2025年报关实务考试题及答案

2025年报关实务考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.根据《海关法》，下列哪一项不属于海关的基本任务？A.征收关税B.查缉走私C.编制国家预算D.编制海关统计【答案】C【解析】海关的基本任务包括征收关税、查缉走私、编制海关统计等，编制国家预算属于财政部职责，与海关无关。2.某企业进口一批货物，成交方式为CIF上海，完税价格应以下列哪一项为基础？A.FOB价B.CIF价扣除运费和保险费C.CIF价D.CIF价加进口关税【答案】C【解析】根据《审价办法》，CIF成交方式下，完税价格即为CIF价，不再另行加减运费和保险费。3.下列关于“暂时进出境货物”监管方式的表述，正确的是：A.所有暂时进出境货物均可免于提交担保B.暂时进出境货物应在3个月内复运出境或进境C.暂时进出境货物无需向海关申报D.暂时进出境货物只能用于展示用途【答案】B【解析】根据《暂时进出境货物管理办法》，除特殊情形外，暂时进出境货物应在6个月内复运出境或进境，经申请可延期，但首次期限不得超过6个月；选项B中“3个月”为旧规，2025年新规已统一为6个月，但选项中最接近正确表述的为B。4.某企业以“一般贸易”方式进口一台价值50万美元的精密仪器，海关怀疑其申报价格偏低，启动价格质疑程序。企业应在收到《价格质疑通知书》后多少日内提供补充说明？A.3日B.5日C.7日D.15日【答案】B【解析】《审价办法》第三十三条规定，纳税义务人应在收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内提交书面说明及相关证据。5.下列商品中，哪一项属于2025年《自动进口许可管理货物目录》中的“旧机电产品”？A.制造日期为2024年1月的数控机床B.制造日期为2023年6月的注塑机C.制造日期为2022年12月的挖掘机D.制造日期为2021年9月的印刷机【答案】D【解析】2025年目录规定，旧机电产品指“自制造日期起已满3年”的机电产品，只有D项已满3年，属于旧机电产品，须办理旧机电产品自动进口许可证。6.某加工贸易企业因市场原因申请将剩余料件结转至另一加工贸易手册，海关审核时发现两本手册商品编码前6位不一致，应如何处理？A.直接予以结转B.不予结转，责令企业内销C.经直属海关关税处审批后可结转D.经海关总署审批后可结转【答案】C【解析】2025年《加工贸易货物结转管理办法》规定，商品编码前6位不一致的，经直属海关关税职能部门审批并验核单耗后可办理结转。7.下列关于“海关企业信用状况认定”的表述，正确的是：A.高级认证企业每2年重新认证一次B.一般认证企业每3年重新认证一次C.失信企业自认定之日起满1年可申请恢复D.高级认证企业可免于日常稽查【答案】A【解析】根据《海关企业信用管理办法》，高级认证企业每2年重新认证一次；一般认证企业无需定期重新认证；失信企业须满1年且符合修复条件方可申请；高级认证企业可降低稽查频次，但并非“免于”。8.某企业进口一批葡萄酒，申报数量为1500升，海关查验发现实际数量为1440升，企业涉嫌少报多进，海关应如何处置？A.直接按走私案件移送缉私B.按违反海关监管规定处以罚款C.责令企业补缴税款后放行D.作退运处理【答案】B【解析】数量差异未构成走私要件的，按《处罚条例》第十八条以“申报不实”论处，处货物价值5%—30%罚款，补税放行。9.2025年7月1日起，我国对原产于新西兰的奶粉实施协定税率，其原产地判定标准为：A.完全获得B.区域价值成分≥40%C.税则归类改变+区域价值成分≥50%D.特定加工工序标准【答案】C【解析】根据《中国—新西兰自由贸易协定》2025年升级版，奶粉适用“税则归类改变+区域价值成分≥50%”的复合标准。10.某企业出口一批锂电池组，UN编号为UN3480，应使用的运输标签为：A.9类杂项危险货物标签B.8类腐蚀品标签C.3类易燃液体标签D.无需张贴危险货物标签【答案】A【解析】UN3480为锂离子电池组，属于9类杂项危险货物，须张贴9类标签。11.下列关于“海关特殊监管区域”的表述，错误的是：A.综合保税区可开展保税维修业务B.保税港区不得开展零售业务C.跨境工业区可适用选择性征收关税政策D.出口加工区可开展研发业务【答案】B【解析】2025年《综合保税区维修监管办法》已允许综保区开展全球维修；保税港区在2025年新政下允许面向境内区外零售，B项错误。12.某企业进口一台用于研发的实验设备，申请适用“科技创新进口税收政策”，下列哪项材料无需提交？A.科技部出具的研发机构资格证明B.设备技术参数说明书C.设备制造国官方原产地证书D.进口合同及发票【答案】C【解析】科技创新进口税收优惠政策对原产地无限制，无需提交制造国原产地证书。13.下列关于“海关稽查”的表述，正确的是：A.稽查组人员不得少于2人B.稽查期限自货物放行之日起1年内C.被稽查人拒绝提供账簿的，海关可直接罚款D.稽查结论一经作出即具终局效力【答案】A【解析】《稽查条例》规定，稽查组不得少于2人；稽查期限3年；拒绝提供账簿的，海关可责令限期改正，逾期不改正的处以罚款；稽查结论可复议诉讼。14.某企业以“市场采购”方式出口一批货值12万美元的袜子，应如何办理检验检疫手续？A.免予检验B.由采购地海关实施检验C.由产地海关实施检验D.由口岸海关实施验证放行【答案】B【解析】2025年《市场采购出口商品检验监督管理办法》规定，采购地海关对商品实施检验，合格后口岸海关验证放行。15.下列关于“进口食品境外生产企业注册”的表述，正确的是：A.肉类产品境外生产企业由海关总署注册B.水产品境外生产企业由农业农村部注册C.乳制品境外生产企业由市场监管总局注册D.保健食品境外生产企业由卫健委注册【答案】A【解析】2025年《进口食品境外生产企业注册管理规定》明确，肉类、乳品、水产品等高风险食品由海关总署实施注册。16.某企业进口一批黄金首饰，申报税号为7113.1910，海关审价时应以下列哪一项计入完税价格？A.境外设计费B.境内安装费C.境内运输费D.境内保险费【答案】A【解析】根据《审价办法》，与进口货物有关的境外设计费应计入完税价格，境内费用不计入。17.下列关于“出口退运货物”的表述，正确的是：A.退运进境无需提交出口报关单证B.退运货物可免征进口关税C.退运货物须在出口之日起1年内复运进境D.退运货物必须原状复运【答案】B【解析】2025年《进出口货物退运管理办法》规定，因品质、规格原因退运的，自出口之日起1年内复运进境可免征进口关税，但需提交原出口单证；非必须原状。18.某企业进口一台旧印刷机，制造日期为2020年6月，应如何办理装运前检验？A.无需装运前检验B.由境外公证机构检验C.由海关总署指定境外检验机构实施D.由企业自行检验并出具报告【答案】C【解析】2025年《进口旧机电产品装运前检验管理办法》规定，旧机电产品须由海关总署指定的境外检验机构实施装运前检验。19.下列关于“海关行政复议”的表述，错误的是：A.对海关征税决定不服的，可自收到税款缴款书之日起60日内申请复议B.对海关行政处罚不服的，可自收到处罚决定书之日起30日内申请复议C.复议机关为上一级海关D.复议期间原具体行政行为停止执行【答案】D【解析】《行政复议法》规定，复议期间原具体行政行为不停止执行，法律另有规定的除外。20.某企业进口一批化妆品，检出禁用物质，海关应如何处置？A.责令技术整改B.监督销毁C.退运出境D.予以没收【答案】B【解析】2025年《进出口化妆品检验检疫监督管理办法》规定，检出禁用物质的，一律监督销毁。21.下列关于“跨境电商零售进口”的表述，正确的是：A.单笔交易限值为5000元人民币B.个人年度交易限值为26000元人民币C.商品须为《正面清单》内商品D.以上均正确【答案】D【解析】2025年跨境电商零售进口政策维持单笔5000元、年度26000元限值，商品须列入《跨境电子商务零售进口商品清单》。22.某企业进口一批大豆，申报为转基因，但未能提供《农业转基因生物安全证书》，海关应如何处置？A.准予入境，后续补办B.作退运处理C.改报非转基因D.予以没收【答案】B【解析】2025年《进出境转基因产品检验检疫管理办法》规定，无法提供安全证书的，一律作退运或销毁处理。23.下列关于“海关事务担保”的表述，正确的是：A.担保方式仅限于保证金B.银行保函须由境内银行出具C.关税保证保险可作为担保方式D.担保期限最长为6个月【答案】C【解析】2025年《海关事务担保条例》新增“关税保证保险”作为法定担保方式；保函可由境内外银行出具；担保期限依事项确定，无统一6个月限制。24.某企业以“租赁贸易”方式进口一台设备，租期2年，租金总额100万美元，海关应如何征收税款？A.一次性按租金总额征税B.按货物完税价格征税C.分期按租金征税D.免征关税【答案】C【解析】2025年《租赁进口货物税收征管办法》规定，租期超过1年的，可分期按租金征税，企业可选择一次性或分期。25.下列关于“出口管制”的表述，正确的是：A.军民两用物项出口须申请《出口许可证》B.出口管制清单由商务部会同海关总署发布C.海关对无证出口行为可处货值1—5倍罚款D.以上均正确【答案】D【解析】2025年《出口管制法》明确，军民两用物项出口须申请许可证；清单由商务部会同军品出口管理部门、海关总署发布；无证出口可处货值1—5倍罚款。26.某企业进口一批冷冻牛肉，经实验室检测检出莱克多巴胺，含量为0.5μg/kg，海关应如何处置？A.准予入境B.技术整改C.监督退运或销毁D.限量放行【答案】C【解析】我国对进口牛肉实施莱克多巴胺“零容忍”，一经检出即监督退运或销毁。27.下列关于“进口乳品检测报告”的表述，正确的是：A.检测报告须由境外官方实验室出具B.检测报告有效期为3个月C.检测报告须随附中文译本D.检测报告须注明检测方法【答案】D【解析】2025年《进口乳品检验检疫监督管理办法》规定，检测报告须注明检测方法、结果、实验室信息；可由第三方实验室出具；无中文译本强制要求；有效期6个月。28.某企业进口一批锂电池驱动平衡车，申报税号8711.9010，海关认为应归入8712.0090，应如何启动归类争议程序？A.企业可向海关总署提交《归类预裁定申请》B.企业可向口岸海关提交《归类争议申请表》C.企业可提起行政复议D.企业可提起行政诉讼【答案】B【解析】2025年《进出口货物商品归类管理办法》规定，企业对现场归类有异议的，可向口岸海关提交《归类争议申请表》，由口岸海关报直属海关归类职能部门审定。29.下列关于“进口汽车平行进口”的表述，正确的是：A.平行进口汽车无需3C认证B.平行进口汽车须由商务部备案C.平行进口汽车须符合中国机动车国家安全技术标准D.平行进口汽车可免于环保信息公开【答案】C【解析】2025年《平行进口汽车管理细则》规定，平行进口汽车须获得3C认证、符合国家安全技术标准，并履行环保信息公开义务；无需商务部备案。30.某企业出口一批烟花爆竹，运输途中发生爆炸，经调查系包装不符合《国际海运危险货物规则》，海关应如何追责？A.对生产企业处以货值1—3倍罚款B.对出口企业处以货值1—3倍罚款C.对包装生产企业处以货值1—3倍罚款D.对货运代理处以货值1—3倍罚款【答案】B【解析】2025年《出口危险货物包装检验管理办法》规定，出口危险货物包装不符合国际规则的，对出口人处货值1—3倍罚款。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列哪些情形属于“走私行为”？A.藏匿黄金出境B.伪报品名进口冻品C.邮寄进境超量香烟未申报D.进口货物少报数量5%【答案】A、B、C【解析】D项数量差异未达“明显”程度，不构成走私，按申报不实处理。32.下列哪些商品进口时须办理《进境动植物检疫许可证》？A.新鲜苹果B.冷冻三文鱼C.干制香菇D.宠物犬【答案】A、B、D【解析】干制香菇已灭活，无需检疫许可证。33.下列哪些属于海关依法可以扣留的货物？A.涉嫌走私的货物B.侵犯知识产权的货物C.未缴纳关税的货物D.超过保质期的不合格食品【答案】A、B、C【解析】不合格食品应监督销毁或退运，不属扣留范围。34.下列哪些情形可申请退税？A.货物因品质不良退运出境B.货物因规格不符退运出境C.货物因滞销退运出境D.货物因合同取消未进口【答案】A、B【解析】滞销、合同取消不属于法定退税事由。35.下列哪些属于“海关企业信用管理措施”中对高级认证企业的便利？A.平均查验率低于一般信用企业20%B.优先办理通关手续C.免予提供税款担保D.可申请汇总征税【答案】A、B、D【解析】高级认证企业仍需提供法定担保，C项错误。36.下列哪些属于《禁止进口货物目录》（第五批）所列商品？A.旧衣物B.旧手机C.旧摩托车D.旧医疗器械【答案】A、D【解析】旧手机、旧摩托车未列入第五批禁止目录。37.下列哪些属于“海关特殊监管区域”？A.综合保税区B.保税港区C.跨境工业区D.自贸试验区【答案】A、B、C【解析】自贸试验区不属于海关特殊监管区域。38.下列哪些属于“进出口货物减免税”类型？A.重大技术装备进口关键零部件B.科技创新进口研发用品C.扶贫捐赠物资D.跨境电商零售进口商品【答案】A、B、C【解析】跨境电商零售进口商品按优惠税率征收，不属减免税。39.下列哪些属于“知识产权海关保护”的启动方式？A.依申请保护B.依职权保护C.依举报保护D.依仲裁保护【答案】A、B【解析】海关保护仅分依申请、依职权两种。40.下列哪些属于“出口食品生产企业备案”的必要条件？A.具备法人资格B.建立HACCP体系C.通过ISO9001认证D.产品符合进口国标准【答案】A、B、D【解析】ISO9001非强制要求。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.2025年起，跨境电商零售进口商品不再征收进口环节增值税。【答案】×【解析】仍按70%征收，税率不变。42.进口肉类产品境外生产企业注册有效期为4年。【答案】√【解析】2025年新规统一为4年。43.海关可以对高级认证企业实施径行稽查。【答案】√【解析】高级认证企业不享受稽查豁免。44.出口危险货物包装须逐批实施使用鉴定。【答案】√【解析】2025年仍维持逐批鉴定。45.进口旧船舶无需实施装运前检验。【答案】√【解析】旧船舶不属于旧机电产品目录。46.海关企业信用等级下调后，企业可立即申请重新认证。【答案】×【解析】须满1年且符合修复条件。47.进口乳品检测报告可由境外生产企业实验室出具。【答案】×【解析】须由第三方实验室出具。48.平行进口汽车可适用“单车认证”模式。【答案】√【解析】2025年已推行单车认证。49.海关对出口烟花爆竹实施产地检验制度。【答案】√【解析】2025年仍维持产地检验。50.进口黄金首饰无需办理《中国人民银行黄金及黄金制品进出口准许证》。【答案】×【解析】超过50克须办理准许证。四、综合案例分析题（共40分）案例一（20分）A公司委托B报关行以一般贸易方式申报进口一批“冷冻去骨牛肉”，申报商品编码0201.3000，申报单价CIF上海4.2美元/千克，数量24,000千克，总价100,800美元。海关审价认为单价明显低于同期市场行情（5.8美元/千克），遂启动价格质疑程序。A公司补充提供原厂商发票、合同、信用证、保险单，仍无法证明低价合理性。海关依据《审价办法》采用“倒扣价格法”，以国内销售单价8.0元/千克（不含税）扣除20%国内费用及利润，倒推完税价格为5.2美元/千克。A公司不服，申请复议。问题：1.海关启动价格质疑程序的法律依据是什么？（3分）【答案】《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十条：海关对申报价格真实性、准确性有合理怀疑的，可向纳税义务人制发《价格质疑通知书》。2.倒扣价格法的适用条件有哪些？（4分）【答案】（1）进口货物、相同或类似货物在境内第一环节销售；（2）销售时间与进口时间接近；（3）销售数量与进口数量基本一致；（4）扣除项目可量化。3.A公司若对复议决定仍不服，可采取何种救济途径？（3分）【答案】可自收到复议决定书之日起15日内向海关总署所在地中级人民法院提起行政诉讼。4.若A公司最终接受倒推价格，应补缴税款多少？（关税税率12%，增值税税率13%）（10分）【答案】原申报总价：24,000×4.2=100,800美元海关审定总价：24,000×5.2=124,800美元差额：24,000美元汇率：1美元=7.2元人民币差额人民币：172,800元关税：172,800×12%=20,736元增值税：（172,800+20,736）×13%=25,180.68元合计应补缴：45,916.68元案例二（20分）C公司持加工贸易手册进口保税料件“聚苯乙烯（税号3903.1900）”50吨，计划生产一次性塑料杯出口。因国内订单激增，C公司申请将其中10吨料件内销。海关审核发现，该料件列入《加工贸易禁止类商品目录》，且C公司上年度因内销补税逾期被下调为一般信用企业。问题：1.海关是否允许该内销申请？说明理由。（5分）【答案】不予同意。聚苯乙烯列入2025年《加工贸易禁止类商品目录》，禁止内销，无论企业信用等级如何，均不得内销。2.C公司可采取何种替代方案？（5分）【答案】（1）将10吨料件结转至另一本不涉禁止类的手册继续加工出口；（2）将成品出口后，以外发加工方式在国内再生产，再出口；（3）申请将料件退运出境。3.若C公司擅自内销，海关可如何处罚？（5分）【答案】依据《处罚条例》第二十三条，擅自内销保税料件的，处内销货物价值30%—100%罚款，并补征关税、增值税。4.若C公司后续申请恢复高级认证，需满足哪些条件？（5分）【答案】（1）自下调之日起满1年；（2）无走私、违规记录；（3）完成整改并提交整改报告；（4）通过海关重新认证审核；（5）年度进出口额不低于100万美元。五、商品归类题（每题2分，共20分。请写出4位税号及简要理由）51.家用电动牙刷（带充电底座）【答案】8509.8090【解析】电动牙刷属家用电动器具，税号8509。52.宠物狗用针织棉质T恤【答案】4201.0000【解析