教学材料《审计学》-answer

《审计》同步练习参考答案第一章总论一、单项选择题1、B2、A3、D4、C5、B6、C7、C8、D9、A10、A二、多项选择题1、ABD2、BC3、AD4、ABCD5、ABCD6、AC7、ACD8、ABCD9、AC10、ACD三、判断题1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、√9、×10、√四、思考题（略）第二章审计方法与程序一、单项选择题1、D2、D3、B4、B5、C6、C7、A8、C9、B10、C二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、ACD4、ACD5、ABCD6、AC7、ACD8、ABCD9、ACD10、AC三、判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、×10、√四、思考题（略）第三章审计组织与审计人员一、单项选择题1、D2、B3、A4、B5、C6、B7、C8、B9、A10、D二、多项选择题1、ABC2、ABC3、BCD4、ABCD5、AB6、BC7、ABCD8、BCD9、ABD10、ABCD三、判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、√8、×9、√10、√四、思考题（略）第四章审计的准则、审计依据、审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1、B2、C3、D4、A5、C6、D7、B8、B9、B10、A二、多项选择题1、ABCD2、CD3、ABD4、AB5、ABD6、ABCD7、CD8、AB9、ACD10、ACD三、判断题1、×2、×3、√4、×5、√6、×7、×8、√9、√10、√四、思考题（略）第五章审计计划与审计策略一、单项选择题1.A2.B．3.C4.A5.C6.B.7.B．8.D．9.B.10.A.二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3．ABCD4.ACD5.ACD6.CD7.ABD8.BCD9.ABD10.BC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、简答题（略）第六章风险评估与风险应对一、单项选择题

1.C2.B3.B4.D5.A6.D7.C8.A9.B10.C二、多项选择题

1.AC2.AC3.ACD4.ABCD5.BCD6.AD7.ABCD8.ABCD9.BD10.ABC

三、判断题1.×

2.×3.√

4.×5.×

6.√

7.×

8.×

9.√

10.√

四、案例分析题【答案】（1）事项序号交易或账户名称认定（1）营业收入、应收账款存在、发生（2）营业收入、应收账款完整性、发生（2）事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议（1）否（2）是会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专门报告的权限

五、思考题（略）销售与收款循环审计一、单项选择题1、D2、B3、C4、C5、D6、C7、C8、D9、D10、B二、多项选择题1、ABC2、ABCD3、ABC4、ABCD5、ABCD6、ABCD7、ACD8、ABC9、ABCD10、ACD三、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、×7、×8、√9、×10、√四、案例分析题1．采用分期收款方式销售，应按照合同约定的收款日期分期确认收入。该企业将2010年12月销售的商品全部确认为收入不妥，属提前确认收入。导致本期利润虚增。可作如下调整：借：主营业务收入60000应缴税费—应交增值税（销项税）10200贷：应收账款70200借：发出商品48000贷：主营业务成本48000借：应缴税费—应交所得税3000贷：所得税费用3000借：主营业务成本48000所得税费用3000利润分配-未分配利润9000贷：主营业务收入600002．（1）对收入的影响：5000+1000-1000+20000+30000=55000(2)收到货款，未确认收入应作为视同销售，未作收入处理销售退货，应冲减收入这是销售业务，未计销售以上几项业务导致销售虚减55000，应调增销售收入55000元。3．（1）此种情况下应采取替代程序,主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料、验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的,审计人员应审查收款凭证,看货款是否收到及收到日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误,即收到货款时贷记另一客户的明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证,请具体准确答复。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账,如查明确能抵付,应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出,应将货运文件影印件送请顾客重新查证;如确未运出,应提请客户作调账处理。五、思考题（略）购货与付款循环审计一、单项选择题1、B2、D3、B4、A5、D6、B7、B8、D9、A10、D二、多项选择题1、ABD2、BCD3、ABCD4、ABCD5、BC6、ABC7、ABCD8、ABCD9、ACD10、ABC三、判断题1、√2、√3、√4、×5、×6、×7、√8、×9、×10、√四、案例分析1．1)存在的疑点；固定资产减少有出售、报废、毁损等几条途径，均应通过“固定资产清理”账户进行核算,但本案并没有这样处理。2)该笔业务属于固定资产减少,一般从以下几个方面审计，首先采用审阅法，查看出售机床有无批准手续；其次采用核对法，把明细账记录与原始凭证核对,看数额是否真实;最后查看会计处理是否正确。本案会计处理不符合制度规定。(3)问题：属于固定资产减少会计处理错误。减少固定资产，均应通过“固定资产清理”账户核算。本案会计处理虽然错误,但对企业的资产和损益项目没有影响。(4)调整：正确的会计分录为:A.出售车床时借：固定资产清理450000累计折旧150000贷：固定资产600000B.收到变价收入时借:银行存款400000贷:固定资产清理400000C.结转出售车床的净损失时借:营业外支出50000贷:固定资产清理50000此类错误,对企业的资产和损益没有影响，因此不必调整。2.1）12月份计提折旧数额正确与否,与11月份固定资产增减有关,该单位11月份固定资产增减业务较多,需经过复算才能确定。2）对于固定资产折旧审计,一般应先对照会计制度,审查折旧范围、折旧年限、折旧方法是否正确,其次应审查折旧额的计提与会计处理是否正确。对于本案例来说,首先确定折旧范围,12月份与11月份对比,新增的应计提折旧的固定资产价值为300000+(170000+50000-20000)=500000元。在这里一定要注意,设备在大修理期间,应继续计提折旧,所以第三项不属于固定资产减少业务。其次,计算应计提折旧额,当月计提的折旧额=上月计提的折旧额+上月增加的固定资产应计提的折旧额-上月减少的固定资产折旧额。即:12月份计提折旧=20000+(500000×6%÷12)=22500元(3)问题:12月份折旧少提2500元,原因在于搞错了折旧范围,把停产大修理的设备认为是固定资产减少业务。此类错误,影响生产成本和利润项目。(4)调整:调整分录:借:制造费用2500贷:累计折旧25003.(1)不存在内控缺陷；因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。(2)存在内部控制的缺陷；因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。(3)不存在内部控制缺陷；对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是正确的。(4)不存在内部控制缺陷(5)存在内部控制缺陷对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记现金和银行存款日记账。(6)存在内部控制缺陷；对于一式三联的领料单，在仓库发出原材料后，以其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。而该单位有一联是给领料部门所以不正确。五、思考题（略）第九章生产与费用循环审计一、单项选择题1、A2、B3、B4、C5、A6、B7、C8、D9、C10、C二、多项选择题1、ABC2、ABD3、ABCD4、ABC5、CD6、BCD7、ABCD8、BC9、ABCD10、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、√6、×7、×8、√9、×10、√四、案例分析1）分析:该企业多转的原材料费用应在“本月生产费用”的直接材料费中减去,即94600-19000=75600;多摊的低值工具费应在“本月生产费用”的制造费用中减去,即76440-2240=74200,企业在产成品和在产品成本中分配生产费用时使用的在产品数量是240件,加工程度为50%,但实际在产品数量应为500件,加工程度应为80%。因此应重新调整产品成本计算单,并相应地调整会计分录。3)问题:该企业存在直接费用计量不准,随意压低在产品数量,虚报降低在产品完工程度以扩大产成品成本。4)调账:借:原材料19000贷:生产成本—直接材料费19000借:待摊费用2240贷:生产成本—制造费用2240重新编制成本计算单如下:产成品数量1000件,在产品约当产量400(500×80%)件材料费用分配率=105000÷(1000+500)=70产成品负担的材料费用=1000×70=70000在产品负担的材料费用=500×70=35000直接人工费分配率=40320÷(1000+400)=28.8产成品负担的人工费用=1000×28.8=28800在产品负担的人工费用=400×28.8=11520制造费用分配率=91840÷(1000+400)=65.6产成品负担的制造费用=1000×65.6=65600在产品负担的制造费用=400×65.6=26240产成品成本合计=70000+28800+65600=164400在产品成本合计=35000+11520+26240=72760产成品成本比调整前高出了55600元,所以调账如下:借:生产成本55600贷:库存商品556002.（1）如果接受委托时，被审单位的期末存货盘点已经完成，则注册会计师可以实施以下程序对存货的真实性进行审计：①评估管理层存货方面内部控制的有效性；②对存货进行适当的检查；在实施以上①和②时，应测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。（2）企业购入的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可能没有进行相应的账务处理，此时会出现账面上没有存货，而仓库中却有存货的情况，当对生产领用的存货进行了相应的账务处理后，就会导致了账面存货数量和账面金额均为负数的情况，另外，会计核算不及时或存货截止不正确或核算上的错误等也会导致这种情况的出现。（3）比如：企业生产C产品的实际总成本是10000元，生产C产品的实际数量是100件，而企业却入库200件（虚入库100件），这样，本来100元一件的“产成品”在账上会体现为50元一件，将真实的100件商品销售后，结转的成本为5000元（100×50）这致使成本少结转了5000元，虚增利润5000元。而账面上结存的100件存货根本不存在。（4）当企业将存货全部发出，却少结转存货成本的情况下，会导致这种情况的发生，即，数量结转正确，但金额结转不正确。此题导致企业利润虚增。（5）销售退回未入账，虚减资产、虚减利润。（6）该盘点表不可信。主要原因是：B产品的盘点数不可能是-10件，这表明S公司根本就没有对存货进行盘点，而是按公司的存货明细账编制的存货盘点表。3.注册会计师应采用先进先出法对发出产品进行复核，经复核发现发出产品计价错误，最后企业库存产品2300件，结存成本230000元，单价为100元，其结存量小于最后一批入库产品的数量2500件，库存产品单价本应于最后一批入库单价110元相同，但实际却为100元，从而使库存产品成本少计23000元，结转的发出产品销售成本多计了23000元。其结果虚增了产品销售成本，虚减利润，到至少交所得税，同时使库存产品计价偏低。注册会计师应建议被审单位对此加以调整。五、思考题（略）第十章筹资与投资循环审计一、单项选择题1.A2.C3.C4.D5.D6.A7.A8.C9.D10.B二、多项选择题1.CD2.ABD3.ABC4.ACD5.BC6.AB7.ABCD8.AC9.BC10.ABD三、判断题1．×2．√3．√4．×5．√6．×7．×8．×9．√10.√四、案例分析题1．【答案】应实施的审计程序有：（1）审查长期借款是否经公司董事会批准（2）查明长期借款合同中的所有限制条件（3）验证长期借款利息和应计利息的计算是否正确，复核相关会计记录是否健全、完整；复核相关会计记录是否健全、完整；（4）计算债务与所有者权益之比，核实是否低于5：3的比例（5）抽查商品明细账记录中有无担保的记录。2．【答案】真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录通过对固定资产、存货等实物资产的盘查对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。3．【答案】针对上述情况注册会计师认为该公司把本应作为“应收股利”的2000元错入了“投资收益”账。后查明该企业为了少纳所得税故意冲减投资收益。这笔购入股票的短期投资业务正确账务处理应是借短期投资—乙股票60000应收股利2000贷银行存款62000注册会计师要求该公司对此做出相应调整。同时注册会计师认为该公司对丙公司的股票投资已达52仍用成本法来进行长期股权投资的核算是不符合企业会计制度规定的应该用权益法对该公司长期股权投资进行核算。在权益法下“长期投资”项目在20114．【答案】据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初产成品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调整账面利润5000元。（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调整增加账面利润1600元。因此，该企业利润总额应调整为：90000＋10000＋5000＋1600＝106600（元五、思考题（略）第十一章货币资金审计一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.A6.A7.C8.B9.D10.B二、多项选择题1.ABCD2.AB3.AD4.BCD5.ABD6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD三、判断题1．√２．×３．×４．√5．√6．×7．√8．√9．√10．√四、案例分析题1．（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。

库存现金盘点表

2011年5月11日下午5时30分盘点单位：元

审计人员：出纳员：会计主管：

（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：

①白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给3名职工现金，共计2560元，至今抵充库存入账。

②账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。

③银行核定该厂库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226.06元

④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。

⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。

（3）针对上述问题，提出审计意见如下：

①白条抵库的现金2560元，如经有关人员正式审批，应做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销

②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。

③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。

④2．

（1）银行存款余额调节表银行存款余额调节表20银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97500银行日记账余额174800加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1．存入转账支票640001．收到汇款350002．存入现金500002．减：企业已付，银行未付减：银行已付，企业未付1．开出转账支票255001．借款利息12002．支出现金500002．实际存款余额136000实际存款余额208600(2)可能存在的问题：有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；12月20日和12月23日收入和支出支票各一张,金额为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录,也未在调节表进行反映。可推测企业的问题有①个人贪污、挪用货款；②管理当局隐瞒收入、偷漏税收；③出借银行账户。（3）注册会计师应向开户银行函证。五、思考题（略）第十二章完成审计工作与审计报告一、单项选择题1.Ａ2.D3.B4.Ａ5.Ｂ6.Ｂ7.Ａ8.D9.C10.D二、多项选择题1.ACD2.BD3.ABCD4.ABC5.BCD6.ABD7.ABD8.ABCD9.CD10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、思考题：参考答案1.经过审计后，如果认为会计报表同时符合下列情形时，审计人员应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）审计人员已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。如果认为财务报表整体的公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的制定，被审计单位拒绝进行调整，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述情况之一，应出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。2.（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。因为甲公司的做法不符合会计准则的规定，错报金额超过重要性水平。（2）带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已收到披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段）。（3）注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。注册会计师的审计范围受到的限制非常重大，以至于无法对整个财务报表发表意见。（4）注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。因为甲公司的做法不符合会计准则的规定，错报金额超过重要性水平。3.（1）王豪、李民应选择的重要性水平为85万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合格；在3月10日至25日，应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议×××股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（3）第三种情况，《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且×××股份有限公司调整后的计提坏账准备的比例在规定范围内，但应提请×××股份有限公司在会计报表附注中予以披露。第四种情况，影响利润总额为87万元（1000×870=870000元），应建议调整。调整分录为：借：管理费用