2026年税务师考试国际税收与跨境交易处理题库

2026年税务师考试：国际税收与跨境交易处理题库一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某跨国企业在中国设有分支机构，其在中国境内所得应如何征税？A.仅就中国境内所得缴纳企业所得税B.就全球所得在中国缴纳企业所得税，并享受税收协定优惠C.仅就中国境外所得缴纳企业所得税D.免税，仅就分配利润给总机构的部分征税2.某法国居民企业通过股权转让获得中国企业的股权收益，根据中法税收协定，应如何确定所得来源地？A.以中国企业注册地为所得来源地B.以法国居民企业所在地为所得来源地C.以股权转让实际履行地为所得来源地D.以中国税收协定主管税务机关指定地为所得来源地3.某中国企业向“一带一路”沿线国家出口设备，适用税收协定时，以下哪项表述正确？A.仅适用中国与该国家签订的税收协定B.优先适用中国企业所在地的税收协定C.若两国均与第三方国家有税收协定，则选择对中方最有利的协定D.税收协定不适用于跨境交易4.某美国居民个人在中国境内工作取得工资收入，根据中美税收协定，应如何征税？A.仅在美国缴纳个人所得税B.仅在中国缴纳个人所得税C.在中美两国分别缴纳个人所得税，并申请税收抵免D.由中国税务机关代扣代缴美国个人所得税5.某中国企业通过跨境重组实现股权转移，若涉及预提所得税，以下哪项表述错误？A.需根据中国税法规定缴纳预提所得税B.可根据税收协定降低税率或免税C.若重组符合特殊性税务处理条件，可免征预提所得税D.预提所得税的税率固定为10%二、多项选择题（共4题，每题3分）1.以下哪些情形属于跨境关联交易，需要符合独立交易原则？A.跨境货物销售B.跨境无形资产使用许可C.跨境劳务派遣D.跨境资金借贷E.同一集团内部无息资金往来2.根据中国税法，以下哪些所得属于国际税收征管中的非居民个人所得？A.境内工作期间的工资收入B.境外工作期间的工资收入C.境内财产转让所得D.境外财产转让所得E.从中国境内企业取得的股息分红3.某跨国企业在中国设立子公司，以下哪些情形可能触发转让定价调查？A.子公司与关联方交易价格明显偏低B.子公司未按独立交易原则定价C.子公司利润水平与行业水平显著偏离D.子公司未按规定备案关联交易E.子公司无实际经营业务4.“一带一路”倡议下，跨境交易税收处理应注意哪些原则？A.税收协定优先适用B.避免双重征税C.促进区域经济合作D.严格执行中国税法E.优先考虑交易方国家税收优惠三、判断题（共5题，每题2分）1.跨境交易中，若企业未按规定进行关联交易申报，税务机关可直接核定其应纳税额。2.居民企业通过跨境重组实现的股权转移，若符合特殊性税务处理条件，可免征企业所得税。3.根据中国税法，非居民个人在中国境内居住时间超过183天，其全球所得均需在中国纳税。4.税收协定仅适用于自然人，不适用于企业跨境所得。5.“一带一路”沿线国家与中国签订的税收协定通常可降低预提所得税税率至5%或更低。四、简答题（共3题，每题5分）1.简述跨境关联交易独立交易原则的主要内容及其适用场景。2.简述非居民个人在中国境内取得所得的税收征管方式。3.简述“一带一路”倡议下跨境交易税收处理的特殊考虑因素。五、计算题（共2题，每题6分）1.某美国居民个人2025年在中国境内工作取得工资收入100万元人民币，同时从美国公司获得股息分红20万元人民币。根据中美税收协定，假设中国个人所得税税率为3%（工资所得），股息所得预提税率为10%，且该个人未享受税收抵免优惠。请计算其应缴纳的中国个人所得税总额。2.某中国企业向“一带一路”沿线某国出口设备，合同金额500万美元，根据中某国税收协定，股息所得预提税率为5%。若该企业符合税收协定优惠条件，计算其应缴纳的预提所得税金额。六、综合题（共2题，每题10分）1.某跨国企业在中国设有A子公司和B分公司，A子公司通过关联交易向B分公司销售货物，交易价格为1000万元，成本为800万元。假设独立交易价格应为1200万元，税务机关调查后认定其存在转让定价问题。请分析该企业可能面临的法律责任及税务处理方式。2.某中国企业通过跨境重组将境内资产转让给关联外国企业，交易对价为2000万美元。假设重组符合特殊性税务处理条件，请说明该企业应如何进行税务处理，并分析可能涉及的税收风险。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据中国企业所得税法，境外分支机构所得仅就中国境内所得缴纳企业所得税，境外所得由境外总机构汇总纳税，但中国境内所得需在中国缴纳。2.答案：C解析：根据中法税收协定，股权转让所得以实际履行地为来源地，若跨境交易在中国境内履行，则所得来源地为中国。3.答案：A解析：税收协定仅适用于签订国的居民企业，跨境交易需根据协定条款确定适用性，非协定国家间交易不适用。4.答案：C解析：中美税收协定规定，境内工作期间的工资所得在中国纳税，境外所得可申请税收抵免，而非分别纳税。5.答案：D解析：预提所得税税率根据协定或税法确定，并非固定为10%，实际税率需根据具体条款判断。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：关联交易包括货物、无形资产、劳务、资金等跨境交易，无息资金往来不属于关联交易范畴。2.答案：A、C、E解析：非居民个人所得仅包括境内工作期间的工资、境内财产转让所得及股息分红，境外所得及境外财产转让所得不适用。3.答案：A、B、C、D解析：转让定价调查需关注价格异常、利润偏离、未备案等问题，无实际经营业务可能触发反避税调查。4.答案：A、B、C、D解析：跨境交易需优先适用税收协定，避免双重征税，并符合中国税法及区域合作要求。三、判断题1.答案：正确解析：若企业未按规定申报关联交易，税务机关可依据《企业所得税法》第47条核定应纳税额。2.答案：正确解析：符合特殊性税务处理条件的跨境重组可免征企业所得税，但需满足重组条件。3.答案：错误解析：非居民个人仅就境内所得纳税，全球所得不适用。4.答案：错误解析：税收协定适用于企业和自然人跨境所得，企业所得同样适用。5.答案：正确解析：多数“一带一路”沿线国家与中国签订的税收协定可将股息所得预提税率降至5%或更低。四、简答题1.独立交易原则的主要内容及其适用场景答：独立交易原则要求关联交易定价符合非关联方之间的交易条件，主要内容包括：-价格符合市场公允水平；-不受控制、共同控制或重大影响；适用场景：跨境货物销售、无形资产许可、劳务派遣、资金借贷等。2.非居民个人在中国境内取得所得的税收征管方式答：-工资所得：按中国税法规定缴纳个人所得税；-股息、利息、特许权使用费所得：由支付方代扣代缴预提所得税；-财产转让所得：按所得来源地征税。3.“一带一路”倡议下跨境交易税收处理的特殊考虑因素答：-优先适用税收协定；-避免双重征税；-促进区域经济合作；-关注新兴市场税收政策。五、计算题1.计算个人所得税总额答：-工资所得：100万元×3%=3万元；-股息所得：20万元×10%=2万元；合计：5万元。2.计算预提所得税金额答：500万美元×5%=25万美元。六、综合题1.转让定价调查的法律责任