2026年审计工作中质量控制与风险分析题目

2026年审计工作中质量控制与风险分析题目一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）1.某会计师事务所承接了一项关于某房地产企业的年报审计业务。在执行质量控制程序时，项目经理发现审计团队成员对房地产企业特有的会计准则理解不足，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务承接与保持》，该项目经理应采取以下哪种措施？A.立即指派经验丰富的审计师补充培训B.降低审计工作底稿的复核频率C.直接完成审计工作以避免延误项目进度D.将该业务分包给其他事务所2.某制造业企业在2025年报告了一项重大资产减值损失，但在2026年审计时发现该减值计提存在严重偏差。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应重点关注以下哪种风险特征？A.交易价格异常波动B.内部控制缺陷C.会计政策变更D.管理层对财务报告的诚信度3.某外资企业在中国设立子公司，其会计政策与母公司存在差异。根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师在执行业务前应首先确认以下哪项内容？A.子公司的管理层胜任度B.子公司的内部控制设计C.母子公司会计政策的可协调性D.子公司的税务合规情况4.某零售企业在2025年报告了一项重大舞弊案件，导致财务报表存在重大错报。根据《中国注册会计师审计准则第1212号——针对舞弊的审计应对》，审计师在2026年审计时应优先关注以下哪种舞弊风险？A.管理层舞弊导致的财务报表虚增B.客户投诉导致的销售费用异常C.供应商关联方交易异常D.存货盘点错误5.某商业银行在2025年报告了一项重大信贷损失，但在2026年审计时发现该损失未充分计提减值准备。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行以下哪种程序？A.重新计算减值准备B.测试信贷审批流程C.分析信贷损失准备计提政策D.询问信贷审批人员的道德风险6.某医药企业在2025年报告了一项重大研发支出，但在2026年审计时发现该支出未按照会计准则计入费用或资本化。根据《中国注册会计师审计准则第1213号——评价管理层对会计政策的选用和执行的恰当性》，审计师应重点关注以下哪种会计政策风险？A.研发支出资本化条件不满足B.研发支出计量不准确C.研发支出披露不充分D.研发支出审批流程不规范7.某上市公司在2025年报告了一项重大并购交易，但在2026年审计时发现该交易存在关联方交易未披露的情况。根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，审计师应在以下哪种情况下增加审计工作底稿的复核频率？A.交易金额较小B.交易涉及关联方C.交易流程简单D.交易金额较大8.某物流企业在2025年报告了一项重大运输成本异常，但在2026年审计时发现该异常与内部控制缺陷直接相关。根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应采取以下哪种措施以降低不利影响？A.增加审计团队成员B.提高审计工作底稿的复核频率C.独立评估内部控制缺陷的影响D.直接与客户管理层沟通解决问题9.某科技企业在2025年报告了一项重大专利侵权诉讼，但在2026年审计时发现该诉讼可能导致财务报表存在重大错报。根据《中国注册会计师审计准则第1215号——管理层声明书》，审计师应要求管理层提供以下哪种声明？A.专利侵权诉讼不会影响公司经营B.专利侵权诉讼已解决C.专利侵权诉讼可能导致财务损失D.专利侵权诉讼不会影响财务报表10.某能源企业在2025年报告了一项重大安全生产事故，但在2026年审计时发现该事故未充分披露在财务报表中。根据《中国注册会计师审计准则第1216号——对持续经营能力的评估》，审计师应重点关注以下哪种风险？A.安全生产事故导致的财务损失B.安全生产事故导致的声誉风险C.安全生产事故未披露在财务报表中D.安全生产事故导致的监管处罚二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）1.某制造业企业在2025年报告了一项重大原材料价格上涨，但在2026年审计时发现该价格上涨未充分计入成本。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应重点关注以下哪些风险特征？A.原材料采购价格波动异常B.原材料库存管理混乱C.原材料采购合同条款不明确D.原材料成本核算方法不恰当2.某零售企业在2025年报告了一项重大库存盘点差异，但在2026年审计时发现该差异与内部控制缺陷直接相关。根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应采取以下哪些措施以降低风险？A.增加库存盘点频率B.完善库存管理流程C.提高审计工作底稿的复核频率D.直接与客户管理层沟通解决问题3.某医药企业在2025年报告了一项重大药品销售异常，但在2026年审计时发现该异常与关联方交易直接相关。根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，审计师应在以下哪些情况下增加审计工作底稿的复核频率？A.交易涉及关联方B.交易金额较大C.交易流程复杂D.交易金额较小4.某商业银行在2025年报告了一项重大信贷损失，但在2026年审计时发现该损失未充分计提减值准备。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行以下哪些程序？A.重新计算减值准备B.测试信贷审批流程C.分析信贷损失准备计提政策D.询问信贷审批人员的道德风险5.某科技企业在2025年报告了一项重大研发支出，但在2026年审计时发现该支出未按照会计准则计入费用或资本化。根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应采取以下哪些措施以降低不利影响？A.增加审计团队成员B.提高审计工作底稿的复核频率C.独立评估内部控制缺陷的影响D.直接与客户管理层沟通解决问题三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）1.某制造业企业在2025年报告了一项重大原材料价格上涨，但在2026年审计时发现该价格上涨未充分计入成本。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应重点关注该企业的原材料采购价格波动异常。（正确/错误）2.某零售企业在2025年报告了一项重大库存盘点差异，但在2026年审计时发现该差异与内部控制缺陷直接相关。根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应直接与客户管理层沟通解决问题。（正确/错误）3.某医药企业在2025年报告了一项重大药品销售异常，但在2026年审计时发现该异常与关联方交易直接相关。根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，审计师应在交易金额较小的情况下增加审计工作底稿的复核频率。（正确/错误）4.某商业银行在2025年报告了一项重大信贷损失，但在2026年审计时发现该损失未充分计提减值准备。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行重新计算减值准备的程序。（正确/错误）5.某科技企业在2025年报告了一项重大研发支出，但在2026年审计时发现该支出未按照会计准则计入费用或资本化。根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应增加审计团队成员以降低不利影响。（正确/错误）6.某能源企业在2025年报告了一项重大安全生产事故，但在2026年审计时发现该事故未充分披露在财务报表中。根据《中国注册会计师审计准则第1216号——对持续经营能力的评估》，审计师应重点关注该企业的安全生产事故导致的声誉风险。（正确/错误）7.某制造业企业在2025年报告了一项重大原材料价格上涨，但在2026年审计时发现该价格上涨未充分计入成本。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应重点关注该企业的原材料库存管理混乱。（正确/错误）8.某零售企业在2025年报告了一项重大库存盘点差异，但在2026年审计时发现该差异与内部控制缺陷直接相关。根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应提高审计工作底稿的复核频率以降低风险。（正确/错误）9.某医药企业在2025年报告了一项重大药品销售异常，但在2026年审计时发现该异常与关联方交易直接相关。根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，审计师应在交易流程简单的情况下增加审计工作底稿的复核频率。（正确/错误）10.某商业银行在2025年报告了一项重大信贷损失，但在2026年审计时发现该损失未充分计提减值准备。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行测试信贷审批流程的程序。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，总计15分）1.某制造业企业在2025年报告了一项重大原材料价格上涨，但在2026年审计时发现该价格上涨未充分计入成本。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应如何识别和评估该企业的重大错报风险？2.某零售企业在2025年报告了一项重大库存盘点差异，但在2026年审计时发现该差异与内部控制缺陷直接相关。根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应如何完善该企业的内部控制以降低风险？3.某医药企业在2025年报告了一项重大药品销售异常，但在2026年审计时发现该异常与关联方交易直接相关。根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，审计师应如何记录和复核审计工作底稿以降低风险？五、综合题（共1题，15分）某能源企业在2025年报告了一项重大安全生产事故，但在2026年审计时发现该事故未充分披露在财务报表中。根据《中国注册会计师审计准则第1216号——对持续经营能力的评估》，审计师应如何评估该企业的持续经营能力？并说明审计师应采取哪些应对措施以降低风险。答案与解析一、单选题1.A-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务承接与保持》，审计师应确保团队成员具备必要的专业胜任能力，发现理解不足时应立即补充培训。2.B-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，内部控制缺陷是导致财务报表错报的重要风险特征。3.C-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师在执行业务前应确认子公司的会计政策与母公司的一致性。4.A-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1212号——针对舞弊的审计应对》，管理层舞弊是导致财务报表错报的最主要风险。5.C-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先分析信贷损失准备计提政策。6.A-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1213号——评价管理层对会计政策的选用和执行的恰当性》，研发支出资本化条件不满足是导致财务报表错报的重要风险。7.B-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，关联方交易存在重大错报风险，应增加复核频率。8.C-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应独立评估内部控制缺陷的影响。9.C-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1215号——管理层声明书》，管理层应就重大诉讼对财务报表的影响提供声明。10.A-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1216号——对持续经营能力的评估》，安全生产事故导致的财务损失是评估持续经营能力的重要风险。二、多选题1.A、D-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，原材料采购价格波动异常和成本核算方法不恰当是导致财务报表错报的重要风险特征。2.A、B-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应增加库存盘点频率并完善库存管理流程以降低风险。3.A、B、C-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，关联方交易、交易金额较大、交易流程复杂均应增加复核频率。4.A、B、C-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行重新计算减值准备、测试信贷审批流程、分析信贷损失准备计提政策的程序。5.A、C-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应增加审计团队成员并独立评估内部控制缺陷的影响以降低不利影响。三、判断题1.正确-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，原材料采购价格波动异常是导致财务报表错报的重要风险特征。2.错误-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应先执行程序降低风险，再与客户管理层沟通。3.错误-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，交易金额较大、交易涉及关联方、交易流程复杂均应增加复核频率。4.正确-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行重新计算减值准备的程序。5.错误-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5103号——审计业务对独立性产生不利影响的防范和消除》，审计师应独立评估内部控制缺陷的影响，而非增加团队成员。6.错误-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1216号——对持续经营能力的评估》，审计师应重点关注安全生产事故导致的财务损失，而非声誉风险。7.错误-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，原材料采购价格波动异常是导致财务报表错报的重要风险特征，而非库存管理混乱。8.正确-解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对财务报表审计和审阅业务执行的质量控制》，审计师应提高审计工作底稿的复核频率以降低风险。9.错误-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——审计工作底稿》，交易金额较大、交易涉及关联方、交易流程复杂均应增加复核频率。10.正确-解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师应优先执行测试信贷审批流程的程序。四、简答题1.某制造业企业在2025年报告了一项重大原材料价格上涨，但在2026年审计时发现该价格上涨未充分计入成本。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师应如何识别和评估该企业的重大错报风险？-解析：审计师应通过以下程序识别和评估重大错报风险：1.分析原材料采购价格波动趋势；2.测试原材料采购合同条款；3.评估原材料成本核算方法是否恰当；4.询问管理层对原材料价格上涨的处理措施。2.某零售企业在2025年报告了一项重大库存盘点差异，但在2026年审计时发现该差异与内部控制缺陷直接相关。根据《会