财务会计实操案例及考试题

财务会计实操案例及考试题财务会计作为企业经济活动的“语言”，其核心价值在于通过规范的核算流程和精准的信息披露，为利益相关者提供决策有用的财务信息。理论知识是基础，但将其灵活运用于实际业务处理，则是衡量会计人员专业能力的关键。本文将通过一系列贴近实务的操作案例和模拟考题，帮助读者深化理解，提升财务会计的实操技能。一、财务会计实操案例解析案例一：收到投资者投入资本业务背景：甲公司注册资本为200万元。2023年10月，收到A股东以银行存款投入的资本50万元，该款项已存入甲公司开户银行。会计处理分析：此项业务导致甲公司的银行存款（资产）增加，同时所有者权益（实收资本或股本）也相应增加。会计分录：借：银行存款500,000贷：实收资本——A股东500,000要点说明：“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。若为股份有限公司，则应通过“股本”科目核算。收到的投资款若超过其在注册资本中所占份额，则超过部分计入“资本公积——资本溢价”或“资本公积——股本溢价”。案例二：采购原材料并验收入库（涉及增值税）业务背景：乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2023年11月5日，从丙公司购入A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项尚未支付，材料已验收入库。会计处理分析：购入原材料，资产（原材料）增加；因款项未付，负债（应付账款）增加；支付的增值税作为进项税额，可用于抵扣未来的销项税额，属于应交税费的抵减项。会计分录：借：原材料——A材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款——丙公司113,000案例三：销售商品确认收入（涉及增值税）业务背景：乙公司于2023年11月20日向丁公司销售一批B商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，商品已发出，符合收入确认条件，款项已通过银行收讫。该批商品的成本为12万元。会计处理分析：销售商品符合收入确认条件时，应确认主营业务收入，同时确认销项税额；收到款项，资产（银行存款）增加；结转已售商品成本，主营业务成本增加，库存商品（资产）减少。会计分录：1.确认收入时：借：银行存款226,000贷：主营业务收入——B商品200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0002.结转成本时：借：主营业务成本——B商品120,000贷：库存商品——B商品120,000案例四：计提固定资产折旧业务背景：丙公司于2022年12月购入一台管理用设备，原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2023年1月，需计提该设备当月折旧。会计处理分析：固定资产应按月计提折旧。年限平均法下，月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用寿命（月）。管理用设备的折旧费用计入管理费用。计算过程：年折旧额=60,000*(1-5%)/5=11,400元月折旧额=11,400/12=950元会计分录：借：管理费用——折旧费950贷：累计折旧950案例五：计提并支付工资业务背景：丁公司2023年11月末，根据考勤记录和工资标准，计算出应付给生产工人工资5万元，车间管理人员工资2万元，行政管理人员工资3万元。12月初，通过银行存款支付了上述工资。会计处理分析：计提工资时，根据受益对象分配：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用。同时确认应付职工薪酬负债。支付工资时，冲减应付职工薪酬负债，减少银行存款。会计分录：1.计提工资时：借：生产成本——直接人工50,000制造费用——工资20,000管理费用——工资30,000贷：应付职工薪酬——工资100,0002.支付工资时：借：应付职工薪酬——工资100,000贷：银行存款100,000二、财务会计模拟考试题（一）单项选择题1.企业会计核算应当以（）为基础。A.收付实现制B.权责发生制C.历史成本D.重置成本2.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.应收账款B.存货C.固定资产D.货币资金3.企业销售商品时，若商品控制权已转移给客户，且不考虑其他因素，应贷记的会计科目是（）。A.库存商品B.主营业务收入C.应收账款D.银行存款4.“累计折旧”账户属于（）类账户。A.资产B.负债C.所有者权益D.成本5.企业因购买材料而签发并承兑的商业汇票，应通过（）科目核算。A.应付账款B.应付票据C.其他应付款D.短期借款（二）多项选择题1.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售商品收入B.销售材料成本C.固定资产盘亏净损失D.管理费用2.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量3.关于“应收账款”科目，下列说法正确的有（）。A.借方登记应收账款的增加B.贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失C.期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款D.期末贷方余额反映企业预收的款项4.下列各项费用中，可能通过“制造费用”科目核算的有（）。A.生产车间管理人员工资B.生产车间设备折旧费C.行政管理人员差旅费D.生产产品耗用的原材料（三）判断题1.企业取得的所有利得都应计入当期损益。（）2.会计等式“资产=负债+所有者权益”是编制利润表的理论依据。（）3.企业采购材料过程中发生的运输费用，一般应计入材料的采购成本。（）4.“应付账款”科目期末余额一定在贷方，表示企业尚未支付的款项。（）（四）综合实务题资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：1.5日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额2.6万元，材料已验收入库，款项通过银行转账支付。2.10日，销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，产品已发出，收到客户开具的一张为期三个月的商业承兑汇票。该批产品的成本为30万元。3.15日，以银行存款支付当月行政管理部门水电费1.5万元。4.20日，计提当月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧3万元，行政管理部门固定资产折旧2万元。5.31日，分配当月职工工资：生产甲产品工人工资10万元，车间管理人员工资4万元，行政管理人员工资6万元。要求：根据上述经济业务，编制该企业2023年12月相关的会计分录（“应交税费”科目需写出明细科目）。三、模拟考试题参考答案及解析（一）单项选择题1.B解析：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.C解析：固定资产属于非流动资产。3.B解析：销售商品确认收入时，应借记“银行存款”或“应收账款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。4.A解析：“累计折旧”是“固定资产”的备抵科目，属于资产类账户。5.B解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。（二）多项选择题1.ABD解析：固定资产盘亏净损失计入营业外支出，不影响营业利润。2.ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。3.ABCD解析：以上说法均正确。“应收账款”科目期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。4.AB解析：行政管理人员差旅费计入管理费用；生产产品耗用的原材料直接计入生产成本或通过“制造费用”归集后分配计入生产成本。（三）判断题1.×解析：企业的利得分为直接计入当期损益的利得和直接计入所有者权益的利得（如其他综合收益）。2.×解析：“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的理论依据；“收入-费用=利润”是编制利润表的理论依据。3.√解析：材料采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。4.×解析：“应付账款”科目期末余额一般在贷方，若为借方余额，则表示企业预付的款项，应重分类至“预付账款”科目。（四）综合实务题1.12月5日购入A材料：借：原材料——A材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.12月10日销售甲产品：（1）确认收入：借：应收票据565,000贷：主营业务收入——甲产品500,000应交税费——应交增值税（销项税额）65,000（2）结转成本：借：主营业务成本——甲产品300,000贷：库存商品——甲产品300,0003.12月15日支付行政管理部门水电费：借：管理费用——水电费15,000贷：银行存款15,0004.12月20日计提固定资产折旧：借：制造费用——折旧费30,000管理费用——折旧费20,000贷：累计折旧50,0005.12月31日分配职工工资：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）100,000制造费用——工资40,000管理费用——工资60,000