资产评估法律法规汇编

资产评估法律法规汇编资产评估作为现代市场经济中不可或缺的专业服务，其执业行为的规范与结果的公允性，直接关系到资产所有者、投资者、债权人及社会公众的利益，也影响着市场经济秩序的健康运行。法律法规是资产评估行业发展的基石与准则。本文旨在系统梳理资产评估领域现行有效的核心法律法规、部门规章及重要规范性文件，构建一个层次清晰、重点突出的法律框架体系，为资产评估机构及从业人员提供实务操作中的法律指引与参考。一、法律：资产评估行业的根本遵循法律层面的规定具有最高的法律效力，为资产评估行业的设立、运行、监管等提供了根本依据。（一）《中华人民共和国资产评估法》《中华人民共和国资产评估法》（以下简称《资产评估法》）是资产评估行业的基本大法，自2016年12月1日起施行。该法的颁布实施，标志着我国资产评估行业正式步入法治化发展的新阶段。其核心内容包括：1.立法宗旨：规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序。2.适用范围：明确了资产评估是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。同时界定了法律的调整范围。3.行业监管体制：确立了“政府监管、行业自律”相结合的管理体制。国务院有关评估行政管理部门按照各自职责分工，对评估行业进行监督管理。评估行业协会依照法律、行政法规和章程实行自律管理。4.评估专业人员：规定了评估专业人员的从业资格、权利义务及禁止性行为。强调评估专业人员应当遵守法律、行政法规和评估准则，恪守职业道德，勤勉尽责。5.评估机构：明确了评估机构的设立条件、组织形式、权利义务及法律责任。要求评估机构建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理。6.评估程序：详细规定了资产评估业务的基本程序，包括委托与受理、现场调查、收集资料、分析估算、编制和出具评估报告等环节，为评估执业提供了标准化流程指引。7.法律责任：对评估专业人员、评估机构在执业过程中可能出现的违法行为及其法律责任作出了明确规定，包括行政责任、民事责任乃至刑事责任，为规范执业行为提供了有力约束。《资产评估法》的出台，首次从法律层面确立了资产评估的地位和作用，统一了评估行业的监管标准，为评估机构和评估专业人员依法执业提供了坚实的法律保障。（二）相关民事、经济法律中的资产评估条款除《资产评估法》这一专门法律外，其他民事、经济法律中也有涉及资产评估的相关规定，这些规定通常在特定经济行为中对资产评估提出要求或明确其法律意义。1.《中华人民共和国民法典》：在物权变动、抵押、出资、继承等章节中，涉及到以非货币财产出资、设立抵押权、确定遗产价值等情形时，往往需要进行资产评估，以确定财产的价值。例如，当事人以不动产、知识产权等非货币财产出资设立公司时，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。2.《中华人民共和国公司法》：明确规定了股东以非货币财产出资时，必须进行评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。此外，在公司合并、分立、减资、清算等环节，也可能涉及对公司资产的评估。3.《中华人民共和国企业国有资产法》：这是规范国有资产评估的重要法律依据。该法明确规定，国家出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：（一）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（二）以非货币资产对外投资；（三）合并、分立、破产、解散；（四）非上市公司国有股东股权比例变动；（五）产权转让；（六）资产转让、置换；（七）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（八）以非货币资产偿还债务；（九）资产涉讼；（十）收购非国有单位的资产；（十一）接受非国有单位以非货币资产出资；（十二）接受非国有单位以非货币资产抵债；（十三）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。国有资产评估项目实行核准制和备案制。4.《中华人民共和国证券法》：在上市公司收购、重大资产重组、非公开发行股票等活动中，对相关资产的评估作价是确定交易价格的重要参考依据。中国证监会对上市公司重大资产重组中的资产评估行为及信息披露有严格的监管要求。5.《中华人民共和国合伙企业法》：合伙人以非货币财产出资的，依照法律、行政法规的规定，需要办理财产权转移手续的，应当依法办理。对作为出资的非货币财产应当评估作价，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。这些法律中的相关条款，共同构成了资产评估在不同经济领域、不同交易场景下的法律适用基础，使得资产评估成为许多重要经济行为不可或缺的前置程序或关键环节。二、行政法规及司法解释：细化规范与司法适用行政法规由国务院制定，其效力低于法律，但高于部门规章和规范性文件，对资产评估的具体管理事项作出进一步细化。司法解释则为司法实践中处理资产评估相关纠纷提供了指导。（一）《国有资产评估管理办法》国务院于1991年发布的《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号），是目前国有资产评估领域仍在适用的重要行政法规。尽管其后国有资产评估管理体制和具体要求有所调整，但其确立的国有资产评估的基本原则、范围、程序和方法等，对后续国有资产评估制度的发展产生了深远影响。该办法对国有资产评估的组织管理、评估程序、评估方法以及法律责任等方面作出了系统规定，是国有资产评估工作的重要依据，其核心内容在后续的部门规章中得到了进一步的细化和完善。（二）最高人民法院关于资产评估的相关司法解释最高人民法院针对司法实践中出现的与资产评估相关的法律问题，发布了一系列司法解释或指导性案例，对于统一司法裁判标准、规范资产评估行为、保护当事人合法权益具有重要意义。例如，在涉及虚假陈述、侵权责任、合同纠纷等案件中，如果资产评估报告被作为证据使用，法院会对评估机构的执业行为是否存在过错、评估报告是否存在虚假记载或误导性陈述等进行审查。相关司法解释会对评估机构的注意义务、过错认定、责任承担方式等作出界定，为处理资产评估相关的民事侵权和合同纠纷提供了明确的司法指引。三、部门规章与规范性文件：行业监管与执业准则部门规章是由国务院各组成部门根据法律和行政法规制定的规范性文件，规范性文件则通常指国务院部门或地方政府为执行法律、法规和规章而制定的具有普遍约束力的文件。在资产评估领域，财政部作为资产评估行业的主管部门，以及其他相关监管部门，制定了大量的部门规章和规范性文件，构成了资产评估执业的具体操作指南和监管依据。（一）资产评估行业监管与机构管理1.《资产评估行业财政监督管理办法》：由财政部制定发布，是贯彻落实《资产评估法》，规范资产评估行业财政监督管理，促进资产评估行业健康发展的核心规章。该办法对资产评估机构的设立、变更、终止，资产评估机构的质量控制、内部管理，资产评估专业人员的资格管理、执业行为，财政部门的监督检查职责、法律责任等作出了全面、具体的规定。2.资产评估机构备案管理：根据《资产评估法》及相关办法，资产评估机构应当自领取营业执照之日起三十日内，向所在地省级财政部门备案。财政部门对备案材料进行形式审查，备案信息向社会公开。相关规范性文件对备案的条件、程序、材料要求等作出了详细规定。3.资产评估机构综合评价与分级分类监管：为引导资产评估机构规范发展，提升执业质量，财政部门会组织开展资产评估机构综合评价，并根据评价结果实施分级分类监管，对优质机构在业务承接等方面给予支持，对存在问题的机构加强监管和检查。（二）资产评估专业人员管理1.资产评估师职业资格制度：包括资产评估师资格考试、注册登记、继续教育等方面的规定。通过全国统一考试取得资产评估师资格证书，并符合相应条件的人员，方可注册执业。继续教育是保持和提升资产评估专业人员专业胜任能力的重要保障，相关规定明确了继续教育的学时要求、内容形式等。2.资产评估专业人员职业道德准则：由中国资产评估协会制定，经财政部审定发布。职业道德准则对资产评估专业人员的诚信、独立、客观、公正、专业胜任能力、保密等方面提出了基本要求和行为规范，是评估专业人员执业的道德底线。（三）资产评估准则体系中国资产评估准则体系是由财政部主导、中国资产评估协会具体组织制定的，包括基本准则、执业准则和职业道德准则。执业准则又进一步分为具体准则、评估指南和指导意见三个层次，覆盖了资产评估主要执业领域和关键环节。1.《资产评估基本准则》：由财政部发布，是资产评估准则体系的顶层设计，规定了资产评估业务的基本遵循，包括资产评估机构及其资产评估专业人员的基本责任、资产评估程序、资产评估报告的基本内容和要求等，是制定其他执业准则和职业道德准则的基础。2.具体准则：针对资产评估具体业务环节或常见资产类型制定的准则，如《资产评估程序准则》、《资产评估报告准则》、《企业价值评估准则》、《无形资产评估准则》、《不动产评估准则》、《机器设备评估准则》、《珠宝首饰评估准则》等。3.评估指南：对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对资产评估中某些重要事项的规范，如《以财务报告为目的的评估指南》、《企业国有资产评估报告指南》等。4.指导意见：针对资产评估业务中的某些具体问题提供操作性指导，如关于无形资产评估中某些特殊类型无形资产的评估指导意见，关于企业并购评估的指导意见等。资产评估准则体系的不断完善，为评估机构和评估专业人员提供了科学、规范的执业标准，是保证评估质量、提升行业公信力的关键。（四）特定领域资产评估管理1.企业国有资产评估管理：除《企业国有资产法》外，财政部、国务院国资委等部门还制定了一系列关于企业国有资产评估项目核准、备案、评估机构选择、评估报告使用等方面的规范性文件，如《企业国有资产评估管理暂行办法》等，对国有资产评估的各个环节进行了严格规范，确保国有资产的安全与保值增值。2.金融企业国有资产评估管理：针对金融企业的特殊性，财政部制定了《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》，对金融企业国有资产评估的范围、管理权限、核准与备案程序、评估机构资质等作出了专门规定。3.行政事业单位国有资产评估管理：财政部发布的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》中，对行政事业单位国有资产处置、产权变动等行为涉及的资产评估作出了相应规定。（五）跨境投资与国际业务相关规定随着中国企业“走出去”和外商投资的不断发展，跨境资产评估业务日益增多。相关部门针对跨境投资中的资产评估，如涉及外商投资企业设立、并购、国有资产跨境转移等情形，也有相应的管理规定，要求评估机构具备相应的专业能力，并遵循中国的法律法规和评估准则，同时考虑国际评估准则的相关要求。结语资产评估法律法规体系是一个动态发展、不断完善的