2025年审计师职业能力实践操作考核细则试题及真题

2025年审计师职业能力实践操作考核细则试题及真题考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.审计报告日是指注册会计师获取充分、适当的审计证据，对财务报表形成审计意见的日期。3.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，其中设计缺陷是指内部控制设计合理但未得到执行。4.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越高。5.审计过程中，注册会计师应当对所有会计估计进行复核，但无需关注估计的合理性。6.审计工作底稿的索引号应当与审计报告的编号一致。7.审计过程中，如果发现重大错报，注册会计师应当立即出具保留意见的审计报告。8.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，但内部证据的可靠性通常低于外部证据。9.审计计划应当包括对审计风险的评估，但无需考虑被审计单位的行业特点。10.审计过程中，如果被审计单位拒绝提供某项审计证据，注册会计师应当视为无法获取充分、适当的审计证据。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计工作底稿的组成部分？（）A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计结论2.审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报，但未影响财务报表整体公允性，应当出具（）意见的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见3.审计抽样中，如果样本结果与预期结果差异较大，注册会计师应当（）。A.增加样本量B.降低可容忍错报C.停止审计工作D.不采取任何措施4.审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行测试，测试结果直接影响（）。A.审计风险B.审计费用C.审计报告D.审计证据5.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性6.审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）。A.立即停止审计工作B.向管理层报告舞弊行为C.评估舞弊对财务报表的影响D.不采取任何措施7.审计工作底稿的编制应当（）。A.按照被审计单位的要求B.符合审计准则的要求C.由被审计单位人员编制D.无需经过复核8.审计过程中，注册会计师应当对会计估计进行复核，复核内容包括（）。A.估计的合理性B.估计的方法C.估计的准确性D.以上都是9.审计计划应当包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.以上都是10.审计过程中，如果被审计单位拒绝提供某项审计证据，注册会计师应当（）。A.立即出具无法表示意见的审计报告B.评估拒绝提供证据的影响C.寻找替代证据D.以上都是三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿的组成部分包括（）。A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计结论2.审计过程中，注册会计师应当关注的风险包括（）。A.财务报表错报风险B.审计风险C.内部控制风险D.经营风险3.审计抽样中，影响样本量的因素包括（）。A.可容忍错报B.估计的总体错报C.可接受的抽样风险D.总体规模4.审计过程中，注册会计师应当测试的内部控制包括（）。A.授权批准控制B.财产保护控制C.记录保存控制D.内部报告控制5.审计证据的特征包括（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性6.审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）。A.立即停止审计工作B.向管理层报告舞弊行为C.评估舞弊对财务报表的影响D.不采取任何措施7.审计工作底稿的编制应当（）。A.按照被审计单位的要求B.符合审计准则的要求C.由被审计单位人员编制D.无需经过复核8.审计过程中，注册会计师应当对会计估计进行复核，复核内容包括（）。A.估计的合理性B.估计的方法C.估计的准确性D.以上都是9.审计计划应当包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.以上都是10.审计过程中，如果被审计单位拒绝提供某项审计证据，注册会计师应当（）。A.立即出具无法表示意见的审计报告B.评估拒绝提供证据的影响C.寻找替代证据D.以上都是四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述审计工作底稿的作用。2.简述审计抽样的基本步骤。3.简述审计过程中，注册会计师如何评估内部控制风险。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某公司2024年度财务报表审计过程中，注册会计师发现该公司存在以下情况：（1）公司管理层拒绝提供关于关联方交易的审计证据；（2）公司会计估计的准确性存在较大不确定性；（3）公司内部控制存在设计缺陷但未得到执行。请分析注册会计师应当如何处理上述情况。2.某公司2024年度财务报表审计过程中，注册会计师采用审计抽样方法对存货进行测试，样本结果与预期结果差异较大。请分析注册会计师应当如何处理上述情况。【标准答案及解析】一、判断题1.×（审计工作底稿应当保存10年，特殊情况下可销毁）2.√3.√4.×（样本量越大，抽样风险越低）5.×（审计过程中，注册会计师应当对所有会计估计进行复核，包括合理性）6.√7.×（审计过程中，注册会计师应当根据错报程度决定审计报告类型）8.√9.×（审计计划应当考虑被审计单位的行业特点）10.×（注册会计师应当评估拒绝提供证据的影响，并寻找替代证据）二、单选题1.C（审计报告不属于审计工作底稿的组成部分）2.B（保留意见）3.A（增加样本量）4.A（审计风险）5.D（及时性）6.C（评估舞弊对财务报表的影响）7.B（符合审计准则的要求）8.D（以上都是）9.D（以上都是）10.D（以上都是）三、多选题1.A、B、C、D2.A、B、C、D3.A、B、C、D4.A、B、C、D5.A、B、C、D6.B、C7.B8.A、B、C、D9.A、B、C、D10.B、C、D四、简答题1.审计工作底稿的作用包括：（1）记录审计过程，提供审计证据；（2）支持审计结论，确保审计质量；（3）便于审计复核，提高审计效率；（4）作为审计档案，便于后续查阅。2.审计抽样的基本步骤包括：（1）确定审计目标；（2）设计抽样方案；（3）选取样本；（4）执行审计程序；（5）评价样本结果。3.审计过程中，注册会计师评估内部控制风险的方法包括：（1）了解内部控制；（2）测试内部控制；（3）评估内部控制缺陷；（4）确定进一步审计程序。五、应用题1.注册会计师应当如何处理上述情况：（1）公司管理层拒绝提供关于关联方交易的审计证据，注册会计师应当评估拒绝提供证据的影响，并寻找替代证据，如查阅关联方交易合同、询问管理层等；（2）公司会计估计的准确性存在较大不确定性，注册会计师应当评估会计估计的合理性，并执