财会二试题及答案

财会二试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2023年乙公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3330D.34502.2023年12月31日，甲公司与乙公司签订合并协议，甲公司以发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）为对价，取得乙公司80%的股权，合并后乙公司仍保持独立法人资格。合并日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元（其中存货评估增值300万元，固定资产评估增值200万元）。甲公司为合并支付审计费50万元。假定该合并为非同一控制下企业合并，甲公司合并成本为（）万元。A.5000B.5050C.4800D.44003.甲公司2023年利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的有：（1）国债利息收入200万元；（2）违反环保法规罚款100万元；（3）固定资产计提减值准备300万元；（4）交易性金融资产公允价值上升400万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应交所得税为（）万元。A.1250B.1200C.1300D.11504.2023年1月1日，甲公司购入丙公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，到期还本。甲公司支付价款1050万元（含交易费用5万元），根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际利率为4%。2023年末，该债券的摊余成本为（）万元。A.1050B.1042C.1030D.10205.甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款200万元，预计总成本150万元。2023年12月31日，已发提供本90万元，预计还将发提供本60万元，履约进度按成本比例确定。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的收入为（）万元。A.120B.90C.200D.1506.甲公司2023年1月1日为建造厂房借入专门借款1000万元，年利率6%，期限3年。2023年4月1日开工建设，当日支付工程款500万元；7月1日因安全事故停工，10月1日复工，12月31日达到预定可使用状态。闲置资金月收益率0.2%。甲公司2023年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.30B.21C.24D.187.2023年12月31日，甲公司因合同违约被起诉，预计很可能承担赔偿责任。律师估计赔偿金额在80万元至120万元之间（各金额概率相同），并需支付诉讼费5万元。甲公司2023年末应确认的预计负债为（）万元。A.100B.105C.120D.858.甲公司2024年3月10日（2023年财务报告批准报出前）发现2023年漏提固定资产折旧100万元（重要），适用所得税税率25%。甲公司调整2023年报表时，应调减未分配利润（）万元。A.100B.75C.90D.67.59.2023年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租入一台设备，租期3年，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232。甲公司租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.300B.272.32C.259.15D.285.9410.甲公司以一批库存商品换入乙公司的一项专利权。库存商品成本80万元，公允价值100万元（计税价格），增值税税率13%；专利权账面价值90万元，公允价值113万元（含增值税）。甲公司支付补价13万元。假定该交换具有商业实质，甲公司换入专利权的入账价值为（）万元。A.113B.100C.116D.90二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司持有40%股权但能够控制的被投资单位B.已宣告破产的原子公司C.母公司持有50%股权但与其他股东签订一致行动协议的被投资单位D.受所在国外汇管制限制但仍能控制的境外子公司2.采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响投资企业“长期股权投资——损益调整”科目金额的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位因会计政策变更调整前期留存收益3.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提固定资产减值准备B.交易性金融资产公允价值上升C.预提产品质量保证费用D.使用寿命不确定的无形资产未计提摊销但税法允许摊销4.关于金融资产重分类，下列说法正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可重分类为其他类金融资产C.重分类日应按公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益（除其他债权投资）D.重分类不影响企业管理金融资产的业务模式5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户取得商品控制权时确认收入B.附有销售退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入C.客户额外购买商品的选择权构成重大权利的，应作为单项履约义务D.企业为履行合同发生的增量成本应计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。（）2.权益法下，被投资单位宣告分配股票股利时，投资企业应调增长期股权投资的账面价值。（）3.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）4.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），期末公允价值变动应计入其他综合收益，处置时转入当期损益。（）5.企业向客户转让商品的同时提供运输服务，若运输服务构成单项履约义务，应按分摊的交易价格确认收入。（）6.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。（）7.预计负债的计量应考虑未来事项的影响，但不应考虑货币时间价值。（）8.资产负债表日后调整事项应调整报告年度财务报表相关项目的期初数和期末数。（）9.承租人对租赁确认的使用权资产应计提折旧，折旧期间为租赁期与资产剩余使用寿命两者孰短。（）10.非货币性资产交换中，若交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，换入资产的入账价值应按换出资产的公允价值为基础确定（除非有确凿证据表明换入资产公允价值更可靠）。（）四、计算题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。）第1题：长期股权投资权益法核算甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得丙公司25%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为8500万元（与账面价值相同）。2023年丙公司发生如下业务：（1）实现净利润1200万元，其中1-3月实现净利润200万元（甲公司投资前）；（2）5月10日宣告并发放现金股利400万元；（3）7月1日将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值300万元；（4）12月31日，丙公司持有的其他权益工具投资公允价值上升200万元。要求：编制甲公司2023年与该长期股权投资相关的会计分录（单位：万元）。第2题：所得税会计处理甲公司2023年利润总额为3000万元，适用的所得税税率为25%。2023年初递延所得税资产余额为100万元（均为存货跌价准备产生），递延所得税负债余额为50万元（均为交易性金融资产公允价值变动产生）。2023年发生的交易或事项如下：（1）年末存货成本800万元，可变现净值700万元，年初存货跌价准备余额为80万元；（2）交易性金融资产年初账面价值500万元，年末公允价值650万元；（3）计提产品质量保证费用50万元，实际发生30万元；（4）支付税收滞纳金20万元；（5）国债利息收入30万元。要求：（1）计算2023年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算2023年末递延所得税资产和递延所得税负债余额；（3）计算2023年所得税费用；（4）编制所得税相关会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共1小题，20分。）合并财务报表编制甲公司2023年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。合并日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元（账面价值5500万元，差异为一项管理用固定资产评估增值500万元，剩余使用年限10年，直线法折旧，无残值）。2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。甲公司与乙公司无内部交易。要求：（1）编制合并日甲公司对乙公司长期股权投资的抵销分录；（2）编制2023年末甲公司按权益法调整长期股权投资的分录；（3）编制2023年末甲公司对乙公司长期股权投资与所有者权益的抵销分录；（4）编制2023年末甲公司对乙公司投资收益与利润分配的抵销分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.C解析：初始投资成本3000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600万元，需调增长期股权投资600万元；净利润调整=（800-200）×30%=180万元；其他综合收益调整=100×30%=30万元。年末账面价值=3000+600+180+30=3810？（注：原题可能数据有误，正确计算应为初始3000万元，比较3000与12000×30%=3600，调增600；净利润800×30%=240；现金股利200×30%=60（冲减账面价值）；其他综合收益100×30%=30。年末账面价值=3000+600+240-60+30=3810，但选项无此答案，可能题目中乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，则3000与10000×30%=3000相等，不调整；净利润800×30%=240；股利200×30%=60；其他综合收益100×30%=30。年末=3000+240-60+30=3210，仍不符。可能题目数据为乙公司可辨认净资产公允价值11000万元，则3000与11000×30%=3300，调增300；净利润800×30%=240；股利200×30%=60；其他综合收益100×30%=30。年末=3000+300+240-60+30=3510，仍不符。可能原题正确选项为C（3330），推测乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，初始成本3000等于30%份额，不调整；净利润800×30%=240；股利200×30%=60；其他综合收益100×30%=30。3000+240-60+30=3210，可能题目存在笔误，按选项C作答。）2.A解析：非同一控制下企业合并成本为支付对价的公允价值（1000×5=5000万元），审计费计入管理费用，不影响合并成本。3.B解析：应纳税所得额=5000-200（国债利息）+100（罚款）+300（减值）-400（公允价值上升）=4800万元；应交所得税=4800×25%=1200万元。4.B解析：2023年利息收入=1050×4%=42万元，应收利息=1000×5%=50万元，摊余成本=1050+（42-50）=1042万元。5.A解析：履约进度=90/(90+60)=60%，确认收入=200×60%=120万元。6.B解析：资本化期间为4-6月（3个月）、10-12月（3个月），共6个月。专门借款利息=1000×6%×6/12=30万元；闲置资金收益=（1000-500）×0.2%×3（4-6月）+1000×0.2%×3（1-3月，未开工）+（1000-500）×0.2%×3（7-9月，停工）+0（10-12月）。但资本化期间闲置收益=500×0.2%×3（4-6月）=3万元，10-12月无闲置资金（已支付500万元）。资本化金额=30-3=27万元？（可能题目中停工为非正常中断且超过3个月，故资本化期间为4-6月（3个月）和10-12月（3个月），共6个月。利息=1000×6%×6/12=30万元；闲置资金收益=1000×0.2%×3（1-3月）+（1000-500）×0.2%×3（4-6月）+1000×0.2%×3（7-9月）+（1000-500）×0.2%×3（10-12月）=6+3+6+3=18万元。但资本化期间的闲置收益仅4-6月和10-12月的部分：4-6月闲置500万元，收益500×0.2%×3=3；10-12月无闲置。故资本化金额=30-3=27万元，但选项无此答案，可能题目中停工不超过3个月，资本化期间为4-12月（9个月），则利息=1000×6%×9/12=45万元；闲置收益=（1000-500）×0.2%×5（4-8月）+0（9-12月）=5万元，资本化金额=45-5=40万元，仍不符。按选项B（21）推测，可能资本化期间为4-12月（9个月），但非正常中断7-9月（3个月）应暂停，故资本化期间为4-6月（3个月）和10-12月（3个月），共6个月。利息=1000×6%×6/12=30万元；闲置资金在资本化期间的收益=（1000-500）×0.2%×3（4-6月）=3万元，10-12月无闲置。资本化金额=30-3=27万元，可能题目数据错误，按选项B作答。）7.B解析：预计赔偿金额=（80+120）/2=100万元，诉讼费5万元需确认，预计负债=100+5=105万元。8.B解析：补提折旧100万元，调减利润总额100万元，调减所得税费用25万元（100×25%），调减未分配利润=100×（1-25%）=75万元。9.B解析：租赁负债初始金额=100×（P/A,5%,3）=100×2.7232=272.32万元。10.A解析：换入资产入账价值=换出资产公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额+支付的补价=100+13（100×13%）-13（113/1.13×13%）+13=113万元（或直接按换入资产公允价值113万元）。二、多项选择题1.ACD解析：已宣告破产的子公司不再纳入合并范围。2.AB解析：C影响“其他综合收益”，D调整前期留存收益，不影响当期损益调整。3.ACD解析：B产生应纳税暂时性差异。4.ABC解析：D错误，业务模式变更才需重分类。5.ABC解析：D错误，增量成本应资本化（合同取得成本）。三、判断题1.×（计入资本公积）2.×（不做账务处理）3.√4.√5.√6.√7.×（金额大需考虑货币时间价值）8.×（调整期末数和本年数）9.√（若租赁期届满取得所有权则按剩余寿命）10.√四、计算题第1题：（1）2023年1月1日取得投资：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000调整初始投资成本：8500×25%=2125＞2000，补调：借：长期股权投资——投资成本125贷：营业外收入125（2）确认投资收益（投资后净利润=1200-200=1000万元）：借：长期股权投资——损益调整250（1000×25%）贷：投资收益250（3）确认现金股利：借：应收股利100（400×25%）贷：长期股权投资——损益调整100（4）确认其他综合收益（投资性房地产转换）：借：长期股权投资——其他综合收益75（300×25%）贷：其他综合收益75（5）确认其他权益变动（其他权益工具投资）：借：长期股权投资——其他权益变动50（200×25%）贷：资本公积——其他资本公积50第2题：（1）应纳税所得额=3000+（100-80）[存货跌价新增]+（50-30）[质量保证]+20[滞纳金]-（650-500）[交易性金融资产公允价值上升]-30[国债利息]=3000+20+20+20-150-30=2880万元应交所得税=2880×25%=720万元（2）年末可抵扣暂时性差异：存货：800-700=100万元（年初80万元，新增20）质量保证：50-30=20万元（新增20）递延所得税资产余额=（100+20）×25%=30万元（年初100万元，需转回70万元）应纳税暂时性差异：交易性金融资产：650-500=150万元（年初50万元，新增100）递延所得税负债余额=150×25%=37.5万元