2025年税务征管考试题目及答案

2025年税务征管考试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年7月1日起，全国范围内新启用的电子发票文件格式为A.OFD2.0 B.PDF/A-3 C.XML3.0 D.UBL2.3答案：C解析：国家税务总局2025年第9号公告明确，增值税电子专用发票、普通发票统一采用XML3.0结构化数据格式，实现“版式文件+结构化数据”双轨制。2.下列关于“金税四期”个人账户监管阈值的说法，正确的是A.单笔5万元即推送风控 B.日累计10万元触发预警 C.月累计20万元强制报送 D.年累计50万元纳入重点名录答案：B解析：根据《非银支付机构大额交易风控指引（2025版）》，个人账户单日收付累计10万元即触发预警，但并未强制报送，后续由商业银行进行尽职调查。3.某制造业企业2025年二季度购进一台480万元（不含税）的生产设备，已抵扣进项税额62.4万元，7月因质量问题退货，红字信息表已开具，则该企业应做的会计处理为A.借：固定资产480万，贷：应付账款480万 B.借：应付账款542.4万，贷：固定资产480万、应交税费—应交增值税（进项税额转出）62.4万 C.借：应付账款480万，贷：固定资产480万 D.借：应交税费—应交增值税（销项税额）62.4万，贷：固定资产62.4万答案：B解析：退货需冲减固定资产原值，同时已抵扣进项须转出，价税合计542.4万元全部冲应付。4.2025年1月1日起，跨境电商出口企业适用“清单核放、汇总申报”模式的单票限额为A.5000元 B.8000元 C.10000元 D.15000元答案：C解析：财关税〔2024〕47号文将限额由5000元提至10000元，降低中小企业通关成本。5.某省税务局对A公司开展纳税评估，发现其2024年研发费用加计扣除金额异常，拟启动特别纳税调查，应报经批准的领导级别是A.分管副局长 B.省局局长 C.国家税务总局大企业司司长 D.省局风险办主任答案：B解析：《特别纳税调查调整工作规程（2025）》规定，省级税务机关启动特别纳税调查须由省级税务局局长批准。6.下列收入中，应并入“工资薪金所得”缴纳个人所得税的是A.差旅费津贴 B.通讯补贴每月500元按标准发放 C.单位以误餐补助名义发放现金800元 D.按省级标准取得的独生子女补贴答案：C解析：误餐补助如以现金形式发放且超过当地财政标准，应并入工资薪金计税。7.2025年8月，某自然人将其持有的新三板创新层股票转让，持有期2年，买入价4元/股，卖出价7元/股，共10万股，应纳个人所得税为A.0 B.3万元 C.4万元 D.6万元答案：A解析：财税〔2025〕15号文延续“新三板创新层股票转让所得暂免个税”政策，持有满1年即可免税。8.下列关于增值税留抵退税“采购金额占比”指标的说法，正确的是A.指企业当期采购金额占销售成本的比例 B.指企业当期取得专票进项税额占全部进项税额的比例 C.指企业当期新增固定资产采购金额占同期全部采购金额的比例 D.指企业当期原材料采购金额占同期销售收入的比例答案：B解析：2025版留抵退税审核指引将“采购金额占比”明确为“专票进项税额占比”，用于判断企业真实采购业务。9.某房地产开发企业2025年5月交付精装修商品房，合同总价含精装修款2000万元，其中装修部分适用税率为A.13% B.9% C.6% D.5%答案：B解析：国税函〔2025〕88号界定，精装修房整体按“销售不动产”9%税率，不得拆分。10.下列属于“税收强制执行”措施的是A.书面通知银行冻结存款 B.扣押纳税人价值相当于税款的货物 C.加处罚款 D.阻止出境答案：B解析：冻结存款、阻止出境属于保全或限制措施，扣押货物才是强制执行手段。11.2025年起，个人养老金缴费税前扣除限额为A.每年8000元 B.每年10000元 C.每年12000元 D.每年15000元答案：C解析：财税〔2025〕3号文维持12000元标准，与EET模式衔接。12.某企业2025年6月取得政府专项用途财政性资金200万元，符合不征税收入条件，则其对应支出形成的进项税额A.允许抵扣 B.不得抵扣 C.可选择抵扣 D.先抵扣后转出答案：B解析：不征税收入用于支出形成的进项不得抵扣，防止“两头占”。13.下列关于环境保护税“浓度值”计征规则的说法，正确的是A.以月度平均浓度为准 B.以在线监测小时均值再按月算术平均 C.以在线监测日均值再按月算术平均 D.以季度平均浓度为准答案：C解析：环保税法实施条例第22条明确，按月计算日均值后再平均。14.2025年7月，某小规模纳税人季度销售额38万元，其中开具专票部分12万元，应纳增值税为A.0 B.0.36万元 C.0.48万元 D.0.6万元答案：B解析：季度不超45万元免征，但专票部分需按3%征税，12×3%=0.36万元。15.下列关于“区块链电子发票”特点的说法，错误的是A.链上数据不可篡改 B.开票即上链 C.无需税控设备 D.可重复打印多次报销答案：D解析：区块链发票采用“一票一报”机制，重复打印会被系统识别拦截。16.某高新技术企业2025年亏损80万元，2026年盈利300万元，其亏损弥补期限为A.3年 B.5年 C.8年 D.10年答案：D解析：高企资格有效期内亏损可向后10年弥补，2025年取得高企证书。17.下列关于关税“对美加征关税排除”的说法，正确的是A.企业需逐票申请 B.采用“清单管理+企业承诺”制 C.排除后退还已加征关税但不退增值税 D.排除清单由财政部单独公布答案：B解析：2025年税委会第6号公告简化流程，企业只需对清单内商品自我承诺即可排除。18.某企业2025年5月进口一台设备，CIF价100万美元，汇率6.9，关税税率5%，进口环节增值税税率为A.13% B.9% C.6% D.3%答案：A解析：设备不属于特殊商品，进口环节增值税统一13%。19.下列关于“税收协定中的艺术家条款”的说法，正确的是A.仅适用于演唱会收入 B.来源国可无限征税 C.来源国征税需有常设机构 D.居住国必须给予免税答案：B解析：OECD范本第17条赋予来源国对艺术家运动员活动所得无限征税权。20.2025年，税务机关对某加油站开展成品油消费税风险核查，发现其“进销比”异常，若查实短少50吨汽油，应按多少税额补税（汽油1.52元/升，密度0.75）A.7.6万元 B.10.13万元 C.11.17万元 D.12.3万元答案：B解析：50吨=50000千克÷0.75=66666.67升，66666.67×1.52=101333元≈10.13万元。21.下列关于“数字人民币缴税”的说法，正确的是A.仅支持协议缴税 B.不支持二维码缴税 C.可实现T+0入库 D.需缴纳手续费答案：C解析：数字人民币采用“支付即结算”模式，税款实时入库，零手续费。22.某企业2025年6月申报期截止日为6月24日（周二），其最后缴款时点为A.24日24时 B.24日17时 C.24日15时 D.25日0时答案：C解析：电子缴税系统15时关闭，之后划转视为次日。23.下列关于“税收滞纳金计算”的说法，正确的是A.遇节假日可扣除 B.起算日含当日 C.截止日含当日 D.按年利率12%计算答案：C解析：滞纳金计算“算尾不算头”，截止日含当日，日万分之五。24.2025年，某市税务局对B公司作出补税100万元、罚款50万元的处罚，B公司应在收到决定书之日起多少日内缴清A.7日 B.10日 C.15日 D.30日答案：C解析：征管法第88条，补税、罚款均应在15日内缴纳。25.下列关于“预约定价安排”的说法，错误的是A.分为单边、双边、多边 B.最长可适用10年 C.企业需提交同期资料 D.签署后不可撤销答案：D解析：APA可因重大变化协商撤销，非绝对不可撤销。26.某自然人2025年出租住房，月租金8000元，其可享受的房产税减按税率是A.1.2% B.4% C.12% D.20%答案：B解析：个人出租住房房产税暂减按4%。27.下列关于“境外所得抵免”的说法，正确的是A.分国不分项 B.分国分项 C.综合抵免 D.分国分项与综合抵免任选答案：C解析：2025年个税法实施条例明确境外所得采用“综合抵免”法。28.2025年，某企业因虚假申报被认定为重大税收违法失信主体，公布时限为A.1年 B.2年 C.3年 D.5年答案：C解析：重大税收违法失信主体信息公布期为3年，可提前撤出。29.下列关于“车船税扣缴义务人”的说法，正确的是A.保险公司为法定扣缴义务人 B.车主可自愿选择是否代收 C.军队车辆需缴税 D.新能源车一律免税答案：A解析：车船税法规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险公司为扣缴义务人。30.2025年，某省税务局试点“AI语音报税”，纳税人拨打12366说出“申报增值税”，系统可直接跳转模块，该功能依托的核心技术是A.区块链 B.自然语言处理 C.云计算 D.边缘计算答案：B解析：语音转意图依赖NLP技术。二、多项选择题（每题2分，共30分）31.下列属于“金税四期”重点监控的异常指标有A.发票顶额开具占比超90% B.进项品目与销项严重背离 C.法人账户大额现金公转私 D.企业增值税税负低于行业均值30% E.员工个税零申报但企业工资费用高企答案：ABCDE解析：全部列入2025年风险指标库。32.下列关于“增值税进项税额加计抵减”的说法，正确的有A.生产性服务业按5% B.生活性服务业按10% C.加计抵减额可结转下期 D.加计抵减额可申请退税 E.出口货物对应的进项可加计答案：ABC解析：加计抵减不可退税，出口货物对应的进项不得加计。33.下列关于“企业所得税加速折旧”政策适用行业的有A.信息传输、软件和信息技术服务业 B.生物医药制造业 C.房地产开发经营 D.高速铁路建设 E.纺织业答案：ABD解析：房地产开发、纺织业不在2025版加速折旧目录。34.下列关于“个人所得综合所得年度汇算”可享受的专项附加扣除有A.子女教育 B.继续教育 C.住房贷款利息 D.住房租金 E.大病医疗答案：ABCDE解析：全部可在汇算时补充享受。35.下列关于“税收保全”措施的说法，正确的有A.需经县以上税务局局长批准 B.期限一般不得超过30日 C.可冻结纳税人存款 D.可扣押纳税人货物 E.可查封纳税人房产答案：ABCDE解析：房产查封需走强制执行程序，但保全阶段可查封。36.下列关于“增值税即征即退”政策的有A.动漫企业销售自主开发动漫软件 B.飞机维修劳务 C.资源综合利用产品 D.管道运输服务 E.有形动产融资租赁答案：ABC解析：管道运输、融资租赁适用超税负即征即退，但非2025年新政策重点。37.下列关于“消费税征收环节后移”试点商品有A.高档手表 B.贵重首饰 C.卷烟 D.白酒 E.成品油答案：AB解析：2025年仅在海南试点高档手表、贵重首饰征收环节后移至零售。38.下列关于“印花税”减免政策的有A.个人与金融机构借款合同 B.小微企业借款合同 C.融资租赁合同 D.股权转让书据 E.证券交易答案：AB解析：2025年小微企业借款合同印花税继续减半，个人借款合同免税。39.下列关于“土地增值税清算”可据实扣除的成本有A.土地出让金 B.契税 C.前期工程费 D.开发间接费用 E.逾期贷款利息答案：ABCD解析：逾期贷款利息不得扣除。40.下列关于“数字税务员工”应用场景的有A.智能导税 B.自动开票 C.风险识别 D.欠税追缴 E.政策咨询答案：ABCDE解析：数字员工已覆盖上述场景。三、判断题（每题1分，共10分）41.2025年起，增值税电子专用发票取消发票章，纳税人无需加盖任何印章即可入账。答案：对解析：国税发〔2025〕33号文取消电子专票发票章。42.企业取得政府补助，无论是否属于不征税收入，均应作为收入总额计算企业所得税。答案：错解析：符合财税〔2011〕70号文条件可作为不征税收入。43.个人转让自用5年以上家庭唯一住房，免征个人所得税。答案：对解析：个税法实施条例继续保留优惠。44.2025年起，环境保护税全部收入归中央。答案：错解析：全部归地方。45.纳税人通过电子税务局办理留抵退税，系统会自动校验“六税两费”减免信息。答案：对解析：2025年新增校验规则。46.企业为员工缴纳的补充养老保险，在不超过工资总额5%标准内准予企业所得税前扣除。答案：对解析：财税〔2009〕27号文仍有效。47.2025年，资源税继续对“水资源”试点征收。答案：对解析：试点范围扩大至10省。48.纳税人取得异常凭证，一律不得抵扣进项税额。答案：错解析：可先行抵扣，核实后转出。49.税务机关对自然人实施税收保全，需通知其所在单位。答案：错解析：无此要求。50.2025年起，车辆购置税税率由10%下调至8%。答案：错解析：维持10%。四、计算题（共3题，每题10分，共30分）51.某软件企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生下列业务：（1）销售自行开发软件产品，开具专票不含税收入400万元，税率13%；（2）购进办公电脑，取得专票注明价款50万元、税额6.5万元；（3）支付境外技术咨询费，代扣代缴增值税6万元；（4）即征即退软件产品，退税率13%。要求：计算当月应纳增值税、即征即退金额、实际入库税额。解答：销项税额=400×13%=52万元进项税额=6.5万元应纳税额=52−6.5=45.5万元软件产品销项52万元，对应进项6.5万元，税负=52−6.5=45.5万元即征即退税额=45.5万元（退100%）实际入库=0万元答案：应纳45.5万元，即征即退45.5万元，实际入库0万元。52.某高新技术企业2025年度会计利润900万元，发生下列调整事项：（1）研发费用账面300万元，其中委托境外研发100万元；（2）取得政府补助200万元，符合不征税收入条件，对应支出100万元已计入费用；（3）支付高管股权激励，等待期费用150万元，税法允许在实际行权时扣除；（4）税收滞纳金5万元已列支；（5）公益性捐赠通过县民政局，账面120万元，利润总额的12%限额。要求：计算当年应纳税所得额、应纳企业所得税。解答：研发费用加计扣除：境内200×100%=200万元，境外100×80%×100%=80万元，合计加计280万元，调减280万元。不征税收入调减200万元，对应支出调增100万元，净调减100万元。股权激励调增150万元。滞纳金调增5万元。捐赠限额=900×12%=108万元，超支12万元调增。应纳税所得额=900−280−100+150+5+12=687万元税率15%应纳所得税=687×15%=103.05万元答案：应纳税所得额687万元，企业所得税103.05万元。53.中国居民个人张先生2025年取得下列收入：（1）境内工资薪金，每月30000元，三险一金4500元，子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息1000元；（2）稿酬所得一次20000元；（3）转让A股上市公司股票，盈利50000元；（4）持有满一年的上市公司股息20000元；（5）年终奖单独计税60000元。要求：计算年度应纳个人所得税。解答：工资薪金：年收入=30000×12=360000元减除费用=60000元专项扣除=4500×12=54000元专项附加扣除=(1000+1000)×12=24000元应纳税所得额=360000−60000−54000−24000=222000元查综合税率表：222000×20%−16920=27480元稿酬：20000×80%×70%=11200元，税率3%，税额=11200×3%=336元股票转让：免税股息：持有满1年，免税年终奖：60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210，税额=60000×10%−210=5790元合计税额=27480+336+5790=33606元答案：33606元。五、综合案例分析题（共1题，20分）54.背景资料：C集团为跨省经营的大型连锁零售企业，总部在上海，在江苏、浙江、安徽设有300家直营门店，统一核算。2025年5月，国家税务总局启动增值税汇总纳税试点，C集团获批实行“总机构统一计算、分支机构预缴、年度清算”模式。2025年7月，C集团发生下列业务：（1）总机构向江苏门店配送商品，含税售价1.13亿元，成本0.8亿元（不含税），适用13%税率；（2）浙江门店将部分商品以“买一赠一”方式销售，开票仅体现主商品，赠品未开票，赠品市价合计200万元（不含税）；（3）安徽门店因滞销，将过季服装降价销售，原价含税1130元/套，现价含税565元/套，共1000套；（4）总机构取得不动产租赁收入，价税合计6540万元，适用9%税率；（5）总机构支付广告费，取得专票注明价款3000万元、税额180万元；（6）江苏门店装修，取得建筑服务专票价款1000万元、税额90万元；（7）7月，总机构通过电子税务局申请留抵退税，系统显示期末留抵2800万元，其中60%为存量留抵。其他资料：①各省预征率：江苏2%，浙江2.5%，安徽2%；②集团1—6月累计已预缴增值税5000万元；③无其他特殊业务。要求：（1）计算7月集团销项税额；（2）计算7月集团进项税额；（3）计算7月集团应预缴增值税总额；（4）判断总机构当期可否申请退还存量留抵，并计算可退金额；（5）从税收风险角度，指出“买一赠一”未开票行为可能引发的问题，并提出整改建议。解答：（1）销项税额总机构配送：1.13÷1.13=1亿元，销项=1×13%=1300万元