财务会计实务操作与会计准则试题集含答案

财务会计实务操作与会计准则试题集含答案一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.盘亏的存货D.融资租入的固定资产答案：C解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。委托加工物资、尚待加工的半成品以及融资租入的固定资产都符合资产的定义。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：企业在进行现金清查时，发现现金溢余，无法查明原因的，经批准后应将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目。而现金短缺无法查明原因的，应转入“管理费用”科目。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：首先计算全月一次加权平均单价=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）。然后计算月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤）。最后计算月末库存材料的余额=100×106=10600（元）。4.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入其他业务成本。5.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本题中增值税可以抵扣，不计入采购成本；包装物押金将来要退还，也不计入采购成本。所以该批材料的采购成本=25+2=27（万元）。6.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。A.经营性租入的设备B.融资租入的设备C.经营性租出的房屋D.未使用的设备答案：A解析：经营性租入的设备不属于企业的资产，企业不拥有其所有权，所以不应计提折旧。融资租入的设备视同企业自有资产，应计提折旧；经营性租出的房屋，其所有权仍属于企业，应计提折旧；未使用的设备也应计提折旧。7.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：首先确定固定资产入账价值为360万元（增值税可以抵扣，不计入成本）。年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和。2024年是第一年，尚可使用年限为5年，预计使用年限的年数总和=1+2+3+4+5=15。所以2024年应计提的折旧额=360×5÷15=120（万元）。8.企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）。A.营业外支出B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用答案：A解析：企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出。出售无形资产不属于企业的日常经营活动，其净损益不计入其他业务成本或主营业务成本。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，与出售无形资产净损失无关。9.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税答案：D解析：车辆购置税应计入固定资产成本。房产税、城镇土地使用税应计入税金及附加；城市维护建设税一般也计入税金及附加。10.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用。而应付债券的利息、短期借款的利息和带息应付票据的利息一般都计入财务费用。二、多项选择题1.下列各项中，属于资产基本特征的有（）。A.资产是由过去的交易或事项形成的B.资产是企业拥有或控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产必须是有形的答案：ABC解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以是有形的，也可以是无形的，如无形资产，所以D选项错误。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；收回应收账款，应收账款账面余额减少，账面价值减少；转销坏账准备，是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，坏账准备和应收账款账面余额同时减少，不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回账款，会使应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.采购价款B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.存货入库后发生的仓储费用答案：ABC解析：存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，如入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗等。存货入库后发生的仓储费用一般应计入当期损益，不计入采购成本，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。4.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：AC解析：闲置的固定资产和经营租出的固定资产都应计提折旧。单独计价入账的土地不计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。5.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期股权投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益答案：BD解析：原材料盘盈应冲减管理费用；转让长期股权投资取得的净收益应计入投资收益。无法查明原因的现金溢余和转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本是指股东投入企业的资本，不属于留存收益。7.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失和商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额答案：BD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。出租包装物取得的收入计入其他业务收入，经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，都会影响营业利润。处置无形资产净收益和接受公益性捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。9.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：ABC解析：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金和支付给职工以及为职工支付的现金都属于经营活动产生的现金流量。分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.因追加投资使长期股权投资的核算由成本法改为权益法答案：BC解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式和发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更。固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；因追加投资使长期股权投资的核算由成本法改为权益法属于正常的会计处理，不属于会计政策变更。三、判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。企业应在实际收到有关结算凭证后再进行账务处理。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）答案：错误解析：已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，其所有权已经转移，销售方不应再作为本企业库存商品核算。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误解析：企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不影响企业的损益，不应列入利润表的“税金及附加”项目。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于为销售本企业商品而专设的销售机构的经费，应计入销售费用。7.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，才能确认为应付股利。8.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：正确解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。9.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。（）答案：正确解析：这是“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的正确计算方法和核算内容。10.企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（）答案：错误解析：企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。四、计算分析题1.甲公司2023年3月份发生以下业务：（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为104000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。（2）3月10日，收到客户退回的3月2日销售的全部商品，并验收入库。甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。（3）3月15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。答案：（1）3月2日销售商品时：借：应收账款904000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（2）3月10日销售退回时：借：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000贷：应收账款904000借：库存商品600000贷：主营业务成本600000（3）3月15日销售原材料时：借：银行存款67800贷：其他业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：其他业务成本34000贷：原材料340002.乙公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备发生减值，经测试，其可收回金额为480000元。要求：（1）编制购入设备的会计分录。（2）计算该设备2023年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。（3）计算该设备2023年12月31日应计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）购入设备时：借：固定资产600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款678000（2）年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=（600000-30000）÷10=57000（元）。2023年应计提的折旧额为57000元，会计分录为：借：制造费用57000贷：累计折旧57000（3）2023年12月31日，固定资产账面价值=600000-57000=543000（元）。可收回金额为480000元，应计提的减值准备金额=543000-480000=63000（元）。会计分录为：借：资产减值损失63000贷：固定资产减值准备63000五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2023年度的财务报告于2024年3月31日批准报出，2023年度的所得税汇算清缴于2024年2月28日完成。甲公司发生的有关事项如下：（1）2023年12月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为13000元，该批商品的成本为60000元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司根据以往的经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）2024年1月20日，乙公司因该批商品存在质量问题，要求退回50%的商品。甲公司同意了乙公司的退货要求，并于当日收到退回的商品，向乙公司开具了增值税专用发票（红字），同时支付了退货款。（3）2024年3月10日，甲公司得知丙公司发生严重财务困难，预计应收丙公司账款200000元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2023年12月31日已被告知丙公司财务困难，已对该应收账款计提了10000元的坏账准备。要求：（1）编制甲公司2023年12月10日销售商品的会