2026年高级财务会计与审计专业练习题

2026年高级财务会计与审计专业练习题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某中国跨国公司2025年度在德国子公司发生一笔交易性金融资产处置收益，该收益在合并财务报表中应如何处理？A.全部计入合并利润表中的“投资收益”项目B.按比例抵消母公司个别报表中的相关收益C.全部计入合并所有者权益变动表D.确认递延所得税负债，不影响当期合并利润表2.背景：某上市公司因环保问题被罚款1000万元，该罚款在会计处理上应归类为：A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.递延收益3.背景：某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，2025年末公允价值上涨200万元，该上涨部分应计入：A.资产负债表中的“投资性房地产”项目B.当期利润表中的“公允价值变动收益”项目C.其他综合收益D.递延所得税资产4.背景：某银行采用风险调整后资本模型（RAC）进行内部资本充足性评估，若某项信贷业务的风险权重提高，将导致：A.银行监管资本要求上升B.银行经济资本下降C.银行风险加权资产减少D.银行资本充足率自动达标5.背景：某制造业企业2025年发生固定资产减值损失500万元，若2026年该资产价值回升，可恢复的金额应：A.转回原减值损失计入当期利润表B.确认递延所得税负债C.直接计入所有者权益D.不作处理，仅调整资产账面价值6.背景：某中国上市公司2025年度在新加坡子公司发生一笔外币交易损失，该损失在合并财务报表中应如何处理？A.全部计入合并利润表中的“汇兑损失”项目B.按比例抵消母公司个别报表中的相关损失C.全部计入合并所有者权益变动表D.确认递延所得税资产，不影响当期合并利润表7.背景：某企业采用成本法核算长期股权投资，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应：A.确认投资收益B.借记“长期股权投资”科目C.贷记“应收股利”科目D.不作会计处理8.背景：某企业2025年发生一项重组义务，预计未来8年需支付职工补偿款800万元，该重组义务应：A.全部计入当期管理费用B.分期计入未来8年的损益C.确认预计负债，并在未来期间摊销D.直接计入所有者权益9.背景：某房地产企业采用成本模式核算开发产品，2025年末开发产品账面价值1000万元，可变现净值900万元，应计提存货跌价准备：A.100万元计入当期利润表B.100万元计入开发成本C.100万元计入其他综合收益D.不作处理，仅调整资产账面价值10.背景：某企业采用权益法核算长期股权投资，若被投资单位其他综合收益增加200万元，投资企业应：A.不作处理B.确认投资收益C.调整长期股权投资账面价值并计入当期利润表D.调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.背景：某中国航空公司在欧洲子公司发生一笔交易性金融资产，该金融资产在合并财务报表中可能涉及：A.投资收益的确认B.公允价值变动的抵消C.递延所得税的确认D.合并现金流量表的反映2.背景：某上市公司因产品质量问题被消费者集体起诉，预计需支付赔偿款500万元，该或有事项应：A.确认预计负债并计入当期利润表B.计入资产负债表中的“预计负债”项目C.在附注中充分披露D.若诉讼未决，则不确认负债，仅作或有事项披露3.背景：某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，2025年末公允价值上涨200万元，该上涨部分可能涉及：A.当期利润表中的“公允价值变动收益”B.资产负债表中的“投资性房地产”C.递延所得税负债D.其他综合收益4.背景：某银行采用风险调整后资本模型（RAC）进行内部资本充足性评估，若某项信贷业务的风险权重提高，将导致：A.银行监管资本要求上升B.银行经济资本下降C.银行风险加权资产增加D.银行资本充足率下降5.背景：某制造业企业2025年发生固定资产减值损失500万元，若2026年该资产价值回升，可恢复的金额应：A.转回原减值损失计入当期利润表B.确认递延所得税资产C.直接计入所有者权益D.不作处理，仅调整资产账面价值6.背景：某中国上市公司2025年度在德国子公司发生一笔外币交易损失，该损失在合并财务报表中可能涉及：A.合并利润表中的“汇兑损失”B.母公司个别报表中的“财务费用”C.合并现金流量表的反映D.递延所得税资产的确认7.背景：某企业采用成本法核算长期股权投资，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应：A.确认投资收益B.借记“长期股权投资”科目C.贷记“应收股利”科目D.不作会计处理8.背景：某企业2025年发生一项重组义务，预计未来5年需支付职工补偿款600万元，该重组义务应：A.全部计入当期管理费用B.分期计入未来5年的损益C.确认预计负债，并在未来期间摊销D.直接计入所有者权益9.背景：某房地产企业采用成本模式核算开发产品，2025年末开发产品账面价值2000万元，可变现净值1800万元，应计提存货跌价准备：A.200万元计入当期利润表B.200万元计入开发成本C.200万元计入其他综合收益D.不作处理，仅调整资产账面价值10.背景：某企业采用权益法核算长期股权投资，若被投资单位其他综合收益增加300万元，投资企业应：A.不作处理B.确认投资收益C.调整长期股权投资账面价值并计入当期利润表D.调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，2025年末公允价值上涨200万元，该上涨部分应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。（对/错）2.背景：某上市公司因环保问题被罚款1000万元，该罚款应计入当期利润表中的“营业外支出”项目。（对/错）3.背景：某企业采用成本法核算长期股权投资，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（对/错）4.背景：某企业2025年发生一项重组义务，预计未来8年需支付职工补偿款800万元，该重组义务应确认预计负债并分期计入未来8年的损益。（对/错）5.背景：某房地产企业采用成本模式核算开发产品，2025年末开发产品账面价值1000万元，可变现净值900万元，应计提存货跌价准备100万元并计入当期利润表。（对/错）6.背景：某企业采用权益法核算长期股权投资，若被投资单位其他综合收益增加200万元，投资企业应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益。（对/错）7.背景：某中国跨国公司在德国子公司发生一笔交易性金融资产处置收益，该收益在合并财务报表中应全部计入合并利润表中的“投资收益”项目。（对/错）8.背景：某银行采用风险调整后资本模型（RAC）进行内部资本充足性评估，若某项信贷业务的风险权重提高，将导致银行监管资本要求上升。（对/错）9.背景：某制造业企业2025年发生固定资产减值损失500万元，若2026年该资产价值回升，可恢复的金额应转回原减值损失计入当期利润表。（对/错）10.背景：某中国上市公司2025年度在新加坡子公司发生一笔外币交易损失，该损失在合并财务报表中应全部计入合并利润表中的“汇兑损失”项目。（对/错）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.背景：某中国航空公司在欧洲子公司2025年度发生以下业务：-交易性金融资产处置收益200万元（欧元）；-外币交易损失100万元（欧元）；-子公司所得税率25%，母公司所得税率15%。要求：计算合并财务报表中应确认的“投资收益”和“递延所得税负债”金额。2.背景：某制造业企业2025年度发生以下业务：-固定资产减值损失500万元；-2026年该资产价值回升，可恢复金额300万元；-企业所得税率25%。要求：计算2025年和2026年应确认的“资产减值损失”和“递延所得税资产”金额。3.背景：某房地产企业2025年度发生以下业务：-开发产品账面价值2000万元，可变现净值1800万元；-2026年开发产品可变现净值回升至1900万元；-企业所得税率25%。要求：计算2025年和2026年应确认的“存货跌价准备”和“递延所得税资产”金额。五、综合题（共2题，每题20分，共40分）1.背景：某中国跨国公司2025年度发生以下业务：-在德国子公司投资一项长期股权投资，采用权益法核算，被投资单位其他综合收益增加300万元；-在美国子公司发生一笔交易性金融资产处置收益200万美元（折合人民币1400万元），美国所得税率30%；-子公司所得税率德国25%，美国30%，母公司15%。要求：（1）计算合并财务报表中应确认的“长期股权投资”和“递延所得税负债”金额；（2）编制相关会计分录。2.背景：某制造业企业2025年度发生以下业务：-固定资产减值损失500万元；-2026年该资产价值回升，可恢复金额300万元；-企业重组义务，预计未来5年需支付职工补偿款600万元；-企业所得税率25%。要求：（1）计算2025年和2026年应确认的“资产减值损失”和“递延所得税资产”金额；（2）计算重组义务应确认的“预计负债”和分期摊销金额；（3）编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.B解析：跨国公司子公司的交易性金融资产处置收益在合并报表中需与母公司个别报表中的相关收益抵消，避免重复计算。2.A解析：环保罚款属于非流动负债，计入“营业外支出”项目。3.B解析：公允价值模式下的投资性房地产公允价值变动计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。4.A解析：风险权重提高将导致风险加权资产增加，进而推高监管资本要求。5.A解析：固定资产减值损失可转回，但转回金额不得超过原计提减值前的账面价值。6.A解析：外币交易损失在合并报表中需全额计入“汇兑损失”项目。7.C解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应贷记“应收股利”科目。8.C解析：重组义务应确认预计负债，并在未来期间分期摊销计入损益。9.A解析：存货跌价准备计入当期利润表中的“资产减值损失”项目。10.D解析：权益法下，被投资单位其他综合收益增加，投资企业应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：交易性金融资产在合并报表中涉及投资收益确认、公允价值变动抵消、递延所得税确认及现金流量表反映。2.A,B,C解析：或有事项若满足确认条件，应计入预计负债并披露；若未决，则仅作披露。3.A,B,C,D解析：公允价值模式下的投资性房地产上涨部分可能计入当期利润表、资产负债表、递延所得税及其他综合收益（若采用合并报表递延法）。4.A,C,D解析：风险权重提高将导致监管资本要求上升、风险加权资产增加及资本充足率下降。5.A,D解析：固定资产减值损失可转回，但转回金额不得超过原计提减值前的账面价值，且仅调整资产账面价值。6.A,B,C解析：外币交易损失在合并报表中涉及汇兑损失确认、母公司个别报表反映及现金流量表反映，但与递延所得税无关。7.A,C解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益并贷记“应收股利”。8.B,C,D解析：重组义务应分期计入未来期间损益、确认预计负债并直接计入所有者权益（不适用）。9.A,D解析：存货跌价准备计入当期利润表，且仅调整资产账面价值。10.C,D解析：权益法下，被投资单位其他综合收益增加，投资企业应调整长期股权投资并计入其他综合收益。三、判断题1.对解析：公允价值模式下的投资性房地产上涨部分应计入当期利润表。2.对解析：环保罚款属于非流动负债，计入“营业外支出”项目。3.对解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。4.对解析：重组义务应确认预计负债并分期计入未来期间损益。5.对解析：存货跌价准备计入当期利润表，且转回金额不得超过原计提减值前的账面价值。6.对解析：权益法下，被投资单位其他综合收益增加，投资企业应调整长期股权投资并计入其他综合收益。7.错解析：子公司交易性金融资产处置收益在合并报表中需与母公司个别报表中的相关收益抵消。8.对解析：风险权重提高将导致监管资本要求上升。9.对解析：固定资产减值损失可转回，但转回金额不得超过原计提减值前的账面价值。10.对解析：外币交易损失在合并报表中需全额计入“汇兑损失”项目。四、计算题1.答案：-投资收益=200-100=100万元（欧元）；-递延所得税负债=100×(25%-15%)=10万元（欧元）。2.答案：-2025年资产减值损失=500万元；-2025年递延所得税资产=500×25%=125万元；-2026年资产减值损失=0；-2026年递延所得税资产=0（因转回金额小于原计提减值）。3.答案：-2025年存货跌价准备=200万元；-2025年递延所得税资产=200×25%=50万元；-2026年存货跌价准备=100万元（1900-1800）；-2026年递延所得税资产=100×25%=25万元。五、综合题1.答案：（1）合并财务报表中：-长期股权投资=300×15%=45万元；-递延所得税负债=1400×(30%-15%)=210万元。（2）会计分录：-借：长期股权投资45贷：其他综合收益45-借