湖南万鼎租车有限公司成本费用制度内部控制优化设计

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目录

1公司简介.......................................................................................................................1

2公司成本费用内部控制现状.......................................................................................1

2.1成本控制的核算流程现状................................................................................1

2.2成本控制的预算流程现状................................................................................2

2.3内部控制情况....................................................................................................2

3公司成本费用内部控制存在的主要问题...................................................................3

3.1成本费用预算报销流程不合理，预算过高情况严重....................................3

3.2材料采购流程不完善........................................................................................4

3.3原材料浪费严重................................................................................................5

44成本费用内部控制方案设计................................................................................5

4.1建立成本预算委员会，强化成本预算管理....................................................5

4.2完善采购流程....................................................................................................6

4.3完善原材料的使用及领用清查相关制度........................................................7

5结束语...........................................................................................................................8

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湖南万鼎公司成本费用制度内部控制优化设计

1公司简介

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万鼎汽车租赁有限公司成立于2016-07-13，法定代表人为夏洋，注册资本

为500万元人民币，统一社会信用代码为91430104MA4L5FCLXY，企业地址湖南

省长沙市岳麓区望城坡街道枫林三路8号喜地大厦1718房-1。长沙万鼎租车

公司拥有多年的行业经验和专业团队，致力于为客户提供优质、灵活、安全的

租车服务。他们提供的租车车辆类型丰富，包括轿车、SUV、商务车、豪华车

等，满足不同客户的需求。租车流程简便，客户可以通过在线预订系统、电话

或到店直接租车。租车公司保证车辆的质量和安全性，定期进行车辆维护和保

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养，并提供全面的保险服务，确保客户的安全和利益。长沙万鼎租车公司以

专业、诚信、周到的服务理念赢得了客户的信任和好评。他们致力于为客户提

供高品质的租车服务，助力客户在出行方面更加便利和舒适。

2公司成本费用内部控制现状

2.1成本控制的核算流程现状

湖南万鼎租车公司的成本核算是指财务监管部门相关人员对公司在过去一

段时间的运营过程中所花费的各种费用进行核查和监督。他们会审核票据、检

查数据，确保企业资金的使用是合理的。这样做有助于提高企业经营者对资金

使用情况的了解，促进员工工作效率的提高，并避免出现资金不合理使用的情

况。在湖南万鼎租车公司的成本核算中，他们以业务单元为基础进行分类统

计，分别对成本资金控制、数据核查与结算以及成本控制三个方面进行管理和

监控，这样可以确保资金的合理使用和成本的控制。如表1：

表1成本费用控制分类

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成工薪费用：包括公司员工薪资费用、团建福利费用、业务培训

本费用、劳务保险费用等；

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经营管理费用，包括原材料购买费用、人工运输费用、货物仓

用

储费用、营销成本费用等；

控

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制

税金费用支出，包括原材料增值税、印花税等；

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资产摊销费用，包括生产设备折旧费用、维修保养费用、设备

的更换费用等；

财务费用开销，包括业务办理手续费、贷款资金利息、坏账资

金亏损等；

湖南万鼎租车公司在进行企业资金成本的核查与结算业务时，虽然按照相

关要求进行了定期的账本数据核查与检验（按月、按季、按年），但是他们没

有根据不同部门的账本数据进行分摊查验。这导致了各部门的相关人员对本部

门的成本资金使用状况缺乏清晰的认识和掌握。换句话说，他们没有将成本核

算与部门划分结合起来，导致对各部门成本的使用情况不够明确。

2.2成本控制的预算流程现状

湖南万鼎租车公司在进行成本资金核查工作时，主要由财务部的资金预算

管理部门负责，并包括以下步骤：制定业务预算资金账目，经财务预算部门主

管审批后上报预算管理部门，在进一步审核和记录后公布审核结果。成本预算

内部控制主要涵盖预算前预防、预算中监督和预算后纠偏三个层面。湖南万鼎

租车公司在预算前预防方面需要进行数据收集、整理和分类，并结合票据和协

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议进行协查，综合评估成本资金使用状况，以达到风险预防的目的。预算中监

督由财务部门负责，但由于监督工作的权限归属于该部门，存在一定的主观

性。在预算后纠偏方面，由于未采取有效的改善策略，核查工作主要基于表面

形式，不能准确反映成本控制预算中的失误和偏差，纠偏效果不明显。以上是

对湖南万鼎租车公司成本资金核查工作的描述。

2.3内部控制情况

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随着公司的经营发展，公司的生产费用也在逐年增加，公司2019年至

2021年生产成本情况如表2所示。

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表2公司2019年-2021年生产成本数据

单位：万元

年度

2019年2020年2021年

项目

生产成本7.248.9711.74

增长率6.01%6.90%2.21%

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根据给出的数据和描述，公司从2019年到2021年的生产成本持续增加，

超过了一般制造业的生产成本比值。结合图1中的生产成本结构分析表，可以

观察到原材料成本占据了60%以上的比例，直接材料占据了生产成本的一半以

上。因此，公司承担了巨大的生产费用负担，对利润产生了一定的冲击，给企

业带来了很大的负担。从学术角度来解释，公司的生产成本逐年增加，超过

了一般制造业的生产成本比值，这可能反映了公司在生产过程中直接材料成本

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的高比例。高昂的生产费用对企业的利润产生了负面影响。

3公司成本费用内部控制存在的主要问题

3.1成本费用预算报销流程不合理，预算过高情况严重

湖南万鼎租车公司对成本资金费用的审核报销工作划分为预算内和预算外

两个部分。根据相关信息，预算外成本具有审核程序复杂、耗时长等特点，无

论是办理手续还是结算流程都更加冗杂和繁琐，需要消耗大量的人力和物力资

源。因此，这促使湖南万鼎租车公司在未来的发展阶段更加重视成本预算费用

的变动空间预留，以更好地规避由于预算偏差造成的经营风险，并减少经济损

失。从学术角度来解释，湖南万鼎租车公司将成本资金的审核报销工作分为

预算内和预算外两个部分。预算外成本具有复杂的审核程序和耗时长的特点，

需要耗费大量资源进行办理和结算。这启示了公司在未来发展阶段更加注重成

本预算费用的灵活性，以便更好地规避因预算偏差而带来的经营风险，减少经

济损失。

表32022公司成本费用差异明细

单位：万元

项目2022年预算2022年实际执行执行差异执行率(%)

人力费用373.84359.39-14.4596.13

经营费用268.65258.53-10.1296.23

费用性税金————

资产摊销及维护87.601.75-15.8581.91

财务费用6.050.81-5.2413.39

费用合计736.14690.48-45.6693.80

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3.2材料采购流程不完善

万鼎租车在2021年采购材料的价格与市场上的价格对比表明，年差异额

为792万元。造成价格差异的原因与万鼎租车的采购部门有关。该公司只有一

名采购员，并且没有建立系统的采购计划，也没有进行供应商管理或签订相关

协议。由此导致万鼎租车的采购标准不统一，购买了一些高于市场价的原材

料，使得生产成本增加。年差异额仅比市场价低了14元，在企业降本指标中

偏低。表2列示的原材料是万鼎租车生产产品所必需的主要原材料，万鼎租车

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采购的材料价格与市场价存在偏差，对企业的经济效益产生了影响。因此，原

料价格的变动会直接影响到企业的成本，进而影响到企业的盈利能力。从学

术角度解释，万鼎租车在2021年采购材料的价格与市场价格对比表明，年差

异额为792万元。价格差异的原因与万鼎租车的采购部门有关。公司仅有一名

采购员，并且没有建立系统的采购计划，也没有进行供应商管理或签订相关协

议。这导致公司的采购标准不统一，购买了一些高于市场价的原材料，导致生

产成本增加。年差异额仅比市场价低了14元，在企业降本指标中偏低。表2

中列示的原材料是万鼎租车生产产品所必需的主要原材料，公司采购的材料价

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格与市场价存在差异，影响了企业的经济效益。因此，原料价格的变动直接影

响企业的成本，进而对企业的盈利能力产生影响。

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表4公司2021年原材料采购单价对比表

单位：元

材料项目公司采购价市场材料价年采购量差异额

汽车尾翼12672.4112671.88200106

钢圈3716.783716.520056

车膜3539.823540200-36

汽车防冻液70.872200-240

汽车内饰53.152.7720066

光电子器件(个)17.717.5320034

合计//1200-14

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3.3原材料浪费严重

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表5公司2019年-2021年材料损耗对比表

单位：吨

年度

2019年2020年2021年

项目

材料利用量127.07144.16150.76

废弃材料量16.6133.1843.57

总原材料量143.68177.34194.33

废弃材料占比%11.56%18.71%22.42%

据相关管理专家的统计数据显示，在制造企业中，废弃材料的比例通常在

5%到10%左右，这还不包括正常的损耗。万鼎租车在2019年到2021年的原材

料损耗表（表3）中显示，废弃材料在总原材料量中的比重逐年上升。这种情

况的原因是万鼎租车的生产机器存在卡顿问题，没有进行定期保养，只有在出

现故障时才联系维修人员进行维修。这导致产品质量出现问题，需要进行返工

处理，从而导致原材料的浪费，增加了生产成本。另外，公司对于原材料的领

用、清查和处置并没有明确的规定，导致原材料的过度浪费。从学术的角度来

解释，以上述数据为依据，可以得出结论：由于万鼎租车生产机器出现卡顿问

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题，没有定期保养，只在发生故障时才联系维修人员进行维修，导致产品质量

问题和返工处理，增加了原材料的浪费。此外，公司没有明确规定原材料的领

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用、清查和处置方法，导致原材料的过度浪费。这些因素导致了废弃材料在总

原材料量中比例逐年上升。

44成本费用内部控制方案设计

4.1建立成本预算委员会，强化成本预算管理

公司内部设有预算管理办公室，但在实际执行中未能按照相应要求履行财

务预算职责，导致企业的成本费用预算一直处于大幅度波动的状态。因此，建

议成立一个规范、标准的成本预算委员会，将成本预算管理职责从预算管理办

公室这一虚设机构中完全分离出来。这样的改变对公司的经营和发展将产生积

极的促进作用（参见图1）。

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图1优化后的公司组织架构图

4.2完善采购流程

根据图2所示，在采购过程中，公司对采购员提出严格要求，要求招聘经

验丰富的采购专员。在采购内容方面，要求同时进行三家以上的比价，并力求

议价将价格降低至市场价以下。每个季度需要制定采购计划，并要求年度降本

指标达到5%以上。公司禁止长期选用同一家供应商，追求材料价格的低价的同

时注重质量，在供应商选择上要定期更换，制定一套包括产品实地考察、信誉

和供货速度评估等内容的投标标准体系。在数量上要具有采购优势，每月按定

量采购，并寻找离公司近的新供应商，以减少运费并创造采购优势。每年年底

进行降本指标评定，根据公司年度生产情况，制定下一年的降本目标。采购员

还应定期对历史采购记录与当前市场情况进行比较，以便为供应商选择提供依

据。（参见图2）

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图2采购工作流程图

4.3完善原材料的使用及领用清查相关制度

根据图3的描述，在生产性机械设备方面，应进行定期的维护和设备检

查，而不是一直采取事后处理的方法。对于已产出的废弃材料，可以与废料回

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收商建立长期合作关系，有效利用现有材料以获取利益。对于加工过程中产生

的边角料，如果能够拼接使用而保证产品品质，应尽量利用原材料进行拼接。

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如果无法拼接，应对边角料进行整理和再加工，以充分利用材料。根据图3，

制定仓库定期盘点流程表，严格控制材料领用，定期进行盘点，明确材料库

存，确保材料正确使用。避免出现材料库存充足的情况下定量采购，以减少材

料浪费。

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图3公司仓库盘点流程图

5结束语

湖南万鼎租车公司成本费用制