税收风险类试题附答案

税收风险类试题附答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月购入一批原材料，取得供应商开具的增值税专用发票，发票上注明的“购买方纳税人识别号”填写为旧版15位号码（甲公司已于2020年完成“三证合一”，现使用18位统一社会信用代码）。该发票对应的进项税额3.4万元已申报抵扣。根据现行税收政策，甲公司的税务处理存在的主要风险是（）。A.未按规定取得合规发票，进项税额不得抵扣B.发票备注栏信息不全，需重新开具C.购买方名称与纳税人识别号不一致，构成虚开发票D.不影响进项税抵扣，仅需补正发票信息2.乙企业2022年度会计利润为500万元，当年实际发生职工教育经费30万元（上年结转未扣除的职工教育经费10万元）。已知乙企业当年工资薪金总额为400万元，根据企业所得税政策，乙企业2022年职工教育经费税前扣除的风险点是（）。A.当年实际发生额超过工资薪金总额8%的部分（32万元），需调增应纳税所得额8万元B.上年结转的10万元可在当年扣除，因此当年可扣除总额为40万元，无需调增C.当年实际发生额30万元未超过工资薪金总额8%（32万元），但上年结转的10万元不可结转以后年度扣除D.当年可扣除额为32万元（400×8%），实际发生额30万元加结转10万元合计40万元，需调增应纳税所得额8万元3.丙个体工商户2023年取得经营所得120万元（已扣除成本、费用及损失），无其他综合所得。已知个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率，且2023年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可享受减半征收个人所得税政策。丙个体工商户2023年应缴纳个人所得税的风险点在于（）。A.未准确计算减半优惠，多缴税款B.未将经营所得与综合所得合并计税，少缴税款C.未扣除业主减除费用6万元/年，导致应纳税所得额计算错误D.适用税率错误，应按35%税率全额计税4.丁公司2023年与客户签订一份技术开发合同，合同约定研发成果归属客户所有，丁公司仅提供研发服务，合同总金额500万元（含增值税）。丁公司按“技术转让合同”申报印花税，适用0.03%税率，缴纳印花税1500元。根据印花税政策，丁公司的税务处理风险是（）。A.技术开发合同与技术转让合同税率相同，无风险B.技术开发合同应按“承揽合同”申报，税率0.03%，但计税依据不含增值税，导致多缴税款C.技术开发合同应按“技术合同”申报，税率0.03%，但计税依据应为不含增值税金额，若合同未分别列明价款与税额，需按全额计税D.技术开发合同不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税5.戊房地产公司2022年12月将自行开发的一套商品房用于抵偿施工方工程款，该商品房市场售价150万元（不含增值税），成本价100万元。戊公司会计处理为：借记“应付账款”150万元，贷记“开发产品”100万元，贷记“营业外收入”50万元。根据企业所得税政策，戊公司的税务处理风险是（）。A.未视同销售确认收入，少计应纳税所得额150万元B.视同销售收入应按成本价100万元确认，会计处理正确C.视同销售应确认收入150万元，同时确认成本100万元，会计处理少计应纳税所得额50万元D.抵偿债务不属于视同销售范围，无需调整二、多项选择题（每题3分，共15分，每题至少有2个正确选项）1.下列关于增值税留抵退税的税收风险中，正确的有（）。A.企业通过虚增进项税额（如接受虚开发票）骗取留抵退税，可能面临补缴税款、滞纳金及50%以上5倍以下罚款B.享受即征即退政策的企业同时申请留抵退税，需先暂停享受即征即退，否则构成重复享受优惠C.留抵退税后，企业后续期间计算应纳税额时，需将已退还的留抵税额从进项税额中转出D.企业因纳税信用等级为M级（新办企业），不得申请留抵退税2.企业所得税税前扣除凭证管理的常见风险包括（）。A.取得“白条”（无合规凭证）列支成本，汇算清缴时未作纳税调增B.取得发票的购买方名称为简称（如“XX公司”而非全称），但已实际支付款项，认为可正常扣除C.境外购进服务取得的收款凭证，未同时提供境外公证机构的确认证明D.以前年度应取得而未取得发票，在支出发生年度次年汇算清缴期后取得补开发票，不得追补扣除3.个人所得税综合所得汇算清缴的风险点有（）。A.纳税人取得全年一次性奖金，选择并入综合所得计税，但未在汇算时重新确认计税方式B.纳税人通过虚增子女教育专项附加扣除（如子女未满3周岁），少缴税款C.纳税人取得劳务报酬所得，支付方已按20%预扣预缴个人所得税，汇算时无需补税D.纳税人年度内从两处以上取得工资薪金，未合并计算减除费用（重复扣除6万元），导致少缴税款4.关联企业间交易的税收风险主要体现在（）。A.关联方借款利息支出超过债资比（2:1）且无合理商业目的，超过部分不得税前扣除B.关联方商品销售价格明显低于独立交易价格，税务机关可按可比非受控价格法调整C.关联企业间无偿提供资金使用，未视同销售确认利息收入，少缴增值税（贷款服务）和企业所得税D.关联企业因行业特点形成的合理价格差异，无需进行纳税调整5.土地增值税清算的常见风险包括（）。A.将房地产开发费用（管理费用、销售费用）直接据实扣除，未按“（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%”计算扣除B.虚增拆迁补偿费用（如伪造拆迁协议、虚列补偿对象），导致增值额计算错误C.已竣工验收的房地产项目，未在满足清算条件后90日内办理清算手续D.普通标准住宅增值率未超过20%，但未主动申报享受免税政策三、判断题（每题2分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.企业取得增值税电子普通发票（通行费发票），若“税率”栏显示“不征税”，则对应的进项税额不得抵扣。（）2.企业为员工购买的商业健康保险（符合条件的税优健康险），可全额在企业所得税税前扣除，且无需并入员工工资薪金缴纳个人所得税。（）3.小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元），开具增值税专用发票的部分需缴纳增值税，开具普通发票的部分免征增值税。（）4.企业将自产货物用于市场推广，会计上未确认收入（直接计入销售费用），但企业所得税需视同销售，按同类货物销售价格确认收入。（）5.个人转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，但若该房产为“商住两用房”（非纯住宅），则不得享受免税。（）四、简答题（每题10分，共30分）1.简述房地产企业预收房款的增值税与企业所得税处理差异及主要税收风险。2.列举企业研发费用加计扣除的5个常见风险点，并说明政策依据。3.分析纳税人取得虚开发票（善意取得与恶意取得）的税务处理区别及法律后果。五、综合分析题（35分）资料：A公司为增值税一般纳税人（制造业企业），2023年度发生以下业务：（1）1月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元。A公司将该设备专用于研发活动，会计上按10年直线法计提折旧（无残值），当年计提折旧18万元（200÷10÷12×11）。A公司在企业所得税汇算时，将该设备折旧18万元全额作为研发费用加计扣除（加计比例100%），同时享受了固定资产一次性税前扣除政策（200万元全额扣除）。（2）6月与关联方B公司（税率15%，A公司税率25%）签订原材料采购合同，以不含税价80万元/吨购入原材料（市场公允价为100万元/吨），全年购入100吨，总金额8000万元。A公司认为交易价格为双方协商确定，未作纳税调整。（3）9月将自产产品用于职工福利，该产品成本价50万元，同类产品不含税售价80万元。A公司会计处理为：借记“应付职工薪酬——职工福利”50万元，贷记“库存商品”50万元；增值税申报时未计提销项税额。（4）12月取得一张住宿费增值税专用发票，金额10万元，税额0.6万元。经核查，该笔费用为公司员工个人旅游支出，与生产经营无关，但A公司已申报抵扣进项税额。（5）全年发生业务招待费120万元，当年销售收入1亿元。A公司在汇算时按实际发生额的60%（72万元）申报扣除。要求：分析A公司上述业务中存在的税收风险，并说明政策依据。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号），购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方开具发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本题中发票填写旧版纳税人识别号，属于不合规发票，对应的进项税额不得抵扣。2.答案：D解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分（400×8%=32万元）准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。当年实际发生30万元，加上年结转10万元，合计40万元，超过可扣除限额32万元，需调增应纳税所得额8万元（40-32）。3.答案：C解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，但可按每年6万元的标准扣除基本减除费用。丙个体工商户未扣除6万元减除费用，导致应纳税所得额多计6万元，需补缴税款。减半优惠政策适用于年应纳税所得额不超过200万元的部分，计算时需先扣除减除费用。4.答案：C解析：根据《印花税法》，技术合同（包括技术开发、转让、咨询、服务等合同）税率为0.03%。计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；合同未列明增值税税款的，按全额计税。本题中丁公司若未在合同中分别列明价款与税额，需按500万元全额计税，若已列明则按不含税金额计税。技术开发合同属于印花税征税范围，因此C正确。5.答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，企业将货物用于偿债，应视同销售货物。视同销售收入按公允价值（150万元）确认，同时确认视同销售成本（100万元），会计上仅确认营业外收入50万元，导致少计应纳税所得额50万元（150-100-50=0？需更正：会计处理中贷记“营业外收入”50万元，实际应确认收入150万元、成本100万元，因此会计利润少计50万元，需调增应纳税所得额50万元）。二、多项选择题1.答案：ABC解析：D错误，纳税信用等级为A级或B级的企业可申请留抵退税，M级企业（新办或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上）符合条件也可申请（注：2023年政策已调整，M级企业可申请留抵退税）。2.答案：ABC解析：D错误，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号），以前年度应扣未扣支出，在取得补开发票后，可追补至支出发生年度扣除，追补期不超过5年。3.答案：ABD解析：C错误，劳务报酬预扣率为20%-40%，汇算时需与工资薪金等合并计算综合所得应纳税额，可能产生补税或退税。4.答案：ABCD解析：关联交易需符合独立交易原则，否则税务机关有权调整。A涉及债资比限制（《企业所得税法》第四十六条）；B、D涉及价格调整方法；C涉及无偿提供服务的视同销售（《增值税暂行条例实施细则》第四条）。5.答案：ABCD解析：A错误，房地产开发费用若能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明，可据实扣除（不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）+（地价款+开发成本）×5%；否则按（地价款+开发成本）×10%扣除。题目中“直接据实扣除”可能超标准。B涉及虚增成本；C涉及清算期限（《土地增值税清算管理规程》第九条）；D涉及普通住宅免税政策（《土地增值税暂行条例》第八条）。三、判断题1.答案：√解析：“不征税”通行费发票（如ETC预付费卡充值时取得）不属于征税范围，无对应的进项税额，不得抵扣。2.答案：×解析：企业为员工购买的税优健康险，每人每年限额2400元可在个人所得税前扣除（并入工资薪金），企业所得税可全额扣除（属于职工福利，不超过工资薪金总额14%的部分）。3.答案：√解析：小规模纳税人开具专票部分需缴纳增值税，普票部分符合条件可免征（2023年政策：月销售额≤10万元，普票免征，专票按1%或3%缴纳）。4.答案：√解析：企业所得税视同销售需按公允价值确认收入（《企业所得税法实施条例》第二十五条），会计上未确认收入不影响税务处理。5.答案：×解析：“商住两用房”若实际用于居住且符合“家庭唯一生活用房”条件，可享受免税政策（政策未限制房产性质为纯住宅）。四、简答题1.（1）增值税处理：房地产企业预收房款需按3%预征率预缴增值税（一般计税方法：应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%）；交房并确认销售收入时，按9%税率计算销项税额，扣除进项税额后申报纳税。（2）企业所得税处理：预收房款需按预计毛利率（如15%）计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额；交房并确认会计收入时，将预计毛利额转为实际毛利额，调整应纳税所得额。（3）主要风险：①未按规定预缴增值税，导致滞纳金；②预计毛利率适用错误（如低于政策规定比例），少计应纳税所得额；③交房后未及时结转收入，延迟确认实际毛利额，少缴企业所得税；④将预收款计入“其他应付款”等科目，隐匿收入。2.常见风险点及依据：（1）研发费用与生产经营费用未分别核算，无法准确归集研发费用（《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）要求“单独核算、准确归集”）。（2）委托境外研发费用加计扣除超过境内符合条件研发费用的2/3（财税〔2018〕64号规定，委托境外研发费用按实际发生额的80%计入，且不超过境内符合条件研发费用的2/3）。（3）将非研发人员（如行政人员）工资计入研发费用（需为直接从事研发活动人员的工资薪金，《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》明确人员范围）。（4）已享受加速折旧的固定资产，加计扣除时重复扣除（财税〔2015〕119号规定，加速折旧的折旧额可全额加计扣除，无需重复）。（5）研发失败的项目费用未加计扣除（国家税务总局公告2017年第40号明确，研发活动失败的费用仍可享受加计扣除）。3.（1）善意取得虚开发票：纳税人不知发票为虚开，且能证明交易真实、资金流一致、未造成税款流失。税务处理：不认定为偷税，进项税额暂不抵扣（已抵扣的需转出），企业所得税需补税但不加收滞纳金（《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号））。（2）恶意取得虚开发票：纳税人明知或应知发票为虚开（如无真实交易、资金回流等）。税务处理：认定为偷税，需补缴税款、滞纳金及50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任（《税收征收管理法》第六十三条、《刑法》第二百零五条）。五、综合分析题（1）设备折旧与加计扣除风险：A公司同时享受固定资产一次性扣除政策和研发费用加计扣除，存在重复扣除风险。根据财税〔2018〕54号，企业可选择对单价不超过500万元的设备一次性税前扣除；同时，用于研发活动的设备折旧可加计扣除。但会计折旧额（18万元）与税法一次性扣除额（200万元）的差异需调整：当年税法允许扣除200万元，会计计提18万元，应纳税调减182万元（200-18）；研发费用加计扣除的基数应为税法允许扣除的折旧额（200万元），因此可加计扣除200万元×100%=200万元。A公司错误以会计折