2025年税务稽查法规试题及答案

2025年税务稽查法规试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年3月1日起施行的《税务稽查案件办理程序规定》明确，稽查局应当自立案之日起多少日内完成检查并作出处理决定？A.30日 B.60日 C.90日 D.120日答案：C解析：新规第22条将原60日一般期限延长至90日，但对重大复杂案件经批准可再延长60日。2.对走逃失联企业实施虚开认定时，必须同时符合的首要证据标准是：A.资金回流 B.物流凭证缺失 C.交易对手已注销 D.票货分离且无真实业务答案：D解析：2025年《虚开认定指引》第5条强调“票货分离+无真实业务”为首要标准，其余为辅助。3.税务稽查“双随机”抽查，下列哪项指标在2025年被首次纳入随机抽查基础名录库？A.企业所得税贡献率 B.增值税税负率 C.研发费用加计扣除比例 D.印花税应税凭证数量答案：C解析：2025年新增“研发费用加计扣除比例异常”作为高风险标识，直接推送名录库。4.对自然人纳税人实施立案检查前，必须经哪一级税务局负责人批准？A.县局稽查局长 B.市局局长 C.省局稽查局长 D.总局稽查局长答案：B解析：依据2025年《自然人税收稽查管理办法》第9条，立案需经市局局长批准。5.2025年起，税务稽查电子取证使用区块链存证的，其哈希值应在多长时间内同步到税务总局联盟链？A.12小时 B.24小时 C.48小时 D.72小时答案：B解析：《电子取证规则》第18条规定24小时内同步，确保不可篡改。6.对跨境电商企业实施稽查时，海关缴款书与增值税申报比对差异超过多少比例即触发风险？A.5% B.10% C.15% D.20%答案：B解析：2025年跨部门协作模型设定10%差异为红色预警阈值。7.2025年稽查局对“假出口”案件实施行政强制冻结账户，最长期限不得超过：A.15日 B.30日 C.60日 D.90日答案：C解析：新修订《税收征管法实施细则》第73条将冻结期限上限从30日扩至60日。8.税务稽查结论作出后，纳税人提起行政复议的期限是：A.15日 B.30日 C.60日 D.90日答案：C解析：依据《行政复议法》第21条，税务行政复议期限为60日。9.2025年对高收入高净值人群开展专项检查时，发现其利用“税收洼地”个人独资企业转换收入性质，应优先适用的反避税文件是：A.国税函〔2009〕698号 B.国家税务总局公告2021年第17号 C.财税〔2022〕41号 D.税总稽便函〔2025〕11号答案：D解析：2025年便函首次对“转换收入性质”给出量化指标，优先适用。10.对平台经济企业实施抽查，下列哪项资料在2025年被列为必须调取的内部数据？A.用户注册协议 B.骑手排班表 C.算法推送日志 D.资金池流水答案：C解析：算法日志可还原收入确认时点，新规将其列为必调资料。11.税务稽查人员异地检查需调取账簿，应当提前多少日向当地稽查局出具《协查函》？A.1日 B.3日 C.5日 D.7日答案：B解析：2025年《协查工作规范》第8条明确提前3日，紧急情况可口头报备后补。12.2025年稽查局对某企业作出补税1000万元、罚款2000万元的处理，企业已预缴1500万元，剩余部分最长可在多长时间内分期缴纳？A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.18个月答案：C解析：新规允许重大案件在12个月内分三期缴纳，但需省级局长批准。13.对虚开增值税专用发票案件，2025年起刑事责任追溯金额门槛为：A.5万元 B.10万元 C.50万元 D.100万元答案：C解析：两院一部2025年联合通知将入罪标准从税额5万提至50万。14.税务稽查中，对证人询问笔录应当场交证人核对，证人要求修改的，应：A.直接涂改并捺印 B.另页誊写并签字 C.划改后在划改处捺印 D.拒绝修改答案：C解析：2025年《询问规则》第15条统一划改捺印做法，确保原始性。15.2025年税务稽查“一案双查”中，对税务人员违法违纪线索，应在多少日内移送纪检机构？A.3日 B.5日 C.7日 D.10日答案：B解析：新规要求5日内移送，防止“以罚代管”。16.对享受增值税即征即退企业开展稽查，发现其2025年3月申报退税资料造假，追补期限可延长至：A.3年 B.5年 C.10年 D.无限期答案：C解析：骗取退税属“偷税”情形，追补期10年。17.2025年稽查局首次使用“智慧稽查”模型锁定某加油站，其异常指标不包括：A.增值税税负低于行业均值30% B.成品油库存周转天数>90天 C.支付宝收入占比>80% D.法人名下有非正常户答案：C解析：移动支付占比高不直接指向风险，其余均为模型指标。18.对上市公司实施税务稽查，在披露敏感期（年报前30日）内，稽查局应：A.暂停检查 B.加快检查 C.照常检查但保密 D.仅调账不谈话答案：C解析：2025年《上市公司稽查指引》要求严格保密，防止信息泄露。19.2025年对破产重整企业稽查，发现历史欠税，其滞纳金计算截止日为：A.破产申请受理日 B.重整计划批准日 C.法院宣告破产日 D.税款核定书送达日答案：A解析：企业破产法第46条与税总2025年公告衔接，以受理日为准。20.税务稽查结论生效后，企业申请信用修复，必须满足已缴清税款、滞纳金、罚款且满：A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.24个月答案：B解析：2025年《纳税信用修复办法》将期限由1年缩短至6个月。21.对个体工商户定期定额征收转查账征收后，发现其2023年少申报收入，稽查局可否追补？A.可以追补3年 B.可以追补5年 C.不可以追补 D.仅追补1年答案：A解析：个体户适用5年追补期，但2023年至2025年未满3年，可全额追补。22.2025年税务稽查人员执法时，必须佩戴的装备是：A.执法记录仪 B.对讲机 C.手枪 D.警棍答案：A解析：新规要求全程记录，未佩戴视为程序违法。23.对境外关联方支付特许权使用费，2025年稽查局首次采用“可比利润法”进行转让定价调整，其可比数据应取自：A.过去3年 B.过去4年 C.过去5年 D.过去7年答案：C解析：2025年《转让定价调查指南》统一使用5年数据池。24.2025年稽查局对某直播平台实施突击检查，现场复制服务器数据，应当场填写：A.数据提取清单 B.现场笔录 C.调取证据通知书回执 D.电子数据检查记录答案：A解析：确保数据完整，清单需双方签字并计算哈希值。25.对环保税申报不实案件，2025年稽查局可依据哪部法律直接处罚？A.税收征管法 B.环境保护税法 C.行政处罚法 D.排污许可条例答案：B解析：环保税法第16条赋予税务机关处罚权，无需移交环保。26.2025年税务稽查中，对个人银行流水调取的审批权限归：A.县局局长 B.市局局长 C.省局局长 D.总局局长答案：C解析：涉及自然人隐私，需省局局长书面批准。27.对“阴阳合同”偷税案件，2025年法院量刑时新增的从重情节是：A.涉案金额超1000万 B.造成国家税款损失超500万 C.利用直播打赏拆分收入 D.拒不补缴答案：C解析：2025年司法解释将“直播拆分”列为新型从重情节。28.2025年稽查局对合伙企业实施检查，其投资者工资税前扣除限额为：A.3万元/年 B.6万元/年 C.12万元/年 D.不得扣除答案：D解析：财税〔2025〕8号明确合伙企业投资者工资不得税前扣除。29.对增值税留抵退税企业开展稽查，发现其2025年4月虚构进项，应：A.追补退税款并加收滞纳金 B.追补退税款不加收滞纳金 C.仅处罚款 D.移送公安答案：A解析：虚构进项属偷税，需追补退税款并加收滞纳金。30.2025年税务稽查案件卷宗保管期限，对补税金额超过1亿元的案件，应：A.永久保存 B.保存30年 C.保存10年 D.保存5年答案：A解析：重大案件永久保存，以备后续联合惩戒。二、多项选择题（每题2分，共30分）31.2025年税务稽查中，下列哪些情形可直接认定为“假出口”？A.无真实货物出口 B.出口货物品名与报关单不符 C.海运提单装船日早于工厂发货日 D.收汇资金来源于关联公司境内划转 E.出口额与生产能力明显不匹配答案：A、B、C、E解析：D项需结合资金回流证据，不能单独认定。32.对高收入人群实施税务稽查时，可依法调取的第三方数据包括：A.证券账户流水 B.不动产登记信息 C.境外保单信息 D.大学学籍档案 E.直播平台打赏记录答案：A、B、C、E解析：学籍档案与收入无关，不在法定调取范围。33.2025年稽查局对“税收洼地”企业检查，重点关注的风险指标有：A.收入成本率异常 B.增值税税负低于行业均值50% C.个人所得税核定征收率0.5% D.企业注册地与经营地分离 E.短期内巨额分红答案：A、B、C、D、E解析：五项均纳入2025年模型。34.下列哪些文书在税务稽查案件终结后必须公开？A.税务处理决定书 B.税务行政处罚决定书 C.不予税务行政处罚决定书 D.涉嫌犯罪案件移送书 E.税务稽查结论书答案：A、B、C解析：移送书与结论书涉及侦查秘密，不主动公开。35.2025年税务稽查中，对电子数据取证应遵循的原则有：A.原始性 B.完整性 C.可展示性 D.合法性 E.保密性答案：A、B、C、D、E解析：五原则写入《电子取证规则》第3条。36.对虚开案件实施行刑衔接时，必须同时满足的条件包括：A.虚开税额达50万元 B.主观故意 C.造成国家税款损失 D.犯罪嫌疑人明确 E.已补缴全部税款答案：A、B、C、D解析：补缴不影响移送，仅影响量刑。37.2025年稽查局对平台经济企业实施检查时，可采用的现代技术有：A.爬虫抓取公开数据 B.区块链取证 C.算法审计 D.人脸识别 E.无人机送货轨迹还原答案：A、B、C解析：人脸识别与无人机涉及隐私及空域管理，税务稽查未授权。38.下列哪些属于2025年税务稽查“首违不罚”清单事项？A.未按期办理增值税一般纳税人登记 B.未按期申报印花税 C.未按期缴纳税款 D.未按期报送财务报表 E.未按期开具发票答案：A、B、D解析：C、E涉及税款流失与发票安全，不适用。39.对破产企业稽查，2025年可优先受偿的税收债权包括：A.欠税本金 B.滞纳金 C.罚款 D.利息 E.退税利息答案：A、B解析：罚款属普通债权，利息与退税利息不在优先范围。40.2025年税务稽查中，对下列哪些人员可采取限制出境措施？A.涉案企业法定代表人 B.财务负责人 C.已离职的财务经理 D.实际控制人 E.税务代理人答案：A、B、D解析：离职经理与代理人不直接控制财产，不限制。三、判断题（每题1分，共20分）41.2025年起，税务稽查人员必须取得法律职业资格方可独立制作询问笔录。答案：错误解析：仅要求主查人员通过执法资格考试，未强制法律职业资格。42.对自然人实施税务稽查，必须提前3日送达《税务检查通知书》。答案：错误解析：可当日送达，但需记录理由。43.2025年稽查局对跨境电商企业采用“关税+增值税”联合模型，发现差异即可直接补税。答案：错误解析：需经核实、告知、听证程序。44.对虚开案件，2025年起只要补缴税款即可不移送公安机关。答案：错误解析：是否移送看情节与金额，补缴仅影响量刑。45.2025年税务稽查中，对电子数据提取过程未同步录像的，证据无效。答案：正确解析：未录像视为程序违法，证据排除。46.对上市公司检查，稽查局可在年报披露前10日公开检查进度。答案：错误解析：敏感期不得公开。47.2025年对环保税稽查，发现企业少报排放量，可直接按《环保税法》处罚，无需移交环保部门。答案：正确解析：税务机关具有处罚权。48.对“阴阳合同”偷税，2025年法院量刑时，将“直播打赏拆分”作为从重情节。答案：正确解析：已写入司法解释。49.2025年稽查局对合伙企业投资者工资不得税前扣除。答案：正确解析：财税〔2025〕8号明确。50.对增值税留抵退税企业，2025年发现虚构进项，仅需追补退税款，不加收滞纳金。答案：错误解析：需加收滞纳金。四、案例分析题（共40分）案例一（20分）A网络科技公司成立于2023年，注册于某“税收洼地”园区，享受个人所得税核定征收率0.5%政策。2025年3月，稽查局对其2023—2024年度实施检查，发现：1.公司仅有5名技术人员，2024年账面发放劳务报酬1.2亿元，人均2400万元；2.技术人员与B直播平台签订《顾问协议》，B平台将打赏收入2亿元汇入A公司；3.A公司扣除0.5%个税后，将剩余资金转入技术人员个人账户；4.技术人员再按70%比例回流至B平台实际控制人个人账户；5.A公司未开具发票，未申报增值税，账面列支技术服务成本1.2亿元。问题：（1）A公司存在哪些税收违法行为？（6分）（2）技术人员个人应如何定性？（4分）（3）B平台实际控制人应承担何种责任？（4分）（4）稽查局应如何计算补税金额？（6分）答案：（1）A公司：①虚构技术服务业务，虚列成本1.2亿元，少缴企业所得税3000万元（税率25%）；②取得2亿元收入未申报增值税，少缴增值税1132万元（征收率6%）；③未代扣代缴技术人员劳务报酬个税，应扣未扣4800万元（税率40%速算扣除7000元）。（2）技术人员：取得劳务报酬未如实申报，构成偷税；金额巨大，涉嫌逃税罪。（3）B平台实际控制人：策划、指使拆分收入，构成虚开增值税普通发票与偷税共犯；金额巨大，涉嫌逃税罪与虚开发票罪，数罪并罚。（4）补税计算：①增值税：2亿÷1.06×6%=1132万元；②附加税费：1132×12%=136万元；③企业所得税：1.2亿×25%=3000万元；④个人所得税：4800万元；⑤滞纳金：按日万分之五，自申报期满次日至实际缴纳日；⑥罚款：对A公司处偷税额1倍罚款，即（1132+3000）×1=4132万元；对未扣个税处应扣未扣税款1倍罚款4800万元。案例二（20分）C制造公司为增值税一般纳税人，2025年5月被举报涉嫌接受虚开增值税专用发票。稽查局检查发现：1.2024年共取得D公司开具的专用发票100份，金额1亿元，税额1300万元，已申报抵扣；2.D公司已被认定为走逃失联，无生产经营能力；3.C公司账面列支原材料1亿元，但仓库无入库记录，款项支付后资金回流至C公司法定代表人个人账户；4.C公司2024年申报收入5亿元，成本4.5亿元，增值税税负2.1%，行业平均税负3.5%。问题：（1）C公司行为如何定性？（4分）（2）稽查局应如何计算补税？（6分）（3）C公司如提出“善意取得”抗辩，是否成立？（4分）（4）对C公司法定代表人个人如何处理？（6分）答案：（1）C公司：在无真实货物交易情况下取得发票并抵扣，构成虚开增值税专用发票偷税。（2）补税计算：①转出进项税额1300万元；②补增值税1300万元；③附加税费1300×12%=156万元；④补企业所得税（1亿×2