2026年会计中级职称考试题库含税法与会计准则

2026年会计中级职称考试题库含税法与会计准则一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。若采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.90万元B.95万元C.100万元D.105万元2.根据《企业所得税法实施条例》，企业安置残疾人员的，在计算应纳税所得额时，可以按照其在安置残疾人员所支付工资的100%加计扣除。该规定属于企业所得税的（）。A.税收减免B.税收抵免C.税收递延D.税收饶让3.某上市公司2025年发生亏损1000万元，预计2026年实现盈利500万元。若该公司适用25%的企业所得税税率，则2026年应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.62.5万元C.125万元D.250万元4.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业向客户销售商品，合同约定客户可在10天内选择退货。若该企业无法合理确定退货率，则该商品的销售收入应在（）。A.商品发出时确认B.客户付款时确认C.退货期满时确认D.客户选择不退货时确认5.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年。2026年1月1日，该企业将该无形资产出租给另一家公司，租赁期为2年，年租金收入20万元。若采用直线法摊销，则2026年该企业应确认的无形资产摊销额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元6.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%7.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元8.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业为员工缴纳的补充养老保险，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.职工福利费D.专项应付款9.某企业2025年12月31日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%。2026年1月1日，被投资单位实现净利润100万元。若该企业采用权益法核算，则2026年应确认的投资收益为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元10.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的公允价值上升，但未超过原减值准备计提金额的，应（）。A.不予转回B.部分转回C.全部转回D.计入营业外收入二、多选题（共10题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.职工福利费超标部分C.资本性支出D.用于广告的支出2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售收入的确认表述正确的有（）。A.商品控制权转移给客户时确认收入B.客户支付货款时确认收入C.若商品存在重大缺陷，应推迟确认收入D.若合同涉及退货条款，应考虑退货率对收入确认的影响3.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于赠送C.将自产货物作为投资入股D.将购进货物分配给股东4.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于职工薪酬的表述正确的有（）。A.职工工资应按实际发生额计入相关成本或费用B.企业为员工缴纳的补充医疗保险应计入管理费用C.非货币性福利应按公允价值计入相关成本或费用D.职工辞退福利应计入当期管理费用5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于资产减值的表述正确的有（）。A.企业应定期对可能发生减值的资产进行测试B.若资产公允价值下降，应计提减值准备C.减值准备一经计提不得转回D.若资产公允价值回升，可部分转回减值准备6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助的表述正确的有（）。A.政府补助应计入当期损益B.与资产相关的政府补助应计入递延收益C.与收益相关的政府补助应计入其他收益D.政府补助的确认应满足权责发生制原则7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产的表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按公允价值后续计量B.以摊余成本计量的金融资产，应按实际利率摊销C.金融资产的减值损失一经确认不得转回D.金融资产的重分类应于资产负债表日进行8.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列关于固定资产的表述正确的有（）。A.固定资产应按成本进行初始计量B.固定资产的折旧方法应在估计使用寿命内保持一致C.固定资产的减值准备应于资产负债表日计提D.固定资产的处置收入应计入营业外收入9.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于租赁的表述正确的有（）。A.经营租赁的租金应计入当期费用B.融资租赁的资产应计入资产负债表C.租赁负债应按实际利率摊销D.租赁期间，出租人应确认租赁收入10.根据《企业会计准则第26号——长期股权投资》，下列关于长期股权投资的表述正确的有（）。A.成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资B.权益法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资C.长期股权投资的减值损失一经确认不得转回D.长期股权投资的处置收入应计入投资收益三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.根据《企业会计准则第14号——收入》，若商品销售附有退货条款，企业应按预计退货率冲减销售收入。（）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（）4.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业为员工缴纳的补充养老保险应计入当期管理费用。（）5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提不得转回。（）6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助的确认应满足权责发生制原则。（）7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动应计入当期损益。（）8.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的折旧方法应在估计使用寿命内保持一致，不得随意变更。（）9.根据《企业会计准则第21号——租赁》，经营租赁的租金应计入当期管理费用。（）10.根据《企业会计准则第26号——长期股权投资》，成本法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。若采用直线法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为多少？2.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，成本300万元，预计使用年限10年。2026年1月1日，该企业将该无形资产出租给另一家公司，租赁期为2年，年租金收入30万元。若采用直线法摊销，则2026年该企业应确认的无形资产摊销额为多少？3.某企业2025年12月31日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%。2026年1月1日，被投资单位实现净利润200万元。若该企业采用权益法核算，则2026年应确认的投资收益为多少？4.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该固定资产应计提的折旧额为多少？5.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2026年1月1日，该固定资产公允价值下降至40万元，且可收回金额为38万元。若该企业已对该固定资产计提过减值准备，则2026年应进一步计提的减值准备为多少？五、综合题（共5题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，成本600万元；（2）发生管理费用200万元，其中职工薪酬100万元（含补充养老保险10万元）；（3）发生广告费50万元；（4）接受政府补助100万元（与资产相关）；（5）年末结转固定资产折旧80万元。若该企业适用25%的企业所得税税率，且广告费超标20万元，则2025年应纳税所得额和应交所得税为多少？2.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2026年1月1日，该固定资产公允价值下降至150万元，且可收回金额为140万元。2027年1月1日，该固定资产公允价值回升至160万元，且可收回金额为165万元。若该企业采用直线法计提折旧，则2025年至2027年该固定资产的会计处理为多少？3.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，成本300万元，预计使用年限10年。2026年1月1日，该企业将该无形资产出租给另一家公司，租赁期为2年，年租金收入30万元。2027年1月1日，该企业收回该无形资产并继续使用。若采用直线法摊销，则2025年至2027年该无形资产的会计处理为多少？4.某企业2025年12月31日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%。2026年1月1日，被投资单位实现净利润200万元；2027年1月1日，该企业将该长期股权投资出售，取得价款600万元。若该企业采用权益法核算，则2025年至2027年的会计处理为多少？5.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2026年1月1日，该固定资产公允价值下降至80万元，且可收回金额为75万元。2027年1月1日，该固定资产公允价值回升至85万元，且可收回金额为90万元。若该企业采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年至2027年该固定资产的会计处理为多少？答案与解析单选题1.D解析：年数总和法下，2026年折旧额=（500-500×5%）×（5/15）=95万元。2.A解析：税收减免是指直接减少应纳税额的政策，加计扣除属于此类。3.A解析：亏损弥补后仍有盈利，应按盈利部分补税，应补税=500×25%=62.5万元。4.C解析：退货权存在时，收入应在退货期满时确认。5.B解析：出租无形资产，摊销额=200/5=40万元，但租赁收入不影响摊销额。6.A解析：小规模纳税人适用3%征收率（部分地区可能有减免，但标准税率为准）。7.B解析：双倍余额递减法下，2026年折旧额=100×2/5=40万元。8.A解析：补充养老保险属于职工薪酬，计入管理费用（若生产车间使用，计入制造费用）。9.A解析：权益法下，投资收益=100×60%=60万元。10.B解析：减值准备可部分转回，但不得转回超过原计提金额的部分。多选题1.ABC解析：管理费、超标福利、资本性支出不得扣除。2.ACD解析：收入确认需满足控制权转移、退货条款等条件。3.ABCD解析：视同销售包括用于集体福利、赠送、投资、分配等。4.ACD解析：补充医疗保险计入管理费用，非货币性福利按公允价值计入，辞退福利计入管理费用。5.ABD解析：减值准备可转回，但需满足条件。6.BCD解析：政府补助的确认需满足权责发生制，与资产/收益相关的处理不同。7.ABD解析：金融资产分类不同，后续计量和减值处理不同。8.ABCD解析：固定资产的初始计量、折旧、减值和处置均需遵循准则。9.ABCD解析：经营租赁租金计入费用，融资租赁资产和负债确认，出租人确认租金收入。10.ABD解析：成本法适用于无控制、共同控制或重大影响的情况，减值损失不得转回。判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：补充养老保险计入管理费用（或制造费用等）。5.错误解析：减值准备可部分转回。6.正确7.错误解析：计入其他综合收益，不计入当期损益。8.正确9.错误解析：经营租赁租金计入管理费用（或制造费用等）。10.错误解析：成本法适用于无控制、共同控制或重大影响的情况。计算题1.40万元解析：直线法折旧额=（200-200×5%）/5=40万元。2.30万元解析：摊销额=300/10=30万元，租赁收入不影响摊销额。3.120万元解析：权益法投资收益=200×60%=120万元。4.40万元解析：双倍余额递减法折旧额=100×2/5=40万元。5.0万元解析：