审计案例形考试题及答案

审计案例形考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据一定可靠B.内部控制有效时内部提供的审计证据比内部控制薄弱时内部提供的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据不可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据不可靠答案：B解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据通常更可靠，但不是一定可靠，因为外部证据也可能存在被篡改等情况；选项C，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；选项D，以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。2.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生目标，所实施的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B.以销售发票存根为起点，选取样本追查至发运凭证和主营业务收入明细账C.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对答案：B解析：选项A是针对完整性目标；选项C主要是为了发现异常交易；选项D与销售交易的发生目标关联性不大。以销售发票存根为起点追查至发运凭证和主营业务收入明细账，可以验证销售交易是否真实发生，实现发生目标。3.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.审计报告日后获取的审计证据属于补充的审计工作底稿，不应当记录答案：C解析：选项A，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止后的60天内；选项B，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年；选项D，审计报告日后获取的审计证据如果是对审计工作底稿的补充或修改，应当记录。4.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入答案：B解析：非经常性收益具有偶然性和不可持续性，不宜作为计算重要性水平的基准。而持续经营产生的利润、资产总额、营业收入通常是比较稳定和具有代表性的指标，可以作为计算重要性水平的基准。5.下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A解析：选项B，即使被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师也应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可考虑采用消极式函证，但不能将消极式函证作为唯一的实质性程序。6.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权答案：B解析：选项A，注册会计师实施存货监盘程序时，除了观察程序外，还需要执行检查、执行抽盘等程序；选项C，由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定，通常不能确定存货的所有权。7.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告的收件人是指被审计单位管理层C.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告D.注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见答案：D解析：选项A，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期；选项B，审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人；选项C，标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，但如果存在其他需要说明的事项，也可能出具带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告。8.下列关于内部控制审计的说法中，正确的是（）。A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计B.注册会计师在执行内部控制审计时，应当对企业所有内部控制进行测试C.内部控制审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师应当对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露答案：A解析：选项B，注册会计师在执行内部控制审计时，不需要对企业所有内部控制进行测试，而是应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据；选项C，内部控制审计报告的意见类型包括无保留意见、否定意见和无法表示意见，不包括保留意见；选项D，注册会计师应当对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露，但该段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。9.下列关于信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。A.信息技术在企业中的应用改变了审计目标B.信息技术在企业中的应用改变了审计线索C.信息技术在企业中的应用影响审计内容D.信息技术在企业中的应用影响审计技术手段答案：A解析：信息技术在企业中的应用并没有改变审计目标，审计目标仍然是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。但信息技术的应用改变了审计线索、审计内容和审计技术手段。10.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的是（）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻B.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序C.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分及其环境D.集团项目组应当对所有组成部分财务信息亲自执行审计工作答案：B解析：选项A，集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻；选项C，即使集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，也需要了解这些组成部分及其环境；选项D，集团项目组可以根据具体情况，对组成部分财务信息实施不同的工作，并非对所有组成部分财务信息亲自执行审计工作。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列关于审计目标的说法中，正确的有（）。A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次B.财务报表审计目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标包括认定层次的具体审计目标和总体审计目标D.认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当答案：ABD解析：选项C，与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标包括认定层次的具体审计目标，总体审计目标是对财务报表整体发表审计意见，不属于与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标层次。2.下列各项中，属于审计证据的有（）。A.被审计单位会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位管理层声明书D.注册会计师编制的审计工作底稿答案：ABCD解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。被审计单位会议记录、销售合同、管理层声明书属于其他信息，注册会计师编制的审计工作底稿也是审计证据的一种。3.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序C.如果注册会计师在审计过程中选择了选取全部项目进行测试，这属于审计抽样D.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样答案：ABD解析：选项C，如果注册会计师在审计过程中选择了选取全部项目进行测试，这不属于审计抽样，审计抽样是对总体中低于百分之百的项目实施审计程序。4.下列关于销售与收款循环内部控制的说法中，正确的有（）。A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账答案：ABCD解析：以上选项均符合销售与收款循环内部控制的要求。将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立可以实现职责分离，降低舞弊风险；销售部门负责催收应收账款，财会部门督促，可以提高应收账款的回收效率；定期核对应收账款等往来款项可以保证账实相符；对于可能成为坏账的应收账款进行审查和确认，可以准确核算坏账损失。5.下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的有（）。A.企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权B.企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式，一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议C.企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收D.企业应当加强对采购付款的管理，严格审核采购发票等票据的真实性、合法性和有效性答案：ABCD解析：以上选项均符合采购与付款循环内部控制的要求。建立采购申请制度可以规范采购流程；合理选择采购方式并签订合同协议可以保证采购的合理性和合法性；建立严格的采购验收制度可以保证采购物资的质量；加强对采购付款的管理可以防止虚假付款等情况的发生。6.下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。A.企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督B.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表D.企业应当加强与货币资金相关的票据管理，可以由一人保管所有票据答案：ABC解析：选项D，企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，不能由一人保管所有票据，应实现票据保管的职责分离。7.下列关于审计工作底稿复核的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核B.项目组内部复核通常由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C.项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目质量控制复核人员应当在审计报告上签字答案：ABC解析：选项D，项目质量控制复核人员不在审计报告上签字，审计报告由项目合伙人及会计师事务所盖章签字。8.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.保留意见的审计报告是指注册会计师对财务报表整体发表审计意见，但对财务报表的某一或多个特定方面存在重大错报或审计范围受到限制C.否定意见的审计报告是指注册会计师认为财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能实现公允反映D.无法表示意见的审计报告是指注册会计师由于审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计意见答案：ABCD解析：以上选项对审计报告类型的描述均正确。不同类型的审计报告反映了注册会计师对财务报表不同的审计结论和意见。9.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在执行内部控制审计时，应当了解和测试企业层面控制，并在对企业层面控制评价的基础上，确定需要测试的业务层面控制B.注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性发表审计意见C.如果内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见D.如果审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表无法表示意见答案：ABCD解析：以上选项均符合内部控制审计的相关要求。了解和测试企业层面控制有助于确定业务层面控制的测试范围；对内部控制设计与运行的有效性发表审计意见是内部控制审计的目标；存在重大缺陷应发表否定意见；审计范围受到限制应发表无法表示意见。10.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的有（）。A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分B.集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性C.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序答案：ABCD解析：以上选项均符合集团财务报表审计的相关规定。了解集团及其组成部分环境有助于识别重要组成部分；确定集团财务报表整体重要性是审计的重要步骤；对具有财务重大性的单个组成部分实施审计可以保证审计质量；参与组成部分注册会计师的风险评估程序可以更好地掌握组成部分的情况。三、简答题（每题10分，共30分）1.简述审计证据的充分性和适当性的含义及两者之间的关系。答案：（1）审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。影响审计证据充分性的因素包括：①注册会计师确定的样本量；②评估的重大错报风险；③审计证据的质量。一般来说，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。（2）审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联，可靠性是指审计证据的可信程度。（3）两者之间的关系：审计证据的充分性和适当性相互关联。审计证据的适当性会影响其充分性。如果审计证据的质量较高，那么注册会计师可能只需要较少的审计证据就可以达到所需的证明程度；反之，如果审计证据的质量较低，注册会计师就需要获取更多的审计证据来确保审计结论的可靠性。但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的不足。2.简述注册会计师在存货监盘过程中应实施的主要程序。答案：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要了解管理层制定的存货盘点计划，包括盘点的时间安排、人员分工、盘点方法等，评估其是否合理和有效。（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况。注册会计师应在存货盘点现场观察被审计单位的盘点人员是否按照规定的程序进行盘点，例如是否对存货进行了准确的计数、是否对不同类型的存货采用了适当的盘点方法等。（3）检查存货。注册会计师应当对存货进行适当检查，包括检查存货的数量、状况、所有权等。可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以验证存货的存在；也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证存货盘点记录的完整性。（4）执行抽盘。注册会计师应从存货盘点记录中选取部分项目进行抽盘，以获取有关存货数量和状况的审计证据。抽盘的范围和方法应根据被审计单位的具体情况和审计风险评估结果确定。（5）需要特别关注的情况：①存货移动情况。在存货盘点过程中，注册会计师应当关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。②存货的状况。注册会计师应当特别关注存货的状况，观察是否存在毁损、陈旧、过时及残次等情况，以确定存货的可变现净值是否存在重大影响。③存货的截止。注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。（6）对特殊类型存货的监盘。对于一些特殊类型的存货，如具有特殊性质或特殊状况的存货，注册会计师可能需要运用特殊的审计程序进行监盘，或者利用专家的工作。（7）存货监盘结束时的工作。在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。3.简述内部控制审计与财务报表审计的联系与区别。答案：（1）联系：①两者的最终目的一致。都是为了提高财务报表的可靠性，为财务报表使用者提供合理保证。②两者都需要了解和测试内部控制。在财务报表审计中，注册会计师需要了解内部控制以评估重大错报风险，并根据评估结果确定进一步审计程序；在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制的设计和运行有效性进行审计。③两者通常使用相同的审计方法。如询问、观察、检查、重新执行等审计程序在两种审计中都会被运用。④两者的某些工作可以相互利用。例如，在内部控制审计中获取的有关内部控制有效性的证据，可能有助于注册会计师在财务报表审计中评估控制风险；在财务报表审计中发现的内部控制缺陷，也可以为内部控制审计提供线索。（2）区别：①审计目标不同。内部控制审计的目标是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表审计意见；财务报表审计的目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。②审计范围不同。内部控制审计范围是企业内部控制整体，包括所有重大方面的内部控制；财务报表审计中对内部控制的了解和测试是为了评估重大错报风险，确定进一步审计程序，其范围主要关注与财务报表相关的内部控制。③测试内部控制的范围不同。内部控制审计需要对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，对内部控制的测试范围较广；财务报表审计中，注册会计师根据对内部控制的了解和评估，可能只对部分内部控制进行测试。④审计报告不同。内部控制审计报告包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，主要关注内部控制的有效性；财务报表审计报告包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型，主要针对财务报表的公允性。四、综合题（20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司为钢铁生产企业，存货主要包括铁矿石、生铁、钢锭和钢材等，期末存货余额占资产总额比重重大。存货盘点时间为20×8年12月29日至12月31日，甲公司与存货相关的内部控制比较薄弱。注册会计师在审计过程中遇到以下事项：（1）在存货监盘前，注册会计师在甲公司管理层的陪同下观察了甲公司存货存放场所，了解了存货的分布情况。（2）由于甲公司与存货相关的内部控制比较薄弱，注册会计师决定扩大存货监盘的范围，不仅对期末存货进行监盘，还对存货的收发情况进行了详细检查。（3）在存货监盘过程中，注册会计师发现部分铁矿石存在生锈和结块的情况，询问甲公司管理层，管理层解释是由于近期雨水较多导致的正常现象。（4）注册会计师在对钢锭进行抽盘时，发现实际数量与存货盘点记录存在差异，甲公司管理层解释是由于盘点人员疏忽导致的。（5）在存货监盘结束后，注册会计师取得了甲公司的存货盘点汇总记录，并与存货明细账进行了核对，发现两者存在一定差异。要求：（1）针对事项（1），说明注册会计师观察存货存放场所的目的。（2）针对事项（2），分析注册会计师扩大存货监盘范围的合理性。（3）针对事项（3），注册会计师应采取哪些进一步的审计程序。（4）针对事项（4），注册会计师应如何处理。（5）针对事项（5），注册会计师应如何处理。答案：（1）注册会计师观察存货存放场所的目的主要有：①有助于注册会计师了解被审计单位存货的分布情况，包括存货的存放地点、储存条件等，以便合理安排存货监盘的范围和程序。②可以识别可能存在的潜在问题，如存货的存放是否安全、是否存在损坏或变质的迹象等。③了解存货的存放场所可以评估被审计单位对存货的管理和控制情况，判断其内部控制的有效性。（2）注册会计