仓储企业成本核算管理制度

仓储企业成本核算管理制度一、总则为了规范仓储企业成本核算工作，准确反映企业经营活动的成本状况，提高成本管理水平和经济效益，根据国家有关财务会计制度和本企业实际情况，特制定本成本核算管理制度。本制度适用于企业内部所有涉及仓储业务的部门及相关人员。成本核算的任务是做好各项成本费用的核算和控制，如实反映仓储成本水平，为企业管决策提供准确的成本信息，并通过成本分析，寻求降低成本的途径和方法。二、成本核算的基本原则1.合法性原则：成本核算必须严格遵守国家法律法规和财务会计制度的规定，所计入成本的费用必须符合规定的开支范围和标准。2.可靠性原则：成本核算所依据的数据必须真实、准确、可靠，能够如实反映企业仓储活动过程中的实际耗费。3.相关性原则：成本核算信息应与企业的管理决策密切相关，能够为企业的成本控制、定价决策、业绩评价等提供有价值的参考。4.分期核算原则：成本核算应按照会计分期的要求，分期计算和报告成本，以便及时反映各期间的成本状况和经营成果。5.权责发生制原则：凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用计入；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用处理。6.实际成本原则：各项成本费用应按实际发生的金额进行核算，不得以计划成本、估计成本等代替实际成本。7.一致性原则：成本核算的方法、程序和标准应保持前后一致，不得随意变更，以保证各期成本信息的可比性。如因特殊情况确需变更，应在会计报表附注中予以说明。8.重要性原则：在成本核算过程中，应重点核算对成本有重大影响的项目和事项，对于次要的项目和事项可以适当简化处理。三、成本核算对象和成本项目（一）成本核算对象成本核算对象是指企业为了计算仓储成本而确定的归集和分配成本费用的具体对象。根据仓储企业的业务特点，成本核算对象可以分为以下几类：1.按仓储服务项目划分：如普通货物仓储、特殊货物（如危险品、冷藏品等）仓储、增值服务（如装卸搬运、包装加工等）。2.按客户划分：将不同客户的仓储业务分别作为成本核算对象，以便准确计算为每个客户提供服务的成本。3.按仓库区域划分：对于具有多个仓库或仓库内有不同功能区域的企业，可以将每个仓库或区域作为成本核算对象。（二）成本项目成本项目是指对成本费用按经济用途进行的分类。仓储企业的成本项目主要包括以下几类：1.仓储场地相关成本租金：指企业租赁仓储场地所支付的租金费用。折旧费：对于自有仓储设施，按照规定的折旧方法计提的折旧费用。维护费：包括仓储场地的日常维修、保养费用，如地面修补、墙面粉刷、屋顶防水等费用。保险费：为仓储场地及货物购买保险所支付的费用。2.设备设施成本购置成本：企业购置仓储设备（如货架、叉车、起重机等）和设施（如消防设备、通风设备等）的支出，按照规定的方法进行摊销或折旧。运行成本：设备设施运行过程中消耗的能源（如电力、燃油等）费用。维修保养费：设备设施的日常维修、保养以及定期的大修理费用。3.人工成本工资：仓储管理人员、操作人员等的基本工资、绩效工资、奖金等。福利费用：包括职工的社会保险、住房公积金、带薪年假、节日福利等。培训费用：为提高员工业务素质和技能水平而进行的培训所发生的费用。4.货物处理成本装卸搬运费：货物的装卸、搬运过程中支付给装卸工人或外包装卸公司的费用。包装加工费：对货物进行包装、加工等增值服务所发生的材料费用、人工费用等。5.管理成本办公费用：企业仓储管理部门的办公用品、水电费、通讯费等办公支出。差旅费：仓储管理人员因业务需要出差所发生的交通、住宿、餐饮等费用。业务招待费：为维护客户关系、拓展业务等发生的招待费用。6.其他成本税费：企业应缴纳的与仓储业务相关的各种税费，如房产税、土地使用税等。损耗成本：货物在仓储过程中因自然损耗、损坏、丢失等原因造成的损失。四、成本核算的方法和流程（一）成本核算方法根据仓储企业的实际情况，可采用以下成本核算方法：1.品种法：适用于大量、大批且业务类型较为单一的仓储服务。按照不同的仓储服务品种（如普通货物仓储、冷藏货物仓储等）归集和分配成本费用，计算各品种的单位成本和总成本。2.分批法：对于按客户订单或项目进行的仓储业务，采用分批法核算成本。将每一批次的仓储业务作为一个成本核算对象，归集该批次业务所发生的直接成本和间接成本，计算该批次业务的成本。3.作业成本法：对于仓储业务复杂、增值服务较多的企业，可采用作业成本法。将仓储业务活动划分为若干个作业中心，如装卸作业、存储作业、包装作业等，通过确定作业动因，将成本费用分配到各个作业中心，再根据各成本核算对象所消耗的作业量，将作业成本分配到具体的成本核算对象。（二）成本核算流程1.确定成本核算期间：成本核算期间一般为月度、季度和年度。企业应根据自身管理需要和会计核算要求确定具体的核算期间。2.收集成本数据仓库管理部门：负责收集仓储场地的使用情况、设备设施的运行记录、货物的出入库数量和时间等数据。人力资源部门：提供员工的考勤记录、工资发放明细、福利费用等人工成本数据。财务部门：收集和整理各项费用的发票、付款凭证等财务数据，包括租金、水电费、设备购置费用等。3.成本费用的分类和归集直接成本：能够直接归属于某一成本核算对象的成本，如为特定客户提供仓储服务所消耗的直接材料、直接人工等，应直接计入该成本核算对象。间接成本：不能直接归属于某一成本核算对象的成本，如仓库管理人员的工资、仓储场地的折旧费等，应按照一定的方法进行归集。4.间接成本的分配选择分配标准：根据成本的性质和特点，选择合适的分配标准，如仓储面积、货物存储量、作业时间等。计算分配率：分配率=间接成本总额÷分配标准总量。分配间接成本：某成本核算对象应分配的间接成本=该成本核算对象的分配标准量×分配率。5.计算成本核算对象的总成本和单位成本总成本：将直接成本和分配计入的间接成本相加，得到各成本核算对象的总成本。单位成本：总成本÷业务量（如仓储货物的重量、体积、件数等），计算出各成本核算对象的单位成本。6.编制成本报表成本计算表：详细列示各成本核算对象的直接成本、间接成本、总成本和单位成本。成本分析表：对成本的构成、变动情况进行分析，为企业的成本管理提供依据。五、成本核算的账务处理（一）账户设置为了准确核算仓储企业的成本，应设置以下主要账户：1.“主营业务成本”账户：核算企业仓储业务的主要成本，包括直接材料、直接人工和分配计入的间接成本。2.“制造费用”账户（适用于采用品种法或作业成本法的企业）：归集企业仓储过程中发生的各项间接费用，期末按照一定的方法分配计入各成本核算对象。3.“劳务成本”账户（适用于采用分批法的企业）：核算企业为特定批次仓储业务所发生的成本，包括直接成本和间接成本。4.“累计折旧”账户：核算企业仓储设备设施的累计折旧。5.“应付职工薪酬”账户：核算企业应付给职工的工资、福利等薪酬费用。6.“原材料”账户：核算企业仓储业务中消耗的各种材料，如包装材料等。（二）账务处理流程1.发生直接成本借：主营业务成本（或劳务成本）贷：原材料（直接材料）应付职工薪酬（直接人工）银行存款（其他直接费用）2.发生间接成本借：制造费用贷：累计折旧（设备设施折旧）应付职工薪酬（管理人员工资）银行存款（水电费、办公费等）3.期末分配间接成本借：主营业务成本（或劳务成本）贷：制造费用4.结转成本期末，将“主营业务成本”或“劳务成本”账户的余额结转到“本年利润”账户。借：本年利润贷：主营业务成本（或劳务成本）六、成本分析与控制（一）成本分析1.定期成本分析：企业应定期（如每月、每季度）对成本进行分析，编制成本分析报告。通过比较不同期间、不同成本核算对象的成本数据，找出成本变动的原因和影响因素。2.成本构成分析：分析各项成本项目在总成本中所占的比重，确定成本控制的重点项目。例如，如果仓储场地租金在总成本中占比较高，应重点关注租金的合理性和节约措施。3.成本效益分析：将成本与收入、利润等指标进行对比，分析成本投入的效益情况。例如，计算每元成本所带来的收入或利润，评估各项投资和业务活动的经济效益。4.差异分析：将实际成本与预算成本、标准成本进行对比，找出差异并分析原因。对于有利差异，总结经验并加以推广；对于不利差异，采取措施进行改进。（二）成本控制1.制定成本预算：根据企业的经营目标和历史成本数据，制定合理的成本预算。将成本预算分解到各个部门和成本核算对象，并明确各部门和人员的成本控制责任。2.建立成本控制制度：加强对各项成本费用的审批和控制，严格执行费用开支标准和审批程序。例如，对于办公用品的采购，应实行限额控制和集中采购制度。3.优化业务流程：通过优化仓储作业流程，提高工作效率，降低人工成本和设备设施的运行成本。例如，合理安排货物的存储位置，减少货物的搬运次数。4.加强库存管理：控制库存水平，减少库存积压和缺货现象，降低库存成本。采用科学的库存管理方法，如ABC分类法、经济订货批量模型等。5.开展成本节约活动：鼓励员工提出成本节约建议，对在成本控制方面做出突出贡献的部门和个人给予奖励。例如，开展节能降耗活动，降低能源消耗成本。七、成本核算的监督与考核（一）监督机制1.内部审计：企业内部审计部门应定期对成本核算工作进行审计，检查成本核算的准确性、合规性和成本控制制度的执行情况。2.财务监督：财务部门应加强对成本核算过程的监督，审核各项成本费用的支出凭证，确保成本数据的真实性和可靠性。3.部门监督：各部门应相互监督，对成本核算中发现的问题及时反馈和沟通，共同做好成本管理工作。（二）考核机制1.建立考核指标体系：根据成本核算和分析的结果，建立以成本控制为核心的考核指标体系，