会计核算试题及答案

会计核算试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.实质重于形式C.可比性D.谨慎性2.某企业“应收账款”总账科目借方余额为200万元，其所属明细科目中，“甲公司”借方余额250万元，“乙公司”贷方余额50万元；“预收账款”总账科目贷方余额为120万元，其所属明细科目中，“丙公司”贷方余额180万元，“丁公司”借方余额60万元。不考虑其他因素，资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.250B.310C.200D.1203.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年3月1日结存A材料200千克，单位成本40元；3月15日购入A材料400千克，单位成本45元；3月20日发出A材料500千克。3月31日结存A材料的成本为（）元。A.4500B.4000C.9000D.80004.企业购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元；支付安装费3万元，增值税0.27万元；支付运输费1万元，增值税0.09万元。设备安装完毕达到预定可使用状态，该设备的入账价值为（）万元。A.54B.60.86C.50D.54.865.2023年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司支付价款1020万元（含交易费用2万元），分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为4%。2023年12月31日，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.50B.40.8C.40D.516.企业销售商品一批，售价100万元（不含税），增值税税率13%，给予购货方2/10、1/20、n/30的现金折扣（按不含税金额计算）。购货方在第15天付款，企业实际收到的款项为（）万元。A.113B.111.87C.112D.1117.某企业2023年年初未分配利润为100万元（亏损），当年实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润50万元。年末未分配利润为（）万元。A.120B.130C.170D.2008.企业因台风造成一批库存商品毁损，该批商品成本为80万元，已计提存货跌价准备10万元，残料变现收入5万元，应收保险公司赔偿30万元。不考虑增值税，计入营业外支出的金额为（）万元。A.35B.45C.70D.809.企业为高管租赁公寓免费使用，每月租金10万元。按月确认应付职工薪酬时，应贷记的科目是（）。A.应付职工薪酬——非货币性福利B.银行存款C.其他应付款D.管理费用10.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付短期借款利息C.应付购货款D.应付职工工资11.某企业2023年营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，资产减值损失200万元，公允价值变动收益150万元，投资收益300万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用300万元。该企业2023年的营业利润为（）万元。A.2000B.2200C.2150D.185012.企业盘盈一台固定资产，重置成本为60万元（假定与其计税基础一致），适用的所得税税率为25%。报经批准后，应贷记的科目是（）。A.以前年度损益调整B.营业外收入C.固定资产D.待处理财产损溢13.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，不含税售价为80万元。增值税税率13%。甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.50B.56.5C.90.4D.8014.某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。某项固定资产原价为100万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元。第2年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.36C.20D.4015.下列各项中，不属于所有者权益变动表单独列示项目的是（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.应付票据二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口关税B.运输途中的合理损耗C.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额D.入库前的挑选整理费4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.预计使用寿命D.已计提的减值准备5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期带薪缺勤B.设定提存计划C.非货币性福利D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿6.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.房产税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税7.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润8.下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.实现净利润9.下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.一年内到期的非流动资产10.下列各项中，关于收入确认的表述正确的有（）。A.采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入B.销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入C.销售商品涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确认收入D.销售商品发生的销售退回，应冲减退回当期的收入和成本三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入借方。（）3.企业盘盈的存货，应通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限报经批准后，冲减管理费用。（）4.企业出售固定资产取得的净收益，应记入“资产处置损益”科目；因自然灾害导致固定资产毁损的净损失，应记入“营业外支出”科目。（）5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）7.企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据“净利润”和“其他综合收益的税后净额”相加填列。（）8.企业采用年数总和法计提固定资产折旧，折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。（）9.企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目。（）10.企业所有者权益变动表中“所有者投入和减少资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价（或股本溢价）。（）四、业务题（本类题共5小题，第14题各8分，第5题10分，共40分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下经济业务：（1）5月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5月10日，销售商品一批，售价300万元（不含税），增值税税率13%，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为200万元。（3）5月15日，以银行存款支付上述购入原材料的款项，享受现金折扣2万元（按不含税金额计算）。（4）5月20日，因质量问题，购货方退回部分商品，该批商品售价50万元（不含税），成本30万元，已验收入库，甲公司开具红字增值税专用发票，退回货款。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。2.乙公司2021年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为300万元，预计剩余使用年限3年，预计净残值15万元，仍采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算2022年和2023年该设备的年折旧额；（2）计算2023年12月31日该设备的账面价值及应计提的减值准备；（3）计算2024年该设备的年折旧额（单位：万元）。3.丙公司2023年12月工资结算汇总表如下：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资15万元，研发人员工资25万元（符合资本化条件）。公司按工资总额的10%计提医疗保险费，8%计提养老保险费，2%计提失业保险费，12%计提住房公积金，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。要求：编制丙公司分配工资及计提社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的会计分录（单位：万元）。4.丁公司2023年1月1日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为40万元。2023年发生以下业务：（1）5月10日，确认一笔坏账损失60万元；（2）10月15日，收回上年已转销的坏账30万元；（3）12月31日，应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。要求：（1）编制确认坏账损失的会计分录；（2）编制收回已转销坏账的会计分录；（3）计算年末应计提的坏账准备并编制会计分录（单位：万元）。5.戊公司2023年度有关损益类科目发生额如下（单位：万元）：主营业务收入2000，其他业务收入500，主营业务成本1200，其他业务成本300，税金及附加100，销售费用200，管理费用150，财务费用50，资产减值损失80，公允价值变动损益120（收益），投资收益200（收益），营业外收入60，营业外支出40，所得税费用150。要求：（1）计算营业利润、利润总额和净利润；（2）编制年末结转损益类科目至“本年利润”的会计分录；（3）编制将“本年利润”结转至“利润分配——未分配利润”的会计分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.B2.B（250+60=310）3.A（结存100千克×45=4500）4.A（50+3+1=54）5.B（1020×4%=40.8）6.C（100×1.13100×1%=112）7.B（300100=200；200×90%50=130）8.A（8010530=35）9.A10.A11.B（80005000200500300100200+150+300=2200）12.A13.C（80×1.13=90.4）14.B（第1年：100×40%=40；第2年：（10040）×40%=24？不，双倍余额递减法前两年不考虑残值，第1年折旧100×2/5=40；第2年（10040）×2/5=24？题目预计净残值4万，使用年限5年，双倍余额递减法下前三年折旧率为40%，第1年40万，第2年（10040）×40%=24万，第3年（6024）×40%=14.4万，第4、5年（100402414.44）/2=8.8万。但题目问第2年，应为24？但原题可能计算错误，正确应为（100×2/5）=40（第1年），（10040）×2/5=24（第2年），所以答案A？但用户题目选项B是36，可能我哪里错了？哦，题目可能原价100万，双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。第1年折旧=100×40%=40万；第2年折旧=（10040）×40%=24万；第3年折旧=（6024）×40%=14.4万；第4、5年折旧=（100402414.44）/2=8.8万。所以第2年折旧24万，选项A。但用户题目选项B是36，可能我哪里错了？可能题目中的双倍余额递减法是否在最后两年才考虑残值？是的，前几年不考虑残值。所以正确答案应为24，选项A。但原题选项可能有误，按正确计算选A。）15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABD（转销坏账：借坏账准备，贷应收账款，账面价值=应收账款坏账准备，两者等额减少，账面价值不变）3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ACD7.ABCD8.AD9.ABD10.ABD（现金折扣按折扣前金额确认收入）三、判断题1.√2.×（超支差异记借方，节约记贷方）3.√4.√5.√6.×（超过部分准予结转以后三年扣除）7.√8.√9.√10.√四、业务题1.（1）借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（3）借：应付账款226贷：银行存款224财务费用2（4）借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5贷：应收账款56.5借：库存商品30贷：主营业务成本302.（1）年折旧额=（60030）/5=114万元（2022、2023年各114万）（2）2023年末账面价值=600114×2=372万元；可收回金额300万元，应计提减值准备=372300=72万元（3）2024年折旧额=（30015）/3=95万元3.工资总额=100+20+30+15+25=190万元社会保险费=190×（10%+8%+2%）=38万元住房公积金=190×12%=22.8万元工会经费=190×2%=3.8万元职工教育经费=190×1.5%=2.85万元借：生产成本100+100×（10%+8%+2%+12%+2%+1.5%）=100+35.5=135.5制造费用20+20×35.5%=20+7.1=27.1管理费用30+30×35.5%=30+10.65=40.65销售费用15+15×35.5%=15+5.325=20.325研发支出——资本化支出25+25×35.5%=25+