2026年财务会计实操应用练习题

2026年财务会计实操应用练习题一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2026年5月销售一批商品，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，现金折扣为2万元。该企业应确认的营业收入为（）。A.100万元B.98万元C.100.3万元D.102万元2.某公司2026年6月计提固定资产折旧，其中行政管理部门固定资产折旧5万元，生产车间固定资产折旧10万元。该笔业务应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.销售费用3.某企业2026年7月发生自然灾害导致原材料损失20万元，其中10万元由保险公司赔偿。该笔业务应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.在途物资4.某公司2026年8月发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，发行价格为1050万元。该债券的利息调整摊销额第一年应为（）。A.50万元B.45万元C.55万元D.60万元5.某企业2026年9月采用计划成本法核算原材料，本月入库原材料实际成本为100万元，计划成本为95万元。该差异应计入（）。A.原材料B.材料成本差异C.管理费用D.营业外收入6.某公司2026年10月采用完工百分比法确认收入，某项长期合同预计总成本为200万元，至年底完工进度为40%，合同总收入为150万元。该企业应确认的收入为（）。A.50万元B.60万元C.45万元D.30万元7.某企业2026年11月采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年。该固定资产每月折旧额为（）。A.10万元B.18万元C.20万元D.8万元8.某公司2026年12月发生一笔坏账损失，该笔应收账款原值为10万元，已计提坏账准备2万元。该企业应计入当期损益的金额为（）。A.8万元B.10万元C.2万元D.0万元9.某企业2026年1月采用先进先出法核算存货，期初存货100件，单价10元，本月购入200件，单价12元，本月销售150件。该批销售存货的成本为（）。A.1500元B.1800元C.1600元D.1400元10.某公司2026年2月采用公允价值模式核算投资性房地产，某项房产原值500万元，2026年2月末公允价值为550万元。该企业应计入当期损益的金额为（）。A.50万元B.0万元C.500万元D.550万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列哪些业务应计入企业当期管理费用？（）A.行政部门职工工资B.生产车间管理人员工资C.职工教育经费D.业务招待费2.下列哪些属于企业流动资产？（）A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.交易性金融资产3.下列哪些业务会影响企业资产负债表中的“未分配利润”项目？（）A.本期净利润B.提取法定盈余公积C.盈余公积补亏D.接受投资者投资4.下列哪些属于企业收入确认的例外情况？（）A.附有销售退回条款的销售B.在某项商品所有权上的主要风险和报酬未转移前的销售C.售后回购D.附有重大融资成分的销售5.下列哪些属于企业固定资产的处置范围？（）A.出售固定资产B.投资转出固定资产C.固定资产报废D.固定资产毁损6.下列哪些业务会影响企业利润表中的“营业外收入”项目？（）A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.坏账准备转回D.政府补助收入7.下列哪些属于企业存货的盘亏或毁损处理方法？（）A.自然灾害造成的存货损失B.盘亏存货无法查明原因的部分C.应由责任人赔偿的存货损失D.非正常损耗的存货损失8.下列哪些属于企业长期负债？（）A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.递延所得税负债9.下列哪些业务会影响企业现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”项目？（）A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的税费D.收到的税费返还10.下列哪些属于企业投资性房地产的后续计量方法？（）A.成本模式B.公允价值模式C.成本法D.后续支出资本化三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用计划成本法核算原材料时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）2.企业采用完工百分比法确认收入时，必须同时满足收入确认的五个条件。（）3.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每年折旧额相同。（）4.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，公允价值的变动应计入当期损益。（）5.企业采用先进先出法核算存货时，发出存货的成本始终按照最早入库存货的成本确定。（）6.企业采用加权平均法核算存货时，每次发出存货的成本都需要重新计算。（）7.企业采用直线法计提固定资产折旧时，折旧额与固定资产使用年限成反比。（）8.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，后续支出应计入投资性房地产成本。（）9.企业采用先进先出法核算存货时，存货的发出成本始终按照最近入库存货的成本确定。（）10.企业采用加权平均法核算存货时，每次发出存货的成本不需要重新计算。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年12月31日资产负债表部分项目如下：流动资产合计500万元，非流动资产合计800万元；流动负债合计300万元，非流动负债合计400万元；所有者权益合计600万元。请计算该企业2026年12月31日的资产负债率。2.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，发行价格为1050万元。请计算该债券的利息调整摊销额第一年应为多少万元？（提示：采用实际利率法）3.某企业2026年9月采用计划成本法核算原材料，本月入库原材料实际成本为100万元，计划成本为95万元。本月领用原材料60万元，其中20万元用于生产产品，40万元用于管理部门。请计算该企业当月的材料成本差异率及领用材料的实际成本。4.某公司2026年10月采用完工百分比法确认收入，某项长期合同预计总成本为200万元，至年底完工进度为40%，合同总收入为150万元。请计算该企业应确认的收入金额。5.某企业2026年11月采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年。该固定资产2026年12月31日已使用3年，请计算该固定资产2026年的折旧额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业采用计划成本法核算原材料的主要步骤。2.简述企业采用完工百分比法确认收入的主要条件。3.简述企业采用直线法计提固定资产折旧的主要特点。4.简述企业采用公允价值模式核算投资性房地产的主要特点。5.简述企业采用先进先出法核算存货的主要特点。六、业务题（共5题，每题10分）1.某企业2026年6月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税销售额100万元，增值税税率为13%，现金折扣为2万元，款项尚未收到；（2）购入原材料一批，不含税价款50万元，增值税税率为13%，款项已支付；（3）计提固定资产折旧，其中行政管理部门固定资产折旧5万元，生产车间固定资产折旧10万元；（4）发生自然灾害导致原材料损失20万元，其中10万元由保险公司赔偿。请编制相关会计分录。2.某公司2026年8月发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，发行价格为1050万元。请编制债券发行、第一年利息支付及利息调整摊销的会计分录。（提示：采用实际利率法）3.某企业2026年9月采用计划成本法核算原材料，本月入库原材料实际成本为100万元，计划成本为95万元。本月领用原材料60万元，其中20万元用于生产产品，40万元用于管理部门。请编制相关会计分录。4.某公司2026年10月采用完工百分比法确认收入，某项长期合同预计总成本为200万元，至年底完工进度为40%，合同总收入为150万元。请编制相关会计分录。5.某企业2026年11月采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年。该固定资产2026年12月31日已使用3年。请编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.A解析：现金折扣不影响收入确认金额，应计入财务费用。2.A解析：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用。3.B解析：自然灾害导致的原材料损失计入营业外支出，扣除保险公司赔偿后的净损失计入营业外支出。4.B解析：债券利息调整摊销额=实际利息费用-票面利息=1050×5%-1000×6%=45万元。5.B解析：材料成本差异计入材料成本差异科目。6.A解析：应确认的收入=150×40%=50万元。7.A解析：每月折旧额=(100-10)/5/12=10万元。8.A解析：坏账准备转回前已计提2万元，实际损失为10万元，因此应计入当期损益的金额为8万元。9.A解析：销售150件，其中100件按10元/件计，50件按12元/件计，总成本=100×10+50×12=1500元。10.A解析：公允价值变动损益=550-500=50万元。二、多选题1.A、C、D解析：生产车间管理人员工资计入制造费用。2.A、C、D解析：长期股权投资属于非流动资产。3.A、B、C解析：接受投资者投资影响所有者权益，但不影响未分配利润。4.A、B、C、D解析：以上均属于收入确认的例外情况。5.A、B、C、D解析：以上均属于固定资产的处置范围。6.A、B、D解析：坏账准备转回计入资产减值损失。7.A、B、C、D解析：以上均属于存货盘亏或毁损的处理方法。8.A、B、C解析：递延所得税负债属于所得税负债，不属于长期负债。9.A、B、C、D解析：以上均属于经营活动产生的现金流量。10.B、D解析：投资性房地产后续计量方法为公允价值模式或成本模式，后续支出资本化不属于计量方法。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×解析：加权平均法每次发出存货后需要重新计算平均单价。7.√8.√9.×解析：先进先出法发出存货成本按照最早入库存货的成本确定。10.×解析：加权平均法每次发出存货后需要重新计算平均单价。四、计算题1.资产负债率=（流动负债合计+非流动负债合计）/（流动资产合计+非流动资产合计）×100%=（300+400）/（500+800）×100%=70%2.第一年实际利息费用=1050×5%=52.5万元票面利息=1000×6%=60万元利息调整摊销额=60-52.5=7.5万元3.材料成本差异率=（实际成本-计划成本）/计划成本×100%=（100-95）/95×100%=5.26%领用材料的实际成本=60×（1+5.26%）=63.15万元4.应确认的收入=150×40%=60万元5.每月折旧额=(100-10)/5/12=1.67万元2026年折旧额=1.67×12=20万元五、简答题1.计划成本法核算原材料的主要步骤：（1）入库原材料时按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；（2）领用原材料时按计划成本计入相关成本费用科目，同时结转材料成本差异；（3）期末结转材料成本差异，若实际成本大于计划成本，借记“材料成本差异”，贷记“管理费用”“制造费用”等；若实际成本小于计划成本，反之。2.完工百分比法确认收入的主要条件：（1）合同总收入和总成本能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（3）合同完工进度能够可靠地确定；（4）交易结果能够可靠地估计。3.直线法计提固定资产折旧的主要特点：（1）每年折旧额相同；（2）适用于使用年限固定、无季节性影响的固定资产；（3）计算简单，折旧额均匀分摊到使用年限内。4.公允价值模式核算投资性房地产的主要特点：（1）投资性房地产按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；（2）后续支出通常计入投资性房地产成本；（3）适用于频繁交易或公允价值能够可靠计量的投资性房地产。5.先进先出法核算存货的主要特点：（1）发出存货成本按照最早入库存货的成本确定；（2）期末存货成本按照最后入库存货的成本确定；（3）适用于存货成本波动较大的情况，能较好反映近期成本。六、业务题1.会计分录：（1）销售商品：借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：财务费用2万元贷：应收账款2万元（2）购入原材料：借：原材料50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款56.5万元（3）计提折旧：借：管理费用5万元制造费用10万元贷：累计折旧15万元（4）自然灾害损失：借：营业外支出20万元贷：原材料20万元借：其他应收款10万元贷：营业外支出10万元2.会计分录：（1）债券发行：借：银行存款1050万元贷：应付债券—面值1000万元—利息调整50万元（2）第一年利息支付及摊销：实际利息费用=1050×5%=52.5万元借：财务费用52.5万元贷：应付利息60万元借：应付利息60万元贷：银行存款60万元借：应付债券—利息调整7.5万元贷：财务费用7.5万元3.会计分录：（1）入库原材料：借：原材料100万元贷：银行存款100万元借：材料成本差异5万元贷：原材料5万元（2）领用原材料：借：生产成本20万元管理费用