下达阶段1.确定公司年度预算目标：预算管理委员会根据公司战略规划和年度经营计划，结合市场形势和公司实际情况，确定公司年度预算目标，包括销售收入、利润、成本费用等主要指标。2.分解预算目标：财务管理部门将公司年度预算目标分解到各部门，明确各部门的预算指标和任务。各部门应根据分解后的预算目标，结合本部门的业务特点和实际情况，进一步细化和分解预算指标。（三）编制阶段1.各部门编制预算草案：各部门根据公司下达的预算目标和本部门的业务计划，按照预算编制的方法和要求，编制本部门的预算草案。预算草案应包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、投资预算等内容。2.部门内部审核：各部门编制完成预算草案后，应组织本部门内部进行审核，确保预算草案的合理性和可行性。审核内容包括预算指标的设定是否合理、预算数据的计算是否准确、预算项目的安排是否符合公司规定等。3.提交预算草案：各部门将审核通过的预算草案提交给财务管理部门。提交时间应严格按照预算编制时间表的要求执行。（四）审核阶段1.财务管理部门初审：财务管理部门收到各部门提交的预算草案后，应进行初步审核。审核内容包括预算草案是否符合公司预算编制的原则和要求、预算数据是否准确合理、预算项目是否完整等。对不符合要求的预算草案，财务管理部门应及时反馈给相关部门，要求其进行修改和完善。2.预算管理委员会审议：财务管理部门将初审通过的各部门预算草案进行汇总，编制公司年度财务预算草案，提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对公司年度财务预算草案进行全面审议，重点审议预算目标的合理性、预算安排的平衡性、预算项目的可行性等。对审议过程中发现的问题，预算管理委员会应提出修改意见和建议，要求财务管理部门和相关部门进行修改和完善。（五）批准阶段1.公司管理层审批：经过预算管理委员会审议通过的公司年度财务预算草案，提交公司管理层审批。公司管理层对公司年度财务预算草案进行最终审批，确定公司年度财务预算方案。2.下达预算方案：公司管理层审批通过后，财务管理部门将公司年度财务预算方案下达给各部门。各部门应严格按照下达的预算方案执行。四、预算编制方法（一）固定预算法固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。该方法适用于业务量比较稳定的企业或部门，如行政部门的费用预算等。（二）弹性预算法弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。该方法适用于业务量波动较大的企业或部门，如生产部门的成本预算等。（三）滚动预算法滚动预算法是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。该方法能够使预算更加贴近实际情况，提高预算的准确性和灵活性。（四）零基预算法零基预算法是不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。该方法适用于对各项费用的预算编制，能够有效控制费用支出，提高资金使用效率。（五）概率预算法概率预算法是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制预算的方法。该方法适用于市场变化较大、不确定性因素较多的企业或部门，如销售部门的销售收入预算等。五、预算内容（一）业务预算1.销售预算：销售预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。销售预算应根据市场需求预测、公司销售策略和销售目标等因素，确定预算期内的销售数量、销售单价和销售收入。2.生产预算：生产预算是根据销售预算和预计期末存货量来编制的。生产预算应确定预算期内的生产数量，以满足销售需求和保持合理的存货水平。3.采购预算：采购预算是根据生产预算和材料消耗定额来编制的。采购预算应确定预算期内的采购数量、采购单价和采购金额，同时考虑材料的库存情况和采购周期。4.费用预算：费用预算包括管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算等。费用预算应根据公司的管理要求和业务活动需要，合理确定各项费用的开支标准和预算金额。（二）专门决策预算1.投资预算：投资预算是对公司的固定资产投资、无形资产投资等进行的预算。投资预算应根据公司的战略规划和投资计划，确定投资项目的名称、投资金额、投资时间和投资收益等。2.筹资预算：筹资预算是对公司的资金筹集活动进行的预算。筹资预算应根据公司的资金需求和融资计划，确定筹资方式、筹资金额和筹资时间等。（三）财务预算1.现金预算：现金预算是对公司预算期内现金流入和现金流出的预测和安排。现金预算应包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等内容，确保公司在预算期内有足够的现金满足生产经营和投资活动的需要。2.预计利润表：预计利润表是对公司预算期内的经营成果进行的预测和反映。预计利润表应根据销售预算、成本预算和费用预算等资料，计算出预算期内的销售收入、销售成本、销售毛利、期间费用和净利润等指标。3.预计资产负债表：预计资产负债表是对公司预算期末的财务状况进行的预测和反映。预计资产负债表应根据预算期内的各项业务预算和财务预算资料，计算出预算期末的资产、负债和所有者权益等指标。六、预算调整（一）调整原则1.必要性原则：预算调整应是由于客观环境发生重大变化、公司战略调整或不可抗力等原因，导致原预算无法执行或执行困难时，才进行调整。2.审批原则：预算调整必须按照规定的程序和权限进行审批，未经批准不得擅自调整预算。3.谨慎性原则：预算调整应谨慎进行，尽量减少对预算目标的影响，确保公司经营目标的实现。（二）调整程序1.提出调整申请：当出现需要调整预算的情况时，相关部门应向财务管理部门提出预算调整申请，说明调整的原因、调整的项目和调整的金额等。2.审核调整申请：财务管理部门收到预算调整申请后，应进行审核。审核内容包括调整的必要性、调整的合理性和调整的可行性等。对符合调整条件的申请，财务管理部门应进行进一步的分析和测算，提出调整方案。3.审批调整方案：财务管理部门将调整方案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对调整方案进行全面审议，根据公司的实际情况和经营需要，决定是否批准调整方案。4.下达调整通知：经预算管理委员会批准的预算调整方案，由财务管理部门下达调整通知，通知相关部门按照调整后的预算执行。七、预算执行与控制（一）预算执行1.分解预算指标：各部门应将公司下达的预算指标进一步分解到各岗位和各责任人，明确各岗位和各责任人的预算任务和目标。2.建立预算台账：各部门应建立预算台账，对本部门的预算执行情况进行实时记录和监控。预算台账应包括预算指标、实际执行情况、差异分析等内容。3.严格执行预算：各部门应严格按照预算方案执行，不得随意突破预算指标。如因特殊情况需要调整预算，应按照预算调整程序进行审批。（二）预算控制1.建立预算预警机制：财务管理部门应建立预算预警机制，对预算执行情况进行实时监控。当预算执行情况偏离预算目标达到一定程度时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施加以解决。2.加强日常监督检查：财务管理部门应加强对各部门预算执行情况的日常监督检查，定期对各部门的预算执行情况进行审计和评估。对发现的问题，及时要求相关部门进行整改。3.建立预算考核制度：公司应建立预算考核制度，将预算执行情况与部门和个人的绩效考核挂钩。对预算执行情况良好的部门和个人进行奖励，对预算执行情况较差的部门和个人进行惩罚。八、预算分析与考核（一）预算分析1.定期编制预算执行分析报告：财务管理部门应定期编制预算执行分析报告，对公司和各部门的预算执行情况进行全面分析。分析内容包括预算执行进度、预算差异原因、预算执行效果等。2.深入分析预算差异：对预算执行过程中出现的差异，应进行深入分析，找出差异产生的原因。对于有利差异，应总结经验，继续保持；对于不利差异，应采取措施加以改进。3.提出改进建议：根据预算分析结果，财务管理部门应提出改进建议，为公司管理层决策提供参考依据。改进建议应具有针对性和可操作性，能够有效解决预算执行过程中存在的问题。（二）预算考核1.制定考核指标：公司应制定科学合理的预算考