2025年自考银行会计学计算题业务题会计分录题真题及答案

2025年自考银行会计学计算题业务题会计分录题练习题及答案某企业2024年12月21日至2025年3月20日在甲银行开立的单位活期存款账户发生如下业务：12月21日账户余额1,200,000元；12月25日存入500,000元；1月10日支取300,000元；1月20日存入200,000元；2月15日支取400,000元；3月5日存入100,000元。甲银行按季结息，活期存款年利率1.2%，采用日积数法计息（每年按360天计算）。要求：计算该企业本季度活期存款利息，并编制甲银行结息日的会计分录。计算过程：1.计算各时间段的存款余额及天数：-2024年12月21日-12月24日：余额1,200,000元，共4天（含21日，不含25日），积数=1,200,000×4=4,800,000-12月25日-1月9日：余额1,700,000元（1,200,000+500,000），共16天（12月25日-12月31日7天，1月1日-1月9日9天），积数=1,700,000×16=27,200,000-1月10日-1月19日：余额1,400,000元（1,700,000-300,000），共10天，积数=1,400,000×10=14,000,000-1月20日-2月14日：余额1,600,000元（1,400,000+200,000），共26天（1月20日-1月31日12天，2月1日-2月14日14天），积数=1,600,000×26=41,600,000-2月15日-3月4日：余额1,200,000元（1,600,000-400,000），共18天（2月15日-2月28日14天，3月1日-3月4日4天），积数=1,200,000×18=21,600,000-3月5日-3月20日：余额1,300,000元（1,200,000+100,000），共16天，积数=1,300,000×16=20,800,0002.累计日积数=4,800,000+27,200,000+14,000,000+41,600,000+21,600,000+20,800,000=129,000,000元3.本季度利息=累计日积数×日利率=129,000,000×(1.2%÷360)=4,300元会计分录（2025年3月20日）：借：利息支出——单位活期存款利息支出4,300贷：吸收存款——单位活期存款——某企业4,3002025年1月5日，乙银行向A公司发放一笔期限6个月的短期贷款，金额800,000元，合同年利率4.35%，约定按季结息（结息日为3月20日、6月20日），到期一次还本。A公司3月20日账户余额不足，仅支付当季利息3,000元，剩余利息转入应收利息；6月20日结息日，A公司支付当季利息并补足3月欠息；7月5日贷款到期，A公司因资金紧张仅偿还本金500,000元，剩余300,000元转为逾期贷款（逾期利率为合同利率的1.5倍）。要求：（1）编制1月5日发放贷款的分录；（2）计算3月20日应计利息并编制分录；（3）编制6月20日收取利息的分录；（4）编制7月5日贷款到期的分录。（1）1月5日发放贷款：借：贷款——短期贷款——A公司（本金）800,000贷：吸收存款——单位活期存款——A公司800,000（2）3月20日应计利息（1月5日-3月20日共74天）：利息=800,000×4.35%×74÷360≈7,073.33元A公司支付3,000元，剩余4,073.33元转入应收利息：借：吸收存款——单位活期存款——A公司3,000借：应收利息——A公司4,073.33贷：利息收入——短期贷款利息收入7,073.33（3）6月20日应计利息（3月21日-6月20日共92天）：利息=800,000×4.35%×92÷360≈8,833.33元A公司支付当季利息8,833.33元及3月欠息4,073.33元，合计12,906.66元：借：吸收存款——单位活期存款——A公司12,906.66贷：应收利息——A公司4,073.33贷：利息收入——短期贷款利息收入8,833.33（4）7月5日贷款到期，偿还本金500,000元，剩余300,000元转为逾期贷款：借：吸收存款——单位活期存款——A公司500,000借：贷款——逾期贷款——A公司300,000贷：贷款——短期贷款——A公司（本金）800,0002025年4月10日，B公司（开户行为丙银行）向异地C公司采购设备，申请签发金额600,000元的银行汇票。丙银行审核后签发汇票，C公司持票向其开户银行丁银行（代理付款行）提示付款。4月15日，丁银行审核汇票无误后全额付款；4月18日，丙银行收到丁银行的划款信息，结清该汇票。要求：（1）编制丙银行4月10日签发汇票的分录；（2）编制丁银行4月15日付款的分录；（3）编制丙银行4月18日结清汇票的分录。（1）丙银行签发汇票（4月10日）：借：吸收存款——单位活期存款——B公司600,000贷：汇出汇款600,000（2）丁银行代理付款（4月15日）：借：清算资金往来——电子汇划款项户600,000贷：吸收存款——单位活期存款——C公司600,000（3）丙银行结清汇票（4月18日）：借：汇出汇款600,000贷：清算资金往来——电子汇划款项户600,0002025年5月20日，戊银行收到系统内异地己银行发来的电子汇划信息，金额450,000元，收款人为戊银行开户单位D公司（货款）。戊银行审核无误后办理入账。要求：编制戊银行的会计分录。会计分录：借：清算资金往来——电子汇划款项户450,000贷：吸收存款——单位活期存款——D公司450,0002025年6月1日，E公司（外商投资企业）将其持有的100,000欧元现汇结售给庚银行，当日欧元现汇买入价为7.50，卖出价为7.55，中间价为7.53。要求：编制庚银行的会计分录（外汇分账制）。会计分录：（1）收进欧元现汇：借：存放同业款项——欧元户100,000（EUR）贷：货币兑换——汇买价100,000（EUR）（2）折算为人民币并划入E公司账户：借：货币兑换——汇买价750,000（CNY）（100,000×7.50）贷：吸收存款——单位活期存款——E公司750,000（CNY）2024年12月1日，F公司向辛银行申请1年期流动资金贷款1,200,000元，合同年利率4.8%，逾期利率为合同利率的1.5倍（即7.2%）。2025年12月1日贷款到期，F公司因经营困难仅偿还本金900,000元，剩余300,000元逾期。截至2025年12月31日，该笔逾期贷款未收回。要求：（1）计算贷款到期日应计利息；（2）编制贷款到期日转逾期的分录；（3）计算2025年12月31日应计提的逾期利息并编制分录。（1）到期日应计利息（2024年12月1日-2025年12月1日，共1年）：利息=1,200,000×4.8%×1=57,600元（2）贷款到期日（2025年12月1日），F公司偿还900,000元本金，剩余300,000元转为逾期贷款：借：吸收存款——单位活期存款——F公司900,000借：贷款——逾期贷款——F公司300,000贷：贷款——短期贷款——F公司（本金）1,200,000（3）2025年12月31日计提逾期利息（逾期30天）：逾期利息=300,000×7.2%×30÷360=1,800元借：应收利息——F公司逾期利息1,800贷：利息收入——逾期贷款利息收入1,8002025年7月8日，壬银行与癸银行（同城同业）签订资金拆借协议，壬银行向癸银行拆入资金2,000,000元，期限1个月，月利率2.5‰。7月9日资金到账，8月9日拆借到期，壬银行按时归还本金及利息。要求：（1）编制壬银行7月9日拆入资金的分录；（2）计算8月9日应支付的利息并编制还款分录。（1）7月9日拆入资金：借：存放中央银行款项