2026年机关财务制度

2026年机关财务制度一、总则

2026年机关财务制度旨在规范机关财务行为，加强财务资金管理，提高资金使用效益，确保财务工作依法合规、安全有序运行。本制度适用于机关各部门及相关工作人员，涵盖了预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告及监督等方面的内容。制度遵循统一领导、分级管理、厉行节约、注重效益的原则，结合机关工作实际，对原有财务制度进行修订和完善。

制度明确了财务管理的组织架构，规定了财务部门的职责权限，强化了预算约束机制，细化了收支审批流程，完善了资产配置和处置程序，并建立了财务风险防范体系。机关各部门必须严格遵守本制度，确保财务活动符合国家法律法规及机关内部管理规定。财务部门负责制度的解释、监督和执行，机关纪检监察部门负责对制度执行情况进行监督检查。

本制度自2026年1月1日起施行，原相关财务制度同时废止。机关各部门应组织学习本制度，确保相关人员掌握制度内容，并按照制度要求开展工作。制度实施过程中，财务部门应收集各部门反馈意见，适时进行修订完善，以适应机关工作发展需要。

二、预算管理

三、收入管理

四、支出管理

五、资产管理

六、负债管理

二、收入管理

收入管理是机关财务管理的重要组成部分，旨在确保各项收入及时、足额、合规地入库，防止收入流失，保障机关正常运转的资金需求。本章节规定了机关各类收入的范围、来源、确认标准、入账程序及管理要求。

（一）收入范围及来源

机关收入主要包括财政拨款收入、非财政拨款收入以及其他合法收入。财政拨款收入是指财政部门拨付的用于机关日常运转和项目执行的经费，包括基本支出和项目支出。非财政拨款收入是指除财政拨款以外的其他收入，如事业收入、经营收入、捐赠收入等。其他合法收入包括利息收入、资产处置收入等。

各部门应明确收入来源，确保收入合法合规。财政拨款收入通过财政预算下达，机关财务部门根据预算指标进行核算和管理。非财政拨款收入应按照国家有关规定进行确认和计量，确保收入真实、准确。

（二）收入确认标准

收入确认遵循权责发生制原则，按照实际收到款项或取得收入权利的时间确认收入。财政拨款收入按照财政部门核定的预算指标确认收入，项目支出收入按照项目完成进度及合同约定确认收入。非财政拨款收入按照实际收到款项或取得收入权利的时间确认收入，如事业收入在提供服务或交付成果时确认收入，捐赠收入在收到捐赠资产或款项时确认收入。

收入确认过程中，需注意区分收入与政府补助、政府补贴等财政性资金，确保收入分类准确，符合财务会计制度要求。财务部门应定期对收入确认情况进行审核，确保收入确认符合制度规定。

（三）收入入账程序

机关收入通过银行账户管理，所有收入款项必须纳入银行账户管理，不得设立账外资金。收入入账程序如下：

1.收款部门收到款项后，填写收款凭证，注明收入来源、金额、收款日期等信息，并加盖收款部门印章。

2.收款部门将收款凭证及原始票据提交财务部门，财务部门核对票据合规性，并按照收入分类进行登记。

3.财务部门根据收款凭证及原始票据编制记账凭证，录入会计系统，确保收入及时入账。

4.财务部门定期与银行对账，确保银行存款余额与账面余额一致，如存在差异，应及时查找原因并进行调整。

收入入账过程中，需注意票据的合规性，确保票据真实、完整、合法。财务部门应定期对收入票据进行检查，防止票据造假或重复使用。

（四）收入管理要求

机关各部门应加强收入管理，确保收入及时、足额入库。财务部门应定期对各部门收入情况进行汇总分析，发现问题及时纠正。

收入管理应遵循以下要求：

1.收入分配：财政拨款收入按照预算指标分配到各部门，非财政拨款收入按照规定比例分配或用于特定项目。各部门应按照分配方案使用收入，不得挪用或挤占。

2.收入核算：财务部门应按照会计制度要求，对各类收入进行准确核算，确保收入分类正确，账务处理合规。

3.收入监督：机关纪检监察部门对收入管理情况进行监督，防止收入流失或违规使用。财务部门应定期向机关领导报告收入管理情况，确保收入使用透明、高效。

4.收入报告：财务部门定期编制收入报表，向机关领导汇报收入情况，并抄送纪检监察部门。收入报表应包括收入总额、收入来源、收入分配、收入使用情况等内容，确保收入情况全面、准确。

（五）非财政拨款收入管理

非财政拨款收入管理应遵循以下原则：

1.事业收入管理：事业收入是指机关提供服务或销售产品取得的收入，如培训费、咨询费等。事业收入应按照国家有关规定进行定价，并报财政部门备案。收入款项应及时上缴财政专户，按规定比例返还机关使用。财务部门应定期对事业收入进行核算，确保收入真实、准确。

2.经营收入管理：经营收入是指机关从事经营活动取得的收入，如资产租赁、技术服务等。经营收入应按照市场原则进行定价，并报财政部门审批。收入款项应及时上缴财政专户，按规定比例返还机关使用。财务部门应定期对经营收入进行核算，并监督收入使用情况。

3.捐赠收入管理：捐赠收入是指机关接受的捐赠资产或款项，包括货币捐赠、实物捐赠等。捐赠收入应按照捐赠人意愿使用，并定期向捐赠人报告使用情况。财务部门应定期对捐赠收入进行核算，并确保捐赠资产的安全管理。

非财政拨款收入管理应注重透明、高效，确保收入使用符合国家规定及机关实际需要。财务部门应定期对非财政拨款收入进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

三、支出管理

四、资产管理

五、负债管理

三、支出管理

支出管理是机关财务管理的核心环节，旨在规范机关各项支出的审批和执行，控制支出规模，提高资金使用效益，确保资金使用符合预算规定和财务制度要求。本章节规定了机关各项支出的范围、标准、审批程序、支付方式及核算要求。

（一）支出范围及标准

机关支出主要包括基本支出和项目支出。基本支出是指保障机关日常运转的支出，包括人员经费和公用经费。人员经费包括基本工资、津贴补贴、社会保障缴费等。公用经费包括办公费、差旅费、会议费、培训费等。项目支出是指机关为完成特定工作任务而发生的支出，如科研项目、基础设施建设等。

各部门应按照预算规定和财务制度要求，合理编制支出计划，并严格控制支出标准。基本支出标准按照国家有关规定执行，公用经费支出标准由机关根据实际情况制定，并报财政部门备案。项目支出按照项目预算执行，不得超预算或无预算支出。

支出管理应遵循厉行节约、反对浪费的原则，机关各部门应加强成本意识，优化支出结构，提高资金使用效益。财务部门应定期对支出标准执行情况进行检查，发现问题及时纠正。

（二）支出审批程序

机关支出审批遵循分级审批、集体决策的原则，确保支出合规、合理。支出审批程序如下：

1.申请：各部门根据工作需要，填写支出申请表，注明支出事由、金额、预算科目等信息，并加盖部门印章。

2.审核：财务部门对支出申请表进行审核，核对预算执行情况，并按照支出标准进行审批。

3.批准：基本支出由部门负责人审批，公用经费支出由机关分管领导审批，项目支出由机关领导集体决策。

4.支付：审批通过的支出申请，由财务部门按照规定程序进行支付。

支出审批过程中，需注意审批手续的完整性，确保每笔支出都有合法的审批依据。财务部门应定期对支出审批情况进行汇总分析，发现问题及时纠正。

（三）支出支付方式

机关支出支付方式主要包括现金支付、银行转账支付和公务卡支付。现金支付仅限于小额零星支出，如购买办公用品、支付小额费用等。银行转账支付适用于较大金额的支出，如设备采购、项目款支付等。公务卡支付适用于差旅费、会议费等支出，机关应鼓励各部门使用公务卡支付，提高支付效率和安全性。

支出支付应遵循以下要求：

1.现金支付：现金支付金额不得超过1000元，并需符合国家现金管理制度要求。现金支付应开具收款凭证，并纳入账务管理。

2.银行转账支付：银行转账支付应按照合同约定或审批程序进行，确保支付信息准确无误。财务部门应定期对银行转账支付情况进行核对，防止支付错误或欺诈行为。

3.公务卡支付：公务卡支付应遵循公务卡管理规定，确保支付信息真实、准确。财务部门应定期对公务卡支付情况进行汇总分析，发现问题及时纠正。

支出支付过程中，需注意支付手续的合规性，确保每笔支付都有合法的审批依据和支付凭证。财务部门应定期对支出支付情况进行检查，防止支付错误或违规行为。

（四）支出核算要求

机关支出核算遵循权责发生制原则，按照实际发生的时间确认支出。财务部门应按照会计制度要求，对各类支出进行准确核算，确保支出分类正确，账务处理合规。

支出核算过程中，需注意以下要求：

1.凭证管理：支出支付必须有合法的支付凭证，如发票、收据、银行转账凭证等。财务部门应定期对支出凭证进行检查，确保凭证真实、完整、合法。

2.账务处理：财务部门应按照会计制度要求，对支出进行及时、准确的账务处理，确保账务信息真实、完整、准确。

3.报告编制：财务部门定期编制支出报表，向机关领导汇报支出情况，并抄送纪检监察部门。支出报表应包括支出总额、支出构成、支出预算执行情况等内容，确保支出情况全面、准确。

支出核算应注重透明、高效，确保支出信息真实、完整、准确。财务部门应定期对支出核算情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

三、支出管理

四、资产管理

五、负债管理

四、资产管理

资产管理是机关财务管理工作的重要组成部分，旨在确保机关各类资产的安全完整、合理配置和有效利用，防止资产流失，提高资产使用效益。本章节规定了机关固定资产、无形资产、流动资产及其他资产的管理要求，包括资产配置、使用、处置、盘点及档案管理等内容。

（一）固定资产管理

固定资产是指机关价值达到一定标准，使用期限较长的有形资产，如办公设备、交通工具、房屋建筑物等。固定资产管理应遵循配置合理、使用有效、处置规范的原则，确保资产安全完整和有效利用。

1.资产配置：机关各部门需要配置固定资产时，应提交资产配置申请，说明配置理由、资产规格、预算情况等，经财务部门审核后报机关领导批准。资产配置应遵循节约集约原则，优先利用现有资产，确需新配置的，应进行可行性论证，避免重复配置和资源浪费。配置的固定资产应登记入账，并指定专人管理。

2.资产使用：固定资产应指定专人使用，并建立使用责任制，确保资产安全完整。使用部门应制定资产使用规程，规范资产使用行为，防止资产损坏、丢失。财务部门应定期对固定资产使用情况进行检查，发现问题及时纠正。

3.资产处置：固定资产处置包括报废、出售、捐赠等。固定资产达到规定使用年限或无法继续使用的，应进行报废处置。报废处置应进行技术鉴定，并编制报废处置报告，经财务部门审核后报机关领导批准。报废处置的资产应进行残值处理，残值收入上缴机关财务。固定资产出售、捐赠的，应进行市场评估，并按照规定程序进行处置。处置收入应上缴机关财务，并按照规定进行使用。

4.资产盘点：机关应定期对固定资产进行盘点，每年至少盘点一次。盘点应编制盘点清册，核对资产实物与账面信息，确保资产安全完整。盘点中发现的问题应及时查明原因，并进行处理。

固定资产管理应注重信息化建设，建立固定资产管理信息系统，实现资产管理的动态化、精细化。财务部门应定期对固定资产管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

（二）无形资产管理

无形资产是指机关拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。无形资产管理应遵循保护权益、合理使用、规范处置的原则，确保无形资产安全完整和有效利用。

1.资产确认：机关取得的无形资产应进行确认，并登记入账。自创无形资产应进行成本核算，并按照规定进行摊销。外购无形资产应按照实际成本入账。

2.资产使用：无形资产应指定专人使用，并建立使用责任制，确保资产安全完整。使用部门应制定资产使用规程，规范资产使用行为，防止资产流失。财务部门应定期对无形资产使用情况进行检查，发现问题及时纠正。

3.资产处置：无形资产处置包括转让、许可使用、报废等。无形资产转让、许可使用的，应进行市场评估，并按照规定程序进行处置。处置收入应上缴机关财务，并按照规定进行使用。报废的无形资产应进行技术鉴定，并编制报废处置报告，经财务部门审核后报机关领导批准。

4.资产盘点：机关应定期对无形资产进行盘点，每年至少盘点一次。盘点应编制盘点清册，核对资产信息与账面信息，确保资产安全完整。盘点中发现的问题应及时查明原因，并进行处理。

无形资产管理应注重信息化建设，建立无形资产管理信息系统，实现资产管理的动态化、精细化。财务部门应定期对无形资产管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

（三）流动资产管理

流动资产是指机关可以在一年内变现或消耗的资产，如现金、银行存款、应收账款等。流动资产管理应遵循确保安全、提高效率、合理使用的原则，确保流动资产安全完整和有效利用。

1.现金管理：机关应加强现金管理，严格控制现金使用范围，现金使用仅限于小额零星支出。机关应设置现金库存限额，超出限额的现金应及时存入银行。现金管理应遵循国家现金管理制度要求，确保现金安全完整。

2.银行存款管理：机关应加强银行存款管理，定期对银行存款进行核对，确保银行存款余额与账面余额一致。机关应选择信誉良好的银行进行存款，并定期更换银行账户，防止资金风险。

3.应收账款管理：机关应加强应收账款管理，及时催收应收账款，防止应收账款形成坏账。应收账款应进行账龄分析，并制定催收计划。财务部门应定期对应收账款进行核对，确保应收账款真实、准确。

流动资产管理应注重信息化建设，建立流动资产管理信息系统，实现资产管理的动态化、精细化。财务部门应定期对流动资产管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

（四）其他资产管理

其他资产是指机关除固定资产、无形资产、流动资产以外的资产，如长期投资、债权投资等。其他资产管理应遵循确保安全、提高效益的原则，确保资产安全完整和有效利用。

1.资产配置：机关需要配置其他资产时，应提交资产配置申请，说明配置理由、资产规模、预算情况等，经财务部门审核后报机关领导批准。资产配置应遵循节约集约原则，优先利用现有资产，确需新配置的，应进行可行性论证，避免重复配置和资源浪费。配置的其他资产应登记入账，并指定专人管理。

2.资产使用：其他资产应指定专人使用，并建立使用责任制，确保资产安全完整。使用部门应制定资产使用规程，规范资产使用行为，防止资产损坏、丢失。财务部门应定期对其他资产使用情况进行检查，发现问题及时纠正。

3.资产处置：其他资产处置包括转让、出售等。其他资产处置的，应进行市场评估，并按照规定程序进行处置。处置收入应上缴机关财务，并按照规定进行使用。

4.资产盘点：机关应定期对其他资产进行盘点，每年至少盘点一次。盘点应编制盘点清册，核对资产实物与账面信息，确保资产安全完整。盘点中发现的问题应及时查明原因，并进行处理。

其他资产管理应注重信息化建设，建立其他资产管理信息系统，实现资产管理的动态化、精细化。财务部门应定期对其他资产管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

四、资产管理

五、负债管理

五、负债管理

负债管理是机关财务管理的重要组成部分，旨在规范机关各项负债的确认、计量、报告和处置，控制负债规模，防范财务风险，确保机关财务状况稳健。本章节规定了机关各项负债的管理要求，包括借款管理、应付及预收款项管理、其他负债管理等。

（一）借款管理

借款是指机关因资金周转需要或项目实施需要而向银行或其他金融机构取得的借款。借款管理应遵循审慎原则，严格控制借款规模，确保借款用途合规，并按期偿还借款本息。

1.借款申请：机关需要借款时，应提交借款申请，说明借款原因、借款金额、借款期限、还款计划等信息，并附相关证明材料。借款申请经财务部门审核后报机关领导批准。

2.借款合同：机关取得借款后，应与债权人签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。借款合同应报财务部门备案。

3.借款使用：机关应按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪用借款。财务部门应定期检查借款使用情况，确保借款用途合规。

4.借款偿还：机关应按照借款合同约定的还款计划偿还借款本息。财务部门应提前做好还款准备，确保按期还款。借款偿还后，应及时销户，并报财务部门备案。

借款管理应注重风险控制，机关应制定借款风险管理制度，对借款风险进行评估和监控。财务部门应定期对借款管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

（二）应付及预收款项管理

应付及预收款项是指机关因购销商品、提供劳务等经营活动而产生的负债，包括应付账款、预收账款等。应付及预收款项管理应遵循及时支付、及时确认的原则，确保款项及时支付或收取，防止资金沉淀和财务风险。

1.应付账款管理：应付账款是指机关因购销商品、接受劳务等经营活动而产生的负债。机关应按照合同约定及时支付应付账款，不得拖欠。财务部门应定期核对应付账款，确保应付账款真实、准确。

2.预收账款管理：预收账款是指机关因销售商品、提供劳务等经营活动而收取的款项。机关应按照合同约定及时交付商品或提供劳务，并按期退还预收账款。财务部门应定期核对预收账款，确保预收账款真实、准确。

应付及预收款项管理应注重信息化建设，建立应付及预收款项管理信息系统，实现款项管理的动态化、精细化。财务部门应定期对应付及预收款项管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

（三）其他负债管理

其他负债是指机关除借款、应付及预收款项以外的负债，如应交税费、应付职工薪酬等。其他负债管理应遵循及时缴纳、及时确认的原则，确保负债及时处理，防止财务风险。

1.应交税费管理：应交税费是指机关按照国家税法规定应缴纳的税费，如增值税、企业所得税等。机关应按照税法规定及时计算应交税费，并按期缴纳应交税费。财务部门应定期核对应交税费，确保应交税费真实、准确。

2.应付职工薪酬管理：应付职工薪酬是指机关按照国家规定应支付的职工薪酬，如基本工资、津贴补贴、社会保险费等。机关应按照国家规定及时计算应付职工薪酬，并按期支付应付职工薪酬。财务部门应定期核对应付职工薪酬，确保应付职工薪酬真实、准确。

其他负债管理应注重信息化建设，建立其他负债管理信息系统，实现负债管理的动态化、精细化。财务部门应定期对其他负债管理情况进行汇总分析，发现问题及时纠正，并报机关领导决策。

五、负债管理

六、财务报告及监督

六、财务报告及监督

财务报告及监督是机关财务管理的关键环节，旨在确保财务信息的真实、准确、完整，并加强对财务活动的有效监督，防范财务风险，促进机关财务工作规范运行。本章节规定了机关财务报告的编制、报送及监督机制，包括财务报告编制要求、财务报告报送程序、财务监督内容及方式等。

（一）财务报告编制要求

财务报告是机关财务状况和预算执行情况的重要反映，机关各部门必须按照规定编制财务报告，确保报告内容真实、准确、完整。财务报告编制应遵循以下要求：

1.编制基础：财务报告以权责发生制为基础，按照国家统一的会计制度规定编制。财务报告应反映机关在报告期内财务收支、资产负债及预算执行等情况。

2.报告内容：财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表及相关附注。资产负债表反映机关在报告期末的资产、负债及所有者权益情况。收入支出表反映机关在报告期内收入、支出及结余情况。现金流量表反映机关在报告期内现金流入、流出情况。附注应披露重要的会计政策、会计估计变更、会计差错更正等信息。

3.编制时间：机关年度财务报告应在每个会计年度终了后四个月内编制完成。季度、月度财务报告应在每个季度、月份终了后十五天内编制完成。

4.编制程序：财务报告编制前，机关各部门应认真核对账务，确保账账相符、账实相符。财务部门应汇总各部门财务数据，编制财务报告初稿