进销存的财务制度

进销存的财务制度一、进销存的财务制度

本制度旨在规范企业进销存业务中的财务核算与管理，确保财务数据的准确性、完整性和及时性，防范财务风险，提高运营效率。制度涵盖进销存业务全流程的财务处理规定，包括采购、销售、库存管理等环节的核算方法、成本控制、资金管理及财务报告要求。

1.1总则

企业应遵循国家相关财务法规及会计准则，建立健全进销存财务管理制度。所有进销存业务必须以实际发生的经济事项为基础，确保财务记录的真实性。财务部门负责监督进销存业务的合规性，并定期进行内部审计。

1.2适用范围

本制度适用于企业所有采购、销售及库存管理活动，包括原材料、半成品、产成品等所有存货的进销存业务。涉及财务核算的部门包括采购部、销售部、仓储部及财务部，各部门需协同配合，确保财务数据的统一性和一致性。

1.3核算原则

进销存业务的财务核算应遵循权责发生制原则，确认收入与成本时以实际交付或验收为准。存货计价采用先进先出法或加权平均法，具体方法由企业根据实际情况选择并报财务部备案。财务部门需定期对存货计价方法进行评估，确保其合理性。

1.4采购环节的财务核算

1.4.1采购成本确认

采购成本包括购买价格、运输费、装卸费、保险费及其他可直接归属的支出。采购发票需经采购部、仓储部及财务部审核后入账，发票金额与实际支付金额不一致时，需查明原因并记录备查。

1.4.2采购付款管理

采购付款采用银行转账方式，采购部提交付款申请经审批后，财务部根据合同约定及发票信息进行付款。付款前需核对发票、合同及相关验收单据，确保金额、数量、单价等信息准确无误。逾期付款需经管理层批准，并记录原因。

1.4.3采购退货处理

采购退货需填写退货申请单，经采购部、仓储部及财务部审批后执行。退货款项的冲减需依据发票信息，财务部门需及时调整采购成本及应付账款。退货原因需详细记录，并定期分析退货数据，评估采购质量及供应商管理。

1.5销售环节的财务核算

1.5.1销售收入确认

销售收入以客户签收货物或服务完成时确认，采用预收账款、分期收款或现销等方式。销售合同需经销售部、财务部及法务部审核，确保条款完整且符合公司政策。财务部门根据发货单、发票及客户签收记录确认销售收入。

1.5.2销售成本核算

销售成本根据存货计价方法确认，先进先出法下以最早入库的存货成本作为销售成本，加权平均法下以平均成本核算。财务部门需定期核对销售成本与库存余额，确保账实相符。

1.5.3销售退回处理

销售退回需填写退回申请单，经销售部、仓储部及财务部审批后执行。退回款项的冲减需依据发票信息，财务部门需及时调整销售收入及库存成本。退回原因需详细记录，并定期分析退回数据，评估产品质量及客户满意度。

1.6库存管理的财务核算

1.6.1库存盘点

企业应定期进行库存盘点，包括全面盘点、抽样盘点及动态盘点。盘点结果需与财务账簿核对，差异需查明原因并记录备查。盘点期间不得随意处置存货，确保盘点数据的准确性。

1.6.2库存成本调整

盘点差异需及时调整财务账簿，调整分录需经财务部审核并报管理层批准。库存成本调整应计入当期损益，并在财务报告中披露。

1.6.3存货跌价准备

当存货可变现净值低于账面价值时，企业需计提存货跌价准备。跌价准备的计提需依据市场情况及存货质量评估，财务部门需定期复核跌价准备计提的合理性。

1.7财务报告与监督

1.7.1财务报告

财务部门需定期编制进销存业务报表，包括采购成本报表、销售收入报表、库存成本报表及存货周转率分析报告。报表需经财务总监审核并报管理层审阅。

1.7.2内部监督

财务部及内部审计部门需定期对进销存业务进行审计，核查业务合规性及财务数据准确性。审计发现的问题需及时整改，并纳入绩效考核。

1.8附则

本制度由财务部负责解释，自发布之日起实施。企业可根据实际情况修订本制度，修订需经管理层批准并公示。

二、进销存的成本控制

成本控制是进销存管理的核心环节，直接影响企业的盈利能力。企业需建立系统化的成本控制体系，涵盖采购、生产、销售及库存等各环节，通过精细化管理降低成本，提升效率。财务部门需协同采购部、生产部、销售部及仓储部，共同实施成本控制措施。

2.1采购成本控制

采购成本是进销存成本的重要组成部分，企业应通过优化采购流程、选择合适供应商及谈判策略降低采购成本。财务部门需建立采购成本分析模型，定期评估采购成本变化趋势，并提出改进建议。

2.1.1供应商管理

企业应建立供应商评估体系，根据供应商的报价、质量、交货时间及服务能力等指标进行综合评估。财务部门需参与供应商评估，重点关注供应商的信用状况及价格竞争力。优秀供应商可给予长期合作优惠，降低采购成本。

2.1.2采购批量控制

采购批量直接影响采购成本，企业需根据库存需求及供应商政策制定合理采购批量。财务部门需分析采购批量与成本的关系，制定经济订货批量模型，避免过度采购或采购不足导致的成本增加。

2.1.3采购谈判

财务部门需参与采购谈判，利用市场信息及价格数据进行议价，争取最优采购价格。采购部需掌握供应商的报价策略，财务部门则提供成本分析支持，共同制定谈判策略。谈判结果需经管理层批准，并记录备案。

2.2生产成本控制

生产成本包括原材料、人工及制造费用等，企业应通过优化生产流程、提高生产效率及控制制造费用降低生产成本。财务部门需建立生产成本核算体系，实时监控生产成本变化。

2.2.1原材料成本控制

生产部门需根据生产计划制定原材料需求计划，财务部门需根据采购成本数据制定预算，避免原材料浪费。原材料入库时需严格验收，确保数量及质量符合要求，财务部门需核对入库单与采购发票，防止差异发生。

2.2.2人工成本控制

企业应优化生产排程，提高工时利用率，减少加班及闲置时间。财务部门需根据工时数据核算人工成本，并分析人工成本变化趋势，提出优化建议。生产部门需加强员工培训，提高生产效率，降低人工成本。

2.2.3制造费用控制

制造费用包括折旧、水电费、维修费等，企业应通过精细化管理降低制造费用。财务部门需建立制造费用分摊模型，确保分摊合理。生产部门需控制设备使用效率，减少维修及能源浪费。

2.3销售成本控制

销售成本包括运输费、包装费、装卸费等，企业应通过优化物流流程、选择合适运输方式及控制包装成本降低销售成本。财务部门需建立销售成本核算体系，实时监控销售成本变化。

2.3.1物流成本控制

销售部需根据订单需求制定物流计划，选择合适运输方式。财务部门需分析不同运输方式的成本效益，推荐最优方案。物流公司选择需考虑价格、服务能力及配送效率，财务部门需审核物流费用，防止不合理支出。

2.3.2包装成本控制

包装成本是销售成本的重要组成部分，企业应通过优化包装材料及设计降低包装成本。财务部门需分析包装成本构成，提出改进建议。生产部门需设计标准化包装方案，减少材料浪费。

2.4库存成本控制

库存成本包括仓储费、保险费、损耗费等，企业应通过优化库存管理降低库存成本。财务部门需建立库存成本核算体系，实时监控库存成本变化。

2.4.1仓储成本控制

仓储部需优化仓库布局，提高空间利用率，减少仓储面积占用。财务部门需根据仓储面积及设备使用情况核算仓储费用，并分析仓储成本变化趋势，提出优化建议。企业可考虑租赁小型仓库或采用共享仓储模式，降低仓储成本。

2.4.2库存损耗控制

企业应加强库存管理，防止存货过期、变质或损坏。财务部门需分析库存损耗原因，提出改进建议。仓储部需定期检查库存，及时处理过期或变质存货，减少损失。

2.5成本控制措施

2.5.1预算管理

企业应建立成本预算体系，包括采购预算、生产预算、销售预算及库存预算。财务部门需根据业务计划制定成本预算，并定期进行预算执行情况分析，及时发现偏差并采取措施纠正。

2.5.2绩效考核

企业应建立成本控制绩效考核体系，将成本控制指标纳入部门及个人绩效考核。财务部门需定期评估成本控制效果，并提出改进建议。优秀成本控制成绩可给予奖励，提高员工成本控制意识。

2.5.3技术应用

企业可应用信息化技术提高成本控制效率，如ERP系统、WMS系统等。财务部门需与IT部门协同，确保成本数据准确录入及分析。信息化技术可提高成本控制透明度，减少人为错误。

2.6成本控制评估

2.6.1成本分析

财务部门需定期进行成本分析，包括成本构成分析、成本变化趋势分析及成本效益分析。成本分析结果需向管理层汇报，并提出改进建议。成本分析可帮助企业发现成本控制薄弱环节，及时采取措施优化。

2.6.2成本控制效果评估

企业应定期评估成本控制效果，包括成本降低幅度、成本控制措施实施情况及成本控制目标达成情况。财务部门需制定评估指标体系，并组织相关部门共同评估。评估结果需纳入绩效考核，并作为后续成本控制工作的参考。

2.7附则

本制度由财务部负责解释，自发布之日起实施。企业可根据实际情况修订本制度，修订需经管理层批准并公示。

三、进销存的资金管理

资金管理是进销存业务顺利开展的重要保障，涉及采购付款、销售收款及库存资金占用等环节。企业需建立科学的资金管理制度，优化资金使用效率，降低资金风险。财务部门需统筹资金管理，确保资金链安全。

3.1采购资金管理

采购资金管理涉及采购付款计划、付款方式及付款风险控制。财务部门需根据采购预算及供应商信用状况制定付款计划，确保资金使用合理。

3.1.1采购付款计划

财务部门需根据采购合同及入库单制定付款计划，确保付款时间与合同约定一致。采购部需提交采购申请，经审批后财务部门根据付款计划安排付款。付款计划需考虑资金周转情况，避免资金紧张影响采购进度。

3.1.2付款方式管理

采购付款可采用银行转账、承兑汇票等方式。财务部门需根据供应商信用状况及资金情况选择合适的付款方式。信用良好的供应商可给予预付款优惠，提高采购效率；信用较差的供应商则需采用承兑汇票或分期付款方式，降低付款风险。

3.1.3付款风险控制

财务部门需审核采购发票及验收单据，确保付款依据充分。采购部需与供应商保持良好沟通，避免因信息不对称导致的付款纠纷。企业可设立付款风险预警机制，对大额付款进行重点审核，确保资金安全。

3.2销售资金管理

销售资金管理涉及销售收款计划、收款方式及收款风险控制。财务部门需根据销售合同及客户信用状况制定收款计划，确保资金及时回笼。

3.2.1销售收款计划

财务部门需根据销售合同及发货单制定收款计划，确保收款时间与合同约定一致。销售部需及时跟踪客户付款情况，财务部门根据收款计划安排催收工作。收款计划需考虑客户信用状况，对信用较差的客户加强催收力度。

3.2.2收款方式管理

销售收款可采用银行转账、现金、信用卡等方式。财务部门需根据客户支付习惯及资金安全情况选择合适的收款方式。信用良好的客户可给予预付款优惠，提高销售效率；信用较差的客户则需采用银行转账或信用担保方式，降低收款风险。

3.2.3收款风险控制

财务部门需审核销售发票及客户签收记录，确保收款依据充分。销售部需与客户保持良好沟通，避免因信息不对称导致的收款纠纷。企业可设立收款风险预警机制，对逾期付款进行重点催收，确保资金及时回笼。

3.3库存资金管理

库存资金管理涉及库存资金占用控制、库存周转率优化及库存融资管理。财务部门需监控库存资金占用情况，优化库存周转率，降低库存资金风险。

3.3.1库存资金占用控制

财务部门需根据销售预测及采购计划制定库存资金占用预算，确保库存资金使用合理。仓储部需优化库存管理，减少库存积压，降低库存资金占用。财务部门需定期分析库存资金占用情况，提出优化建议。

3.3.2库存周转率优化

企业应提高库存周转率，降低库存资金占用。财务部门需分析库存周转率变化趋势，并提出优化建议。销售部需加强市场调研，提高销售预测准确性；采购部需优化采购计划，避免库存积压。

3.3.3库存融资管理

对于库存资金占用较大的企业，可考虑采用库存融资方式，如应收账款融资、存货质押融资等。财务部门需根据库存价值及融资成本选择合适的融资方式，确保资金使用效率。库存融资需谨慎评估风险，避免因库存贬值导致融资损失。

3.4资金调度管理

3.4.1资金预测

财务部门需根据业务计划及资金使用情况制定资金预测，确保资金需求得到满足。资金预测需考虑季节性波动、市场变化等因素，提高预测准确性。资金预测结果需向管理层汇报，并作为资金调度依据。

3.4.2资金调度

财务部门需根据资金预测及实际资金状况进行资金调度，确保资金使用合理。资金调度需考虑资金成本，优先使用低成本资金，避免资金浪费。资金调度结果需记录备案，并定期进行评估，优化资金使用效率。

3.4.3资金监控

财务部门需建立资金监控体系，实时监控资金流入流出情况，确保资金安全。资金监控需覆盖采购付款、销售收款、库存资金占用等环节，及时发现资金风险并采取措施纠正。资金监控结果需向管理层汇报，并作为资金管理改进依据。

3.5附则

本制度由财务部负责解释，自发布之日起实施。企业可根据实际情况修订本制度，修订需经管理层批准并公示。

四、进销存的内部审计

内部审计是进销存管理的重要监督手段，旨在评估进销存业务活动的合规性、资产安全及运营效率。企业需建立完善的内部审计制度，定期对进销存业务进行审计，发现并纠正问题，提升管理水平。财务部门需协同内部审计部门及相关部门，共同实施审计工作。

4.1审计目的与范围

4.1.1审计目的

内部审计的主要目的是确保进销存业务活动的合规性，评估资产安全，提高运营效率，降低财务风险。通过审计，企业可以发现管理漏洞，优化业务流程，提升整体管理水平。审计结果需向管理层汇报，并作为改进工作的依据。

4.1.2审计范围

内部审计涵盖进销存业务全流程，包括采购、生产、销售及库存管理等环节。审计内容涉及业务流程、财务核算、成本控制、资金管理等方面。审计范围需根据企业实际情况制定，确保覆盖关键业务领域。

4.2审计程序

4.2.1审计计划制定

内部审计部门需根据企业实际情况制定审计计划，明确审计目标、范围、方法及时间安排。审计计划需经管理层批准，并报财务部门备案。审计计划需考虑季节性波动、市场变化等因素，确保审计工作顺利进行。

4.2.2审计准备

审计前，内部审计部门需收集相关资料，包括业务流程文件、财务报表、合同协议等，并进行初步分析，确定审计重点。财务部门需提供必要的财务数据及支持，确保审计工作顺利进行。审计团队需接受专业培训，提高审计能力。

4.2.3审计实施

审计实施阶段，审计团队需根据审计计划进行现场审计，包括访谈、观察、检查文件等方式。审计过程中需详细记录审计发现，并及时与相关部门沟通，确保审计结果的准确性。审计团队需保持客观公正，避免利益冲突。

4.2.4审计报告

审计结束后，审计团队需撰写审计报告，详细描述审计过程、发现的问题及改进建议。审计报告需经内部审计部门负责人审核，并报管理层审阅。审计报告需清晰、准确，并提出可操作的改进建议。

4.2.5审计跟踪

管理层需根据审计报告制定整改计划，并监督整改措施的落实。内部审计部门需定期跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。整改结果需记录备案，并作为后续审计的参考。

4.3审计内容

4.3.1采购审计

审计采购流程的合规性，包括采购申请、审批、执行及验收等环节。检查采购合同是否完整，发票是否合规，验收单据是否齐全。重点关注采购价格、供应商选择、采购批量等方面，发现并纠正问题。

4.3.2生产审计

审计生产流程的合规性，包括生产计划、物料管理、成本核算等方面。检查生产计划是否合理，物料使用是否高效，成本核算是否准确。重点关注生产效率、成本控制、质量管理体系等方面，发现并纠正问题。

4.3.3销售审计

审计销售流程的合规性，包括销售合同、发货、收款等方面。检查销售合同是否完整，发货单据是否合规，收款记录是否准确。重点关注销售价格、客户信用管理、收款效率等方面，发现并纠正问题。

4.3.4库存审计

审计库存管理流程的合规性，包括库存盘点、库存成本核算、库存损耗管理等方面。检查库存盘点是否定期进行，库存成本核算是否准确，库存损耗是否得到有效控制。重点关注库存周转率、库存资金占用、库存安全等方面，发现并纠正问题。

4.3.5资金审计

审计资金管理流程的合规性，包括采购付款、销售收款、库存资金占用等方面。检查采购付款是否及时，销售收款是否高效，库存资金占用是否合理。重点关注资金使用效率、资金风险控制、资金调度等方面，发现并纠正问题。

4.4审计质量控制

4.4.1审计人员素质

内部审计人员需具备专业知识和技能，熟悉进销存业务流程及相关法规。审计人员需定期接受培训，提高审计能力。企业可考虑聘请外部专家进行指导，提升审计质量。

4.4.2审计方法

审计过程中需采用多种审计方法，如访谈、观察、检查文件、数据分析等，确保审计结果的全面性。审计方法需根据审计对象及目的选择，确保审计效果。

4.4.3审计报告质量

审计报告需清晰、准确，并提出可操作的改进建议。审计报告需经内部审计部门负责人审核，并报管理层审阅。审计报告的质量直接影响审计效果，需严格控制。

4.4.4审计跟踪质量

管理层需根据审计报告制定整改计划，并监督整改措施的落实。内部审计部门需定期跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。审计跟踪的质量直接影响审计效果，需严格控制。

4.5附则

本制度由内部审计部门负责解释，自发布之日起实施。企业可根据实际情况修订本制度，修订需经管理层批准并公示。

五、进销存的系统管理

系统管理是进销存业务高效运转的重要支撑，涉及信息系统的选型、实施、运维及数据分析等方面。企业需建立完善的系统管理体系，确保信息系统稳定运行，数据准确可靠，并充分发挥信息系统在进销存管理中的作用。财务部门需协同IT部门及业务部门，共同推进系统管理工作。

5.1信息系统选型

信息系统选型是系统管理的基础环节，直接影响进销存业务的效率及效果。企业需根据自身业务需求选择合适的信息系统，确保系统能够满足业务管理要求。财务部门需参与信息系统选型，重点关注系统的财务管理功能，确保系统能够支持财务核算及分析需求。

5.1.1需求分析

企业需对进销存业务需求进行详细分析，明确系统功能需求。业务部门需参与需求分析，提供业务流程及管理要求。财务部门需重点关注系统的财务管理功能，如采购管理、销售管理、库存管理、成本核算、资金管理等。需求分析结果需形成文档，并作为信息系统选型的依据。

5.1.2系统评估

企业需对市场上的信息系统进行评估，选择功能完善、性能稳定、服务良好的系统。财务部门需参与系统评估，重点关注系统的财务管理功能，如财务核算、财务报告、财务分析等。系统评估需考虑系统的兼容性、扩展性及安全性，确保系统能够满足企业长期发展需求。

5.1.3系统选型

企业需根据需求分析及系统评估结果选择合适的系统，并报管理层批准。系统选型需考虑系统的性价比、服务支持等因素，确保系统选型合理。系统供应商需提供详细的产品介绍及服务方案，企业需进行充分考察，选择合适的供应商。

5.2信息系统实施

信息系统实施是系统管理的重要环节，涉及系统的安装、配置、测试及上线等步骤。企业需制定详细的实施计划，确保系统顺利实施。财务部门需参与系统实施，重点关注系统的财务管理功能，确保系统能够满足财务核算及分析需求。

5.2.1实施计划

企业需制定详细的系统实施计划，明确实施步骤、时间安排及责任人。实施计划需考虑业务部门及财务部门的需求，确保系统能够满足业务管理要求。实施计划需经管理层批准，并报相关部门备案。

5.2.2系统安装与配置

系统供应商需负责系统的安装与配置，企业需提供必要的场地及设备支持。财务部门需参与系统配置，确保系统的财务管理功能能够正常运行。系统配置需根据企业实际情况进行，确保系统能够满足业务管理要求。

5.2.3系统测试

系统测试是系统实施的重要环节，涉及系统的功能测试、性能测试及安全测试。财务部门需参与系统测试，重点关注系统的财务管理功能，确保系统能够满足财务核算及分析需求。系统测试需覆盖所有功能模块，确保系统稳定运行。

5.2.4系统上线

系统上线是系统实施的重要环节，涉及系统的切换及运行监控。企业需制定详细的系统上线计划，确保系统顺利上线。财务部门需参与系统上线，重点关注系统的财务管理功能，确保系统能够满足财务核算及分析需求。系统上线后需进行运行监控，及时发现并解决问题。

5.3信息系统运维

信息系统运维是系统管理的重要环节，涉及系统的日常维护、故障处理及系统升级等工作。企业需建立完善的系统运维体系，确保系统稳定运行。财务部门需协同IT部门及业务部门，共同推进系统运维工作。

5.3.1日常维护

IT部门需定期对系统进行日常维护，包括系统备份、数据清理、安全检查等。财务部门需配合IT部门进行系统备份，确保财务数据安全。日常维护需记录备案，并定期进行评估，优化运维工作。

5.3.2故障处理

系统故障需及时处理，IT部门需建立故障处理流程，确保故障得到及时解决。财务部门需配合IT部门进行故障处理，确保财务数据准确。故障处理需记录备案，并定期进行评估，优化故障处理流程。

5.3.3系统升级

系统升级是系统运维的重要环节，涉及系统的功能升级及性能升级。企业需根据业务需求及技术发展进行系统升级，确保系统能够满足业务管理要求。财务部门需参与系统升级，重点关注系统的财务管理功能，确保系统能够满足财务核算及分析需求。系统升级需进行充分测试，确保系统稳定运行。

5.4数据分析

数据分析是系统管理的重要环节，涉及数据的收集、整理、分析及应用。企业需建立完善的数据分析体系，确保数据准确可靠，并充分发挥数据在进销存管理中的作用。财务部门需协同IT部门及业务部门，共同推进数据分析工作。

5.4.1数据收集

IT部门需建立数据收集机制，确保数据的完整性及准确性。财务部门需提供财务数据，并确保数据质量。数据收集需覆盖进销存业务全流程，确保数据全面。

5.4.2数据整理

IT部门需对数据进行整理，确保数据格式统一，便于分析。财务部门需配合IT部门进行数据整理，确保财务数据准确。数据整理需记录备案，并定期进行评估，优化数据整理工作。

5.4.3数据分析

IT部门需对数据进行分析，发现业务规律及问题。财务部门需参与数据分析，重点关注财务指标，如成本、利润、资金周转率等。数据分析结果需形成报告，并报管理层审阅。数据分析需结合业务实际，提出可操作的改进建议。

5.4.4数据应用

数据分析结果需应用于业务管理，提升管理效率。财务部门需根据数据分析结果优化财务策略，提升财务管理水平。数据应用需持续跟踪，确保数据发挥最大价值。

5.5附则

本制度由IT部门负责解释，自发布之日起实施。企业可根据实际情况修订本制度，修订需经管理层批准并公示。

六、进销存的持续改进

持续改进是进销存管理的重要原则，旨在通过不断优化业务流程、提升管理效率及降低运营风险，实现进销存管理水平的不断提升。企业需建立持续改进机制，定期评估进销存管理现状，发现并解决存在的问题，推动管理水平持续提升。财务部门需协同相关部门，共同推进持续改进工作。

6.1改进机制建立

6.1.1评估体系

企业需建立进销存管理评估体系，明确评估指标、评估方法及评估周期。评估指标需涵盖业务流程、财务核算、成本控制、资金管理、信息系统等方面，确保评估全面。评估方法需结合定量分析及定性分析，确保评估结果客观。评估周期需根据业务实际情况确定，一般可按季度或半年度进行评估。评估结果需形成报告，并报管理层审阅。

6.1.2问题识别

评估过程中需识别进销存管理中存在的问题，并分析问题原因。财务部门需重点关注财务数据异常、成本控制不力、资金管理风险等问题。问题识别需结合业务实际，确保问题识别准确。问题识别结果需记录备案，并作为后续改进工作的依据。

6.1.3改进措施

针对识别出的问题，企业需制定改进措施，明确改进目标、责任部门及完成时间。改进措施需具体、可操作，确保改进效果。改进措施需经管理层批准，并报相关部门备案。改进措施需明确责任部门及责任人，确保改进工作落实到位。

6.2改进措施实施

6.2.1流程优化

针对业务流程中存在的问题，企业需进行流程优化，提升流程效率。财务部门需重点关注采购流程、销售流程、库存管理流程等。流程优化需结合业务实际，确保流程优化合理。流程优化结果需记录备案，并作为后续管理工作的参考。

6.2.2成本控制

针对成