2026年高级会计师考试题库企业税务筹划案例题

2026年高级会计师考试题库：企业税务筹划案例题一、案例分析题（共3题，每题20分）案例背景：某位于上海市的电子科技企业“智创科技”，2023年营业收入5000万元，利润总额800万元，固定资产原值2000万元，其中生产设备折旧年限原定为10年。企业研发投入占比12%，无境外投资。2024年，企业计划扩大生产规模，拟新增投资1000万元购置自动化生产线，同时考虑将部分利润用于股权激励计划。企业财务经理正在制定2024年度税务筹划方案，咨询了税务师事务所的专业意见。问题：1.若智创科技选择加速折旧政策，计算2024年可多抵扣的增值税和企业所得税，并说明政策依据及操作注意事项。2.若企业将研发费用加计75%扣除，计算2024年可节省的企业所得税金额，并对比加速折旧和研发费用加计扣除的节税效果。3.若企业实施股权激励计划，选择递延纳税方式，计算2024年需调整的应纳税所得额，并分析递延纳税的适用条件及风险。二、综合案例题（共2题，每题25分）案例背景：某位于广东省深圳市的跨境电商企业“海购通”，2023年境内外销售额共计3000万元，其中出口业务占比60%（出口货物离岸价2000万美元，退税率13%），境内业务占比40%（销售收入1200万元，适用增值税率9%）。企业计划2024年拓展东南亚市场，拟设立境外子公司，并考虑将部分境内利润转移至低税率地区。税务机关近期加强了对跨境电商的税收监管。问题：1.若海购通通过“退免增值税+核定征收”组合方案优化税收负担，计算2024年可节省的增值税金额，并说明核定征收的适用标准及合规要求。2.若企业选择将利润转移至香港子公司（税率10%），计算2024年与直接留存境内相比的税负差异，并分析利润转移的税务风险及反避税条款的制约。三、操作实务题（共3题，每题15分）案例背景：某位于江苏省苏州市的医药制造企业“康健药业”，2023年享受了小微企业“六税两费”减免政策（增值税、城建税、教育费附加等），但2024年政策调整后，企业利润率上升至15%。企业需重新评估税收优惠政策的选择，同时考虑环保税的合规性。问题：1.若康健药业选择继续享受小微企业“六税两费”减免，计算2024年可减免的税额，并说明政策调整后的适用门槛。2.若企业新增一项废水处理设备投资500万元，计算2024年可抵减的企业所得税金额（假设投资可享受10%的税收抵免），并分析环保税的申报要求。3.若企业通过设立子公司隔离环保责任，计算2024年可能面临的税务及法律风险，并说明转移定价的合规性审查要点。答案与解析一、案例分析题（共3题，每题20分）1.加速折旧政策节税计算答案：-增值税可抵扣进项增加：新增设备原值1000万元，假设增值税率13%，则可抵扣进项税=1000×13%=130万元。加速折旧可缩短折旧年限至5年，2024年可多提折旧=1000÷5=200万元，对应进项税=200×13%=26万元。-企业所得税节税：多提折旧200万元，可抵扣所得税=200×25%=50万元（企业所得税率25%）。-政策依据：根据《财政部税务总局关于设备加速折旧企业所得税处理的通知》（财税〔2014〕75号），可缩短折旧年限至5年。-操作注意事项：需备案备案，不得改变固定资产原值，需附相关证明材料。2.研发费用加计扣除对比答案：-研发费用加计扣除：2024年研发费用=5000×12%=600万元，加计75%可多扣除=600×75%=450万元，节税=450×25%=112.5万元。-加速折旧节税对比：加速折旧节税50万元＜研发费用加计扣除112.5万元，后者更优。-政策依据：根据《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），制造业企业可加计75%扣除。3.股权激励递延纳税答案：-应纳税所得额调整：假设股权激励成本500万元，递延纳税可使2024年应纳税所得额减少500万元，节税=500×25%=125万元。-适用条件：需符合股权激励的财税规定（《关于股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》财税〔2016〕101号），且企业无亏损弥补空间。-风险：若未来转让价格低于成本，可能触发补税；需符合递延纳税备案要求。二、综合案例题（共2题，每题25分）1.跨境电商税收优化答案：-退免增值税：出口退税=2000×13%=260万美元，折合人民币约2200万元（按1:11汇率）。境内业务增值税=1200÷1.09×9%=97.25万元。-核定征收：若符合《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2009〕30号）标准（如资产总额≤3000万元），可按应纳税所得额的50%核定征收，2024年应纳税所得额=（3000-2200-97.25）=702.75万元，核定税负=702.75×50%×25%=88.34万元。-合规要求：需提供业务真实性证明，不得转移定价。2.利润转移税务风险答案：-税负差异：境内税负=702.75×25%=176.69万元；转移至香港=702.75×10%=70.28万元，税负降低106.41万元。-反避税条款：若转移定价不合理（如价格远低于同期市场水平），可能被税务机关调整，需符合独立交易原则（《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》）。-风险：香港子公司需承担合规成本，利润分配可能触发预提所得税。三、操作实务题（共3题，每题15分）1.小微企业税收优惠答案：-减免税额：2024年小微企业增值税减免=1200×50%=600万元；附加税费减免=600×6%=36万元。-适用门槛：年应纳税所得额≤100万元，可享受“六税两费”100%减免。2.环保税抵免答案：-税收抵免：环保设备投资可抵减所得税=500×10%=50万元。-环保税申报：需按季度申报，提供设备验