建筑工程竣工结算财务规范教程

建筑工程竣工结算财务规范教程建筑工程竣工结算，作为工程项目全生命周期的关键收官环节，不仅关系到建设单位投资效益的最终体现，也直接影响施工企业的经营成果。财务部门在这一过程中扮演着至关重要的角色，其工作的规范性、准确性与及时性，对维护各方合法权益、防范财务风险、提升项目管理水平具有不可替代的作用。本教程旨在系统梳理建筑工程竣工结算的财务规范要点，从前期准备到最终审计，为财务从业人员提供一套实用、严谨的操作指引。一、竣工结算的前期财务准备与基础工作凡事预则立，不预则废。竣工结算的财务工作并非始于工程竣工之后，而是贯穿于项目实施的全过程。前期准备的充分与否，直接决定了结算工作的效率与质量。（一）合同管理与条款研读：财务视角的核心关切合同是结算工作的根本遵循。财务人员必须在项目初期及实施过程中，深入研读施工合同及相关补充协议。重点关注合同价款形式（固定总价、固定单价、可调价格等）、结算方式、取费标准、付款节点、奖惩条款、风险范围划分（如材料价格波动调整约定）以及争议解决方式等核心财务条款。对合同中不明确或可能存在歧义的财务条款，应及时与合同管理部门、法务部门及业务部门沟通，必要时在结算前通过补充协议予以明确，避免后续争议。（二）全过程财务资料的积累与规范结算的准确性依赖于完整、真实、合法的原始资料。财务部门应协同工程管理、物资管理等部门，建立健全项目资料管理制度：1.工程进度资料：包括经监理及建设单位确认的工程进度报表、已完工程量签证单等，这些是中期付款及最终结算工程量确认的基础。2.变更与签证资料：工程变更单、现场签证单必须手续齐全（施工方、监理方、建设方相关负责人签字盖章），内容清晰（原因、范围、数量、计价依据等），是调整合同价款的关键依据。财务人员需关注变更签证的真实性、合规性及审批流程的完整性。3.材料与设备资料：主要材料、设备的采购合同、招投标文件、认质认价单、验收单、发票等，特别是对于合同约定可调价材料或暂估材料，其价格确认资料尤为重要。4.索赔与反索赔资料：如因非承包方原因导致的工期延误、费用增加等索赔事件，相关的证明材料（会议纪要、通知、照片、影像资料等）需妥善保管。5.财务收支资料：与项目相关的所有工程款支付凭证、发票、银行回单、代扣代缴税费凭证等，应建立清晰的台账，为结算尾款计算、税务处理提供依据。（三）竣工结算财务初审的启动条件通常，在工程项目具备竣工验收条件或已完成竣工验收后，施工单位会提交竣工结算报告及完整的结算资料。财务部门在正式介入前，应会同工程管理部门对结算资料的完整性、规范性进行初步核查。只有当结算资料基本齐全、符合要求时，方可启动财务审核流程。对于资料不齐或存在明显缺陷的，应及时退回施工单位补充完善。二、竣工结算财务审核的核心流程与要点解析竣工结算财务审核是确保结算数据真实、合规、公允的关键环节。财务人员应依据合同约定、国家及地方相关法规政策，对施工单位报送的结算书进行全面、细致的审查。（一）结算依据的合规性审查首先，审核结算所依据的各项资料是否合法有效。包括：*施工合同及补充协议是否合法有效。*竣工图纸、设计变更、现场签证等是否与实际工程相符，审批手续是否完备。*采用的计价规范、定额标准、取费文件是否符合合同约定及工程所在地当时的政策规定。*材料价格、人工单价等调价依据是否充分、合理。（二）工程量的复核与确认工程量是结算的基础，其准确性直接影响结算金额。财务人员虽然不直接负责工程量的现场计量复核，但应协同或监督工程管理部门（或造价咨询机构）对以下方面进行关注：*工程量计算规则是否符合合同约定或所采用定额的规定。*计算范围是否与竣工图纸、变更签证一致，有无多算、少算、重复计算或漏算。*对隐蔽工程的工程量，需核查其验收记录和签证资料。*对于有争议的工程量，应督促相关方进行现场核实。（三）工程价款（单价与总价）的审核1.固定总价合同：重点审核合同范围内工程量是否完成，有无未施工项目应扣减相应价款；合同外变更、签证部分的计价是否符合约定。2.固定单价合同：审核已标价工程量清单中的综合单价是否与合同一致；新增项目或变更项目的综合单价确定是否合理（如合同有约定按约定，无约定则参照类似项目单价或按规定组价）。3.可调价格合同：除审核工程量外，还需重点审核价格调整部分，如人工、材料、机械台班价格波动是否达到合同约定的调整幅度，调整方法是否正确。（四）各项费用计取的准确性审查取费是结算造价的重要组成部分，财务审核应关注：*取费基数是否正确。*各项费率（如管理费、利润、规费、税金等）的计取是否符合合同约定、定额规定及当地造价管理部门的政策。*取费程序是否完整，有无错套、漏套或重复计取的情况。*对于优惠费率或让利条款，其计算是否准确。（五）已付款项与质保金的核对财务部门需根据自身台账，准确核对已向施工单位支付的工程进度款、预付款（如已扣回）、甲供材款项、水电费代扣、罚款、已代付的各项税费等。将审定的结算总价扣除已付款项、按合同约定计算应预留的质量保证金（通常为结算总价的一定比例，如3%-5%）后，得出应付（或应退）的工程尾款金额。（六）结算差异的沟通与确认在审核过程中，财务部门与施工单位、工程管理部门（或造价咨询机构）之间难免会产生分歧。财务人员应秉持客观、公正的原则，依据合同和事实，与各方进行充分沟通、解释和协商。对于重大争议，应及时上报管理层决策，或按合同约定的争议解决方式处理。最终形成的审核意见需经相关方确认。三、竣工结算中的税务处理与风险防范建筑工程竣工结算涉及金额大、税种多，税务处理的合规性直接关系到项目的税务成本和税务风险。（一）发票管理与审核施工单位在申请支付结算款项时，必须按规定开具符合要求的增值税发票（通常为专用发票，用于抵扣进项税额）。财务部门应严格审核发票的真伪、抬头、税号、税率、金额、备注栏信息（如建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称）等是否符合规定。发票内容应与结算项目、合同内容相符。（二）相关税费的核算与扣缴根据合同约定及税法规定，准确核算应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。对于异地施工项目，还需关注预缴增值税及附加税费的情况。如合同约定由建设单位代扣代缴相关税费（如个人所得税、印花税等，视具体情况而定），应按规定及时足额代扣代缴。（三）防范虚开发票与重复列支风险财务人员应警惕施工单位通过虚增工程量、虚构业务等方式套取资金并开具虚开发票的行为。要确保发票背后有真实的经济业务支撑，结算金额与发票金额、实际工程量相符。同时，避免同一费用或支出在不同环节重复列支。（四）税收政策变动的应对建筑行业税收政策（尤其是增值税政策）近年来调整较为频繁。财务人员应密切关注国家及地方税收政策的最新动态，评估其对竣工结算的影响，并在结算过程中及时应用最新政策，确保税务处理的准确性。四、竣工结算报告的编制与审批在完成上述审核、沟通、确认工作后，财务部门应会同工程管理部门（或委托的造价咨询机构）共同编制竣工结算审定报告。（一）竣工结算审定报告的主要内容通常包括：项目概况、审定依据、结算审核情况（送审金额、审定金额、核减/核增金额及主要原因分析）、已付款情况、应付款（或应退）金额、质保金预留情况、税务处理情况等。报告应附详细的结算审核对比表、相关确认文件等作为支撑材料。（二）内部审批流程的规范竣工结算审定报告需按规定的权限和程序报请公司内部相关部门（如工程、审计）及管理层审批。审批过程是内部控制的重要环节，旨在确保结算结果的公允性和合规性。财务部门应做好审批流转记录。五、竣工结算尾款支付与财务档案管理（一）结算尾款的支付经审批通过后，财务部门应根据竣工结算审定报告及合同约定，及时办理工程尾款的支付或退还多付款项手续。支付时，需再次核对施工单位提交的发票，确保款项支付与发票金额一致。（二）竣工结算财务档案的归集与保管项目竣工结算完成后，财务部门应将与结算相关的所有资料（包括合同、结算报告、审核记录、各类签证、发票、付款凭证、审批文件等）进行系统整理、编号、装订，并按会计档案管理规定进行归档保存。这些档案不仅是财务审计的依据，也是后续项目评估、数据分析的重要历史资料。六、竣工结算后的财务分析与经验总结一次规范的竣工结算，不应仅仅以款项支付完毕为终点。财务部门应借此机会，对项目的整体财务状况进行深入分析。（一）项目盈利能力分析将审定的结算造价与项目预算、目标成本进行对比，分析项目的实际盈利水平、成本控制效果，找出差异原因。（二）结算效率与风险评估总结本次结算过程中遇到的问题、耗时较长的环节、主要的争议点及解决方案，评估结算风险，为今后类似项目的合同签订、过程管理、结算审核提供经验教训。（三）对项目管理的反馈与改进通过结算数据分析，揭示项目在合同管理、成本控制、变更签证管理、物资管理等方面存在的薄弱环节，提出改进建议，促进项目管理水平的持续提升。结语建筑工程竣工结算财务规范是一项系统工程，