成本分析与成本考核制度

PAGE成本分析与成本考核制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范成本分析与成本考核工作，提高公司经济效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门及所属各单位的成本管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：成本分析与成本考核工作必须符合国家法律法规和行业标准的要求。2.全面性原则：涵盖公司生产经营活动的全过程，包括采购、生产、销售、管理等各个环节的成本。3.准确性原则：成本数据应真实、准确、完整，分析方法科学合理，考核结果公正客观。4.及时性原则：及时进行成本分析与考核，以便及时发现问题、采取措施，改进成本管理工作。5.效益性原则：以提高公司经济效益为出发点和落脚点，通过成本分析与考核，优化成本结构，降低成本消耗。二、成本分析（一）成本分析的内容1.成本构成分析分析各项成本费用在总成本中所占的比重，如直接材料成本、直接人工成本、制造费用、管理费用及销售费用等的占比情况。研究各项成本费用的变动趋势，了解其增减变化的原因。2.成本性态分析区分固定成本、变动成本和混合成本，分析其性态特征及对总成本的影响。通过成本性态分析，为成本预测、决策和控制提供依据。3.成本差异分析计算实际成本与标准成本、预算成本之间的差异，包括价格差异和用量差异。深入分析成本差异产生的原因，明确责任归属，以便采取针对性措施进行改进。4.成本效益分析评估各项成本支出所带来的经济效益，如成本投入与产出的比率、利润贡献等。通过成本效益分析，判断成本支出的合理性，优化资源配置，提高经济效益。（二）成本分析的方法1.比较分析法将实际成本与预算成本、历史成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。可以采用绝对数比较和相对数比较两种方式，如成本增减额、成本降低率等。2.比率分析法计算各种成本比率，如成本利润率、产值成本率、销售成本率等，分析成本与相关指标之间的关系。通过比率分析，评价公司成本管理水平和经济效益状况。3.因素分析法确定影响成本的各种因素，并按照一定的顺序依次分析各因素对成本的影响程度。例如，在分析直接材料成本变动时，可以分别考虑材料价格、材料用量等因素的影响。4.趋势分析法对连续若干期的成本数据进行分析，观察成本的变化趋势，预测未来成本发展方向。可以采用折线图、柱状图等形式直观展示成本趋势。（三）成本分析的流程1.数据收集各部门按照规定的格式和要求，及时准确地收集本部门与成本相关的数据，包括采购发票、生产记录、费用报销凭证等。财务部门负责汇总整理公司整体的成本数据，确保数据的完整性和准确性。2.数据整理与计算对收集到的数据进行审核、分类和汇总，按照成本分析的方法进行计算，得出各项成本指标和分析数据。例如，计算产品的单位成本变动情况、各项费用的增减金额及比率等。3.分析与评价运用选定的成本分析方法，对计算结果进行深入分析，找出成本管理中存在的问题和潜在的改进机会。对成本管理的效果进行评价，提出改进建议和措施。4.报告编制根据成本分析的结果，编制成本分析报告，报告内容应包括成本分析的目的、范围、方法、主要发现、结论及建议等。成本分析报告应定期提交给公司管理层和相关部门，为决策提供依据。（四）成本分析报告的要求1.内容完整涵盖成本分析的各个方面，包括成本构成、成本性态、成本差异、成本效益等分析内容。对分析过程和结果进行详细阐述，不得遗漏重要信息。2.数据准确报告中的成本数据必须真实可靠，计算准确无误。引用的数据要有出处和依据，确保数据的可信度。3.分析深入对成本变动原因进行深入剖析，不仅要指出表面现象，还要挖掘深层次的原因。通过数据分析，提出针对性的改进措施和建议，具有实际指导意义。4.语言简洁报告语言应简洁明了，避免冗长复杂的表述。突出重点，用图表等形式辅助说明，增强报告的直观性和可读性。三、成本考核（一）成本考核的对象成本考核对象为公司各部门及所属各单位，包括生产部门、采购部门、销售部门、管理部门等。（二）成本考核的指标1.成本降低额考核各部门在一定时期内实际成本与预算成本相比的降低金额，反映成本控制的直接效果。2.成本降低率计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。成本降低率是衡量成本控制水平的重要指标，体现了成本降低的幅度。3.单位产品成本考核各产品的单位成本变动情况，反映生产过程中的成本消耗水平。4.成本费用利润率计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%。该指标反映了公司投入产出水平和成本管理效益。（三）成本考核的周期成本考核周期分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对当月成本控制情况进行评价；季度考核在月度考核基础上，对季度成本管理工作进行总结和分析；年度考核则全面评价各部门及所属各单位全年的成本管理绩效。（四）成本考核的程序1.制定考核方案财务部门根据公司成本管理目标和实际情况，制定成本考核方案，明确考核指标、考核周期、考核方法及奖惩措施等。考核方案经公司管理层审批后执行。2.数据收集与整理各部门按照考核方案的要求，定期向财务部门报送成本相关数据，包括成本报表、费用明细等。财务部门对各部门报送的数据进行审核、汇总和整理，确保数据的真实性和准确性。3.考核评价财务部门根据考核指标和收集到的数据，对各部门及所属各单位进行成本考核评价，计算各项考核指标得分。考核评价结果分为优秀、良好、合格、不合格四个等级。4.结果反馈与沟通财务部门将成本考核结果及时反馈给各部门及所属各单位，与被考核部门进行沟通，分析存在的问题和原因。被考核部门如有异议，可在规定时间内提出申诉，财务部门进行复查和核实。5.奖惩兑现根据成本考核结果，按照公司制定的奖惩制度进行奖惩兑现。对成本管理工作表现优秀的部门和个人给予奖励，对未完成成本考核指标的部门进行相应处罚。（五）成本考核的奖惩制度1.奖励制度对于成本降低额和成本降低率完成情况优秀的部门，给予部门负责人及相关人员一定的奖金奖励。根据成本管理创新和改进措施取得显著成效的部门，给予专项奖励，鼓励其持续优化成本管理工作。在公司内部进行成本管理经验分享和表彰，对表现突出的部门和个人进行公开表扬，提升其荣誉感和积极性。2.惩罚制度对于未完成成本考核指标的部门，视情节轻重给予警告、扣减部门绩效奖金等处罚。对因成本管理不善导致公司重大经济损失的部门和个人，进行严肃问责，追究相关责任。要求未完成考核指标的部门制定整改措施，限期整改，如整改不力，将进一步加重处罚。四、成本分析与成本考核的组织与实施（一）组织架构1.成立成本管理领导小组，由公司总经理担任组长，各副总经理担任副组长，成员包括财务部门负责人、各业务部门负责人等。成本管理领导小组负责统筹规划公司成本管理工作，制定成本管理目标和政策，审议成本分析与成本考核报告，决策重大成本管理事项。2.财务部门作为成本管理的牵头部门，负责成本分析与成本考核制度的具体实施，包括数据收集、整理、分析、报告编制及考核评价等工作。3.各业务部门负责本部门成本数据的收集、统计和分析，配合财务部门完成成本考核工作，落实成本控制措施，对本部门成本管理效果负责。（二）职责分工1.成本管理领导小组职责领导和指导公司成本管理工作，确保成本管理目标与公司战略目标相一致。审批成本分析与成本考核制度、方案及报告，做出重大成本管理决策。协调各部门之间的工作关系，解决成本管理过程中出现的重大问题。2.财务部门职责制定和完善成本分析与成本考核制度及相关流程，建立健全成本管理体系。组织开展成本分析工作，定期编制成本分析报告，为公司管理层提供决策支持。负责成本考核指标的设定、数据收集、计算、评价及结果反馈，实施奖惩措施。对公司成本管理情况进行监督检查，提出改进建议和措施，推动成本管理水平不断提高。3.各业务部门职责负责本部门成本预算的编制和执行，严格控制各项成本费用支出。及时收集和整理本部门成本数据，配合财务部门进行成本分析和考核工作。针对本部门成本管理中存在的问题，制定并实施改进措施，不断优化成本管理工作。参与公司成本管理相关会议和培训，提高本部门人员的成本管理意识和能力。（三）工作流程1.每月末，各业务部门向财务部门报送当月成本数据及相关分析资料。2.财务部门在收到各部门数据后，进行汇总、整理和分析，编制月度成本分析报告，提交给成本管理领导小组和各业务部门。3.季度末，财务部门根据月度成本分析情况，结合季度经营数据，编制季度成本分析报告，对季度成本管理工作进行全面总结和评价。4.年度终了，各业务部门对全年成本管理工作进行总结，向财务部门报送年度成本数据及分析报告。5.财务部门汇总各部门年度成本数据，进行全面深入的成本分析，编制年度成本分析报告，同时开展年度成本考核工作