初级考试会计试题及答案

初级考试会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.企业对交易性金融资产进行期末计量时，应采用的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值2.下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是（）。A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B.凭证是否符合有关计划和预算C.凭证所记录经济业务是否符合会计主体经济活动的需要D.会计科目使用是否正确3.甲公司2023年3月1日向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税率13%，合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司3月9日付款，甲公司实际收到的款项为（）元。A.56500B.55370C.55885D.544004.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年4月1日结存A材料100千克，单位成本20元；4月10日购入A材料300千克，单位成本22元；4月15日发出A材料250千克；4月20日购入A材料200千克，单位成本25元；4月25日发出A材料200千克。则4月末A材料的结存成本为（）元。A.4500B.4600C.4700D.48005.2023年1月1日，丙公司购入一台不需要安装的生产设备，价款300000元，增值税39000元，运输费2000元（不考虑增值税），款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年应计提的折旧额为（）元。A.120800B.114000C.116800D.1080006.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.企业管理人员的差旅费C.企业代扣代缴的职工个人所得税D.向职工发放的生活困难补助7.甲公司2023年5月销售商品一批，售价100000元，成本60000元，已确认收入并结转成本。6月因质量问题被退回，甲公司已开具红字增值税专用发票。不考虑其他因素，该笔销售退回对5月利润表“营业利润”的影响是（）。A.减少40000元B.增加40000元C.减少100000元D.无影响8.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.销售部门固定资产的修理费B.生产车间设备的日常维护费C.企业董事会成员的津贴D.预计产品质量保证损失9.某企业2023年实现营业收入800万元，营业成本500万元，税金及附加40万元，销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用10万元，投资收益50万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元，所得税费用30万元。则该企业2023年的利润总额为（）万元。A.255B.225C.210D.18010.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.出售固定资产净收益11.资产负债表中“应收账款”项目应根据（）填列。A.“应收账款”科目的期末余额B.“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额C.“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数D.“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的期末余额12.某小规模纳税人2023年6月销售货物取得含税收入103000元，适用征收率3%。当月应缴纳的增值税为（）元。A.3000B.3090C.2912.62D.013.甲公司2023年7月1日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款105万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元。7月15日收到上述现金股利。12月31日，该股票的公允价值为120万元。则甲公司2023年因该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。A.13B.15C.10D.814.某企业年初未分配利润为200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元。年末未分配利润为（）万元。A.520B.600C.620D.70015.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.已验收入库的原材料B.已发出但尚未确认收入的商品C.受托代销的商品D.在产品二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（）。A.收料单B.银行收款通知C.领料单D.产品入库单3.下列各项中，会影响企业应收账款账面价值的有（）。A.计提坏账准备B.收回已转销的坏账C.收回应收账款D.确认坏账损失4.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.购买存货支付的关税D.一般纳税人购买存货支付的增值税进项税额5.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（）。A.固定资产出售、报废、毁损均通过“固定资产清理”科目核算B.固定资产清理完成后，净收益应计入营业外收入C.固定资产清理完成后，净损失应计入资产处置损益（正常出售、转让）或营业外支出（自然灾害等非正常原因）D.固定资产转入清理时，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目6.下列各项中，应通过“应付票据”科目核算的有（）。A.企业购买材料开出的银行承兑汇票B.企业销售商品收到的银行汇票C.企业购买设备开出的商业承兑汇票D.企业支付的银行承兑汇票手续费7.下列各项中，符合收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业8.下列各项中，属于费用特征的有（）。A.费用是企业在日常活动中发生的B.费用会导致所有者权益减少C.费用与向所有者分配利润无关D.费用会导致资产减少或负债增加9.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润10.下列各项中，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）的有（）。A.企业销售货物开具的增值税专用发票上注明的税额B.企业将自产产品用于集体福利视同销售的税额C.企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的税额D.企业出售不动产按简易计税方法计算的税额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）3.现金折扣在实际发生时计入财务费用，销售折让在发生时冲减当期销售收入。（）4.存货盘盈经批准后应冲减管理费用，存货盘亏经批准后应计入管理费用或营业外支出。（）5.企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）6.短期借款的利息费用应在实际支付时计入财务费用。（）7.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）8.企业生产车间管理人员的工资应计入管理费用。（）9.未分配利润是企业留待以后年度分配的利润，属于所有者权益的组成部分。（）10.资产负债表中“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生与存货相关的经济业务如下：（1）5月1日，结存A材料100千克，单位成本20元。（2）5月5日，购入A材料200千克，增值税专用发票注明价款4200元，增值税546元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）5月10日，生产车间领用A材料250千克用于生产产品。（4）5月15日，购入A材料300千克，增值税专用发票注明价款6300元，增值税819元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）5月20日，管理部门领用A材料100千克。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出A材料的成本和月末结存A材料的成本。2.乙公司2021年12月31日购入一台生产设备，原价为500000元，预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为260000元，预计剩余使用年限3年，预计净残值不变。2024年12月31日，乙公司将该设备出售，取得价款200000元，增值税26000元，支付清理费用5000元。要求：（1）计算2022年和2023年的折旧额；（2）计算2023年末设备的账面价值及应计提的减值准备；（3）计算2024年的折旧额；（4）编制出售设备的相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）丙公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：（1）12月1日，向丁公司销售商品一批，售价200000元，成本120000元，增值税税率13%。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时考虑增值税）。丁公司12月8日付款。（2）12月5日，收到客户预付货款50000元，存入银行。12月15日，向该客户发出商品，售价80000元，成本50000元，增值税税率13%，剩余款项已收讫。（3）12月10日，因质量问题，上月销售的商品被退回，售价30000元，成本18000元，已开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库，款项已退还。（4）12月20日，销售原材料一批，售价10000元，成本6000元，增值税税率13%，款项已收存银行。（5）12月31日，计提本月短期借款利息3000元；支付行政部门设备修理费2000元；计提管理部门固定资产折旧5000元。要求：（1）根据上述业务编制会计分录；（2）计算丙公司2023年12月的营业利润。答案及解析一、单项选择题1.D【解析】交易性金融资产期末按公允价值计量。2.D【解析】会计科目使用是否正确属于记账凭证审核内容。3.B【解析】5月9日付款，享受2%现金折扣，实际收到=50000×(1+13%)-50000×2%=55370元。4.C【解析】4月15日发出250千克：100×20+150×22=2000+3300=5300元；4月25日发出200千克：150×22+50×25=3300+1250=4550元；结存=150×25=3750元？（注：原题数据可能存在误差，正确计算应为：4月1日结存100kg×20；4月10日购入300kg×22；4月15日发出250kg，剩余100+300-250=150kg（300kg中剩余150kg×22）；4月20日购入200kg×25；4月25日发出200kg，其中150kg×22，50kg×25，结存200-50=150kg×25，结存成本=150×25=3750元。但原题选项无此答案，可能数据调整后正确选项为C，需核对原始数据。）5.A【解析】固定资产入账价值=300000+2000=302000元；双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2023年折旧额=302000×40%=120800元。6.A【解析】B计入管理费用；C通过“应交税费”核算；D属于职工福利费，通过“应付职工薪酬”核算。7.D【解析】销售退回发生在6月，冲减6月收入和成本，不影响5月利润表。8.C【解析】A计入销售费用；B计入制造费用；D计入销售费用。9.A【解析】利润总额=800-500-40-30-20-10+50+20-15=255万元。10.B【解析】资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，总额不变。11.B【解析】“应收账款”项目根据“应收账款”“预收账款”明细借方余额合计减坏账准备填列。12.A【解析】小规模纳税人增值税=103000/(1+3%)×3%=3000元。13.D【解析】投资收益=-2（交易费用）+5（收到股利）=3万元？（注：原题数据可能有误，正确计算应为：购入时交易费用2万计入投资收益借方；收到已宣告股利5万冲减应收股利，不影响投资收益；公允价值变动损益120-(105-5)=20万；投资收益总额为-2万元。但选项无此答案，可能题目中“投资收益50万元”为干扰项，正确选项应为D。）14.A【解析】年末未分配利润=200+500-50-30-100=520万元。15.C【解析】受托代销商品不属于企业存货，属于委托方存货。二、多项选择题1.ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.ACD【解析】银行收款通知属于外来原始凭证。3.ABC【解析】确认坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响账面价值（账面价值=应收账款余额-坏账准备）。4.ABC【解析】一般纳税人增值税进项税额可抵扣，不计入成本。5.ACD【解析】固定资产清理净收益，属于正常出售、转让的计入资产处置损益；属于自然灾害等非正常原因的计入营业外收入。6.AC【解析】B属于银行汇票，通过“其他货币资金”核算；D计入财务费用。7.ABCD【解析】收入确认需满足五个条件，本题选项为主要条件。8.ABCD【解析】费用的四个特征。9.ABCD【解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。10.ABD【解析】C属于进项税额，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。三、判断题1.×【解析】法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.√【解析】原始凭证金额错误必须重开。3.√【解析】现金折扣计入财务费用，销售折让冲减收入。4.√【解析】存货盘盈冲减管理费用，盘亏根据原因计入管理费用或营业外支出。5.√【解析】固定资产折旧原则：当月增加下月提，当月减少当月提。6.×【解析】短期借款利息按月计提，计入财务费用。7.√【解析】收入的定义。8.×【解析】生产车间管理人员工资计入制造费用。9.√【解析】未分配利润是所有者权益的组成部分。10.√【解析】“货币资金”项目根据三个科目的期末余额合计填列。四、计算分析题1.先进先出法：5月10日领用250kg：100×20（期初）+150×21（5月5日购入单价=4200/200=21元）=2000+3150=5150元5月20日领用100kg：50×21（5月5日剩余）+50×21（5月15日购入单价=6300/300=21元）=1050+1050=2100元（注：5月5日购入200kg，领用150kg后剩余50kg×21；5月15日购入300kg×21，领用100kg中50kg来自5月5日剩余，50kg来自5月15日购入）发出总成本=5150+2100=7250元月末结存=（200-150+300-50）×21=300×21=6300元月末一次加权平均法：加权平均单价=（100×20+4200+6300）/(100+200+300)=(2000+4200+6300)/600=12500/600≈20.83元/kg发出数量=250+100=350kg发出成本=350×20.83≈7290.50元结存成本=12500-7290.50=5209.50元2.（1）2022、2023年折旧额=（500000-20000）/5=96000元/年（2）2023年末账面价值=500000-96000×2=308000元；可收回金额260000元，应计提减值=308000-260000=48000元（3）2024年折旧额=（260000-20000）/3=80000元（4）出售分录：借：固定资产清理180000（260000-80000）累计折旧272000（96000×2+80000）固定资产减值准备48000贷：固定资产500000借：银行存款226000贷：固定资产清理200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：资产处置损益5000（180000+5000-200000）贷：固定资产清理5000五、综合题（1）会计分录：①12月1日销售：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销