2025年审计师实务操作考核题库试题冲刺卷

2025年审计师实务操作考核题库试题冲刺卷考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象，但被审计单位未进行减值测试。根据审计准则，审计人员应采取的措施是（）。A.直接认定该资产存在减值损失B.提请被审计单位进行减值测试并获取相关证据C.忽略该迹象，继续执行其他审计程序D.记录该事项，但在审计报告中单独说明2.审计工作底稿中，关于控制测试的记录应包括哪些内容？（）A.控制设计的描述、执行测试的样本量及结果B.控制设计的评估、控制测试的执行过程及证据C.控制设计的有效性、控制测试的结论及风险水平D.控制设计的合理性、控制测试的执行时间及人员3.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异。此时，审计人员应采取的措施是（）。A.停止执行实质性分析程序，改为详细测试B.认为差异可能存在错报，增加进一步审计程序C.忽略差异，继续执行原计划程序D.直接调整被审计单位的销售数据4.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现某项控制存在缺陷。根据审计准则，审计人员应如何处理？（）A.忽略该缺陷，继续执行其他测试B.记录该缺陷，但无需进一步评估其影响C.评估该缺陷对审计风险的影响，并增加实质性程序D.直接要求被审计单位立即整改该缺陷5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项费用存在异常波动。根据审计准则，审计人员应采取的措施是（）。A.忽略波动，继续执行其他审计程序B.记录该波动，但无需进一步调查C.执行进一步审计程序，以确定波动的原因D.直接认定该费用存在错报6.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在不确定性。根据审计准则，审计人员应如何处理？（）A.忽略该不确定性，继续执行其他审计程序B.记录该不确定性，但无需进一步评估其影响C.评估该不确定性对财务报表的影响，并执行进一步审计程序D.直接要求被审计单位调整该会计估计7.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位的某项内部控制设计合理但未有效执行。根据审计准则，审计人员应如何处理？（）A.忽略该情况，继续执行其他审计程序B.记录该情况，但无需进一步评估其影响C.评估该情况对审计风险的影响，并增加实质性程序D.直接要求被审计单位立即整改该控制8.审计人员在对被审计单位的现金流量表进行审计时，发现某项现金流量存在异常。根据审计准则，审计人员应采取的措施是（）。A.忽略异常，继续执行其他审计程序B.记录该异常，但无需进一步调查C.执行进一步审计程序，以确定异常的原因D.直接认定该现金流量存在错报9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的某项资产存在潜在减值迹象。根据审计准则，审计人员应如何处理？（）A.忽略该迹象，继续执行其他审计程序B.记录该迹象，但无需进一步评估其影响C.评估该迹象对审计风险的影响，并执行进一步审计程序D.直接要求被审计单位进行减值测试10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计政策变更未按照规定进行披露。根据审计准则，审计人员应如何处理？（）A.忽略该变更，继续执行其他审计程序B.记录该变更，但无需进一步评估其影响C.评估该变更对财务报表的影响，并执行进一步审计程序D.直接要求被审计单位调整该会计政策二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应记录审计人员的（______）和（______）。2.控制测试的目的是评估内部控制的（______）和（______）。3.实质性分析程序通常用于测试（______）和（______）的准确性。4.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应关注控制的（______）、（______）和（______）。5.审计人员发现被审计单位的某项费用存在异常波动时，应执行（______）以确定波动的原因。6.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应关注会计估计的（______）和（______）。7.审计人员发现被审计单位的某项内部控制设计合理但未有效执行时，应评估该情况对（______）的影响。8.审计人员在对被审计单位的现金流量表进行审计时，应关注现金流量的（______）和（______）。9.审计人员发现被审计单位的某项资产存在潜在减值迹象时，应执行（______）以确定减值损失。10.审计人员发现被审计单位的某项会计政策变更未按照规定进行披露时，应评估该变更对（______）的影响。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿只需记录审计人员的主观判断，无需记录客观证据。（）2.控制测试的目的是评估内部控制的合理性。（）3.实质性分析程序通常用于测试财务数据的准确性。（）4.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应关注控制的设计和执行。（）5.审计人员发现被审计单位的某项费用存在异常波动时，应忽略该波动，继续执行其他审计程序。（）6.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应关注会计估计的合理性和可靠性。（）7.审计人员发现被审计单位的某项内部控制设计合理但未有效执行时，应忽略该情况，继续执行其他审计程序。（）8.审计人员在对被审计单位的现金流量表进行审计时，应关注现金流量的合理性和可靠性。（）9.审计人员发现被审计单位的某项资产存在潜在减值迹象时，应忽略该迹象，继续执行其他审计程序。（）10.审计人员发现被审计单位的某项会计政策变更未按照规定进行披露时，应忽略该变更，继续执行其他审计程序。（）四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述审计工作底稿的作用。2.简述控制测试和实质性程序的区别。3.简述审计人员如何评估会计估计的不确定性。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某被审计单位的销售费用在2024年出现了20%的异常增长。审计人员发现该增长主要来自某项新的市场推广活动。请简述审计人员应如何执行进一步审计程序以确定该增长是否合理。2.某被审计单位的某项固定资产存在减值迹象。审计人员发现该资产的原值为1000万元，已计提折旧200万元。请简述审计人员应如何执行减值测试以确定减值损失。【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：根据审计准则，审计人员应提请被审计单位进行减值测试并获取相关证据，以确定是否存在减值损失。2.B解析：控制测试的记录应包括控制设计的评估、控制测试的执行过程及证据，以评估内部控制的有效性。3.B解析：审计人员应认为差异可能存在错报，增加进一步审计程序以确定差异的原因。4.C解析：审计人员应评估该缺陷对审计风险的影响，并增加实质性程序以降低审计风险。5.C解析：审计人员应执行进一步审计程序，以确定异常波动的原因。6.C解析：审计人员应评估该不确定性对财务报表的影响，并执行进一步审计程序以确定其影响程度。7.C解析：审计人员应评估该情况对审计风险的影响，并增加实质性程序以降低审计风险。8.C解析：审计人员应执行进一步审计程序，以确定异常的原因。9.C解析：审计人员应评估该迹象对审计风险的影响，并执行进一步审计程序以确定减值损失。10.C解析：审计人员应评估该变更对财务报表的影响，并执行进一步审计程序以确定其影响程度。二、填空题1.审计程序、审计结论2.设计有效性、执行有效性3.财务数据、财务报表4.设计、执行、有效性5.进一步审计程序6.合理性、可靠性7.审计风险8.合理性、可靠性9.减值测试10.财务报表三、判断题1.×解析：审计工作底稿应记录审计人员的客观证据和主观判断，以支持审计结论。2.×解析：控制测试的目的是评估内部控制的有效性，而非合理性。3.√解析：实质性分析程序通常用于测试财务数据的准确性。4.√解析：审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应关注控制的设计和执行。5.×解析：审计人员发现被审计单位的某项费用存在异常波动时，应执行进一步审计程序以确定波动的原因。6.√解析：审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应关注会计估计的合理性和可靠性。7.×解析：审计人员发现被审计单位的某项内部控制设计合理但未有效执行时，应评估该情况对审计风险的影响，并增加实质性程序。8.√解析：审计人员在对被审计单位的现金流量表进行审计时，应关注现金流量的合理性和可靠性。9.×解析：审计人员发现被审计单位的某项资产存在潜在减值迹象时，应执行减值测试以确定减值损失。10.×解析：审计人员发现被审计单位的某项会计政策变更未按照规定进行披露时，应评估该变更对财务报表的影响，并执行进一步审计程序。四、简答题1.审计工作底稿的作用包括：记录审计程序、支持审计结论、便于复核和沟通、满足法规要求等。2.控制测试和实质性程序的区别：控制测试评估内部控制的有效性，实质性程序测试财务数据的准确性。控制测试关注控制的设计和执行，实质性程序关注财务数据的合理性。3.审计人员评估会计估计的不确定性方法包括：评估会计估计的合理性、执行进一步审计程序以获取证据、与被审计单位管理层沟通等。五、应用题1.审计人员应执行以下进一步审计程序：-获取市场推广活动的详细信息，包括活动目标、预算、执行过程等。-检查市场推广活动的效果，如销售增长率、客户反馈等。-与被审计单位管理层沟通，了解市场推广活动的合理性。-执行实质性分析程序，比较市场推广活动前后的销售费用变化。2.审计人员应执行以下减值测试：