工会财务内控制度建设与实施指导

工会财务内控制度建设与实施指导工会作为联系广大职工群众的桥梁和纽带，其财务工作的规范、透明与高效，直接关系到工会组织的凝聚力、影响力以及职工合法权益的维护。在当前全面从严治党向纵深发展、国家对社团组织监管日益加强的背景下，构建并有效实施科学完备的工会财务内控制度，已成为各级工会组织提升治理能力、防范财务风险、确保经费安全、提高使用效益的核心任务。本文旨在结合工会财务工作的特点与实践需求，从制度建设的意义、目标原则、核心内容、实施路径及保障措施等方面，提供一套系统性的指导思路，以期为各级工会组织提升财务内控水平提供有益参考。一、深刻认识工会财务内控制度建设的时代意义与现实必要性工会财务内控制度，是工会组织为实现财务目标，通过制定一系列相互联系、相互制约的程序、方法和规范，对工会经济活动进行自我约束和自我调节的动态管理过程。加强工会财务内控制度建设，并非简单的制度文本堆砌，而是工会组织自身建设的内在要求和必然选择。首先，这是贯彻落实国家财经法律法规和上级工会财务规定的政治责任。国家陆续出台了一系列关于加强内部控制建设的指导意见，工会作为依法登记的群众组织，必须将这些要求内化于心、外化于行，确保工会经费在阳光下运行，经得起检验。其次，这是防范化解工会财务风险的坚实屏障。工会经费来源多样，支出范围广泛，涉及职工切身利益。完善的内控制度能够有效识别、评估和控制在经费收缴、管理、使用等环节可能存在的风险点，堵塞管理漏洞，杜绝“跑冒滴漏”，防止腐败行为的发生。再次，这是提升工会经费使用效益的有效途径。通过科学的内控流程，可以优化资源配置，确保每一分钱都用在刀刃上，最大限度地发挥经费在服务职工、开展活动、促进工会事业发展中的作用，真正把有限的资金转化为服务职工的实际成效。最后，这是保障工会资产安全完整、维护职工会员合法权益的根本保障。工会资产属于工会组织和全体会员，健全的内控制度能够确保资产的安全运营和保值增值，防止资产流失，从而切实维护好、实现好、发展好广大职工的经济利益和民主权利。二、明确工会财务内控制度建设的总体目标与基本原则工会财务内控制度建设应围绕工会中心工作，服务工会改革发展大局，其总体目标是：通过建立健全权责明确、流程规范、风险可控、问责严格的内部控制体系，实现工会财务行为的合法化、规范化，确保工会经费和资产的安全完整，提高经费使用效益和管理水平，促进工会财务工作健康可持续发展。为达成上述目标，在制度建设与实施过程中，应始终遵循以下基本原则：1.合法性原则：内控制度的制定与实施必须以国家财经法律法规、会计准则以及上级工会的财务规章制度为根本依据，确保各项财务活动有法可依、有章可循。2.全面性原则：内控制度应覆盖工会财务活动的各个方面和各个环节，包括预算编制与执行、收入管理、支出审批、资产管理、债务管理、财务报告、内部审计等，实现全过程、全员性控制，避免控制盲点。3.制衡性原则：在机构设置、岗位分工、业务流程等方面，应当形成相互制约、相互监督的机制。关键岗位必须分离，如预算编制与执行、票据管理与款项收付、资产保管与会计记录等岗位不得由一人兼任，确保不同岗位之间权责分明、彼此牵制。4.适应性原则：内控制度应与工会的组织规模、业务范围、管理模式以及所处的内外环境相适应，并根据国家政策调整、工会自身发展和管理需求的变化，适时进行修订和完善，保持制度的先进性和可操作性。5.成本效益原则：在设计和实施内控制度时，应权衡控制成本与预期效益，力求以合理的控制成本达到最佳的控制效果，避免过度控制或控制不足。三、系统构建工会财务内控制度体系的核心内容工会财务内控制度体系是一个有机整体，需要从多个维度进行构建，确保各项制度之间相互衔接、协同发力。其核心内容应至少包含以下几个方面：（一）预算管理制度——财务工作的“龙头”预算管理是工会财务工作的核心，是内控的起点。应建立健全涵盖预算编制、审批、执行、调整、分析和考核全过程的预算管理制度。明确预算编制的依据、程序和方法，确保预算编制的科学性和完整性；严格预算审批权限，未经规定程序批准，不得擅自调整预算；加强预算执行过程的动态监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施纠正偏差；建立预算执行情况考核机制，将预算完成情况纳入相关考核。（二）收支管理制度——资金流动的“闸门”1.收入管理：规范各项收入的收缴流程，明确责任部门和责任人。对于会费收入，应明确收缴标准、期限和方式，确保足额及时收取并登记；对于拨缴经费收入，要加强与行政方的沟通协调，确保按规定比例及时足额划拨；对于上级补助收入、行政补助收入及其他各项收入，均需及时入账，严禁私设“小金库”或账外循环。2.支出管理制度：这是内控的重中之重。应明确各项支出的范围、标准和审批程序。严格执行“先预算、后支出”原则，无预算不得支出。建立严格的支出审批权限和审批流程，明确经办人、证明人、审核人、审批人的职责。对于大额支出、专项支出，应建立集体研究决策机制。规范原始凭证的审核，确保支出真实、合法、合规。加强对会议费、培训费、差旅费、慰问费等重点支出项目的管理，严格执行标准。（三）资产管理制度——工会财富的“保险箱”工会资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。应建立健全资产的购置、验收、登记、保管、使用、维护、处置等环节的管理制度。明确资产管理部门和使用部门的职责，做到账实相符、账账相符。加强货币资金管理，严格执行库存现金限额管理制度，严禁白条抵库、挪用现金；规范银行账户管理，定期对账，确保资金安全。对于固定资产，要建立台账，定期清查盘点，及时处置闲置或报废资产，防止国有资产流失。（四）采购管理制度——规范交易的“度量衡”对于工会组织的货物、服务和工程采购，应制定相应的采购管理制度。明确采购的范围、方式（如公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购等）及适用条件。建立采购预算与计划管理，规范采购申请、审批、实施、验收、付款等流程，确保采购过程公开、公平、公正，提高采购资金的使用效益，防止采购过程中的不当行为。（五）合同管理制度——经济行为的“护身符”工会在对外发生经济活动时，如接受捐赠、租赁资产、购买服务等，应签订书面合同。合同管理制度应规范合同的起草、审核、签订、履行、变更、终止、归档等全过程管理。明确合同管理部门和相关业务部门的职责，重要合同的签订应经过集体审议或法律咨询，防范合同风险。（六）会计核算与财务报告制度——财务信息的“晴雨表”严格按照《工会会计制度》进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整、及时。规范会计凭证、会计账簿、财务会计报告的编制和管理。建立财务报告的编制、审核、报送流程，确保财务报告能够全面、客观反映工会财务状况和收支结果，为工会决策提供有效依据。（七）内部审计与监督检查制度——内控有效的“守护神”内部审计是内控制度有效实施的重要保障。工会应根据自身规模和条件，设立独立的内部审计机构或配备专（兼）职内审人员。明确内部审计的职责、权限和工作程序，定期或不定期对工会财务收支、预算执行、内控制度执行情况等进行审计监督。对审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。同时，要建立健全日常监督检查机制，鼓励职工群众参与监督。（八）岗位责任与人员管理制度——权责明晰的“定位器”按照“不相容岗位相互分离”的原则，合理设置财务工作岗位，明确各岗位的职责权限、工作标准和考核要求。建立关键岗位人员的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩等管理制度。财务人员应具备相应的专业胜任能力和职业道德，遵守廉洁自律各项规定。四、稳步推进工会财务内控制度的有效实施与落地生根制度的生命力在于执行。构建完善的制度体系只是基础，更重要的是确保各项制度能够不折不扣地得到贯彻执行。（一）加强组织领导，落实主体责任工会领导班子要高度重视财务内控制度建设与实施工作，将其纳入工会重要议事日程。主要负责人作为内控制度建设的第一责任人，要亲自抓、负总责。明确财务部门为内控制度建设的牵头部门，其他相关部门积极配合，形成齐抓共管的工作格局。（二）强化宣传培训，提升全员内控意识要通过多种形式，在工会内部广泛宣传财务内控制度的重要性、核心内容和基本要求，使全体工会干部职工特别是领导干部和财务人员充分认识到内控的意义，熟悉掌握相关制度规定，自觉遵守和执行内控制度，营造“人人学内控、人人讲内控、人人守内控”的良好氛围。（三）细化操作流程，确保制度可操作性在总体制度框架下，应结合工会实际业务特点，进一步制定和完善各项具体业务的操作流程和实施细则，将制度要求细化为可操作的具体步骤和行为规范，明确各环节的责任主体和时限要求，确保制度能够落地执行。（四）完善监督机制，强化责任追究建立健全内控制度执行情况的日常监督和专项检查机制。内部审计部门要切实履行职责，定期对内控制度的健全性、有效性进行审计评估。对制度执行不力、存在漏洞或违规操作的，要及时指出并督促整改；对违反内控制度规定，造成工会资产损失或不良影响的，要按照有关规定严肃追究相关责任人的责任。（五）运用信息化手段，提升内控效能积极推进工会财务信息化建设，利用财务管理软件、预算管理系统、资产管理系统等信息化工具，将内控制度的要求嵌入到业务流程中，实现对财务活动的动态监控和自动预警，提高内控的效率和效果，减少人为干预。（六）持续评估改进，保持制度活力内控制度不是一成不变的。工会应定期对内控制度的执行情况和有效性进行评估，分析存在的问题和不足。根据国家政策法规的变化、上级工会的新要求以及工会自身业务发展的实际情况，及时对内控制度进行修订和完善，确保制度的科学性、先进性和适应性。五、聚焦关键控制点，提升工会财务风险防范能力在制度建设与实施过程中，要特别关注财务活动中的关键环节和高风险领域，实施重点控制。例如：*审批权限的制衡：严格执行“三重一大”决策制度，大额资金使用、重大投资项目等必须经过集体研究决定。*货币资金的安全：加强对现金、银行存款的管理，严格执行收支两条线，定期对账，确保账实相符。*支出凭证的审核：对所有支出凭证的真实性、合法性、合规性进行严格审核，杜绝不合规票据入账。*资产处置的规范：固定资产、无形资产等的处置，必须履行规定的审批程序，防止国有资产流失。*预算调整的控制：严格控制预算调整的条件和程序，确需