2025年税务领导测试题目及答案

2025年税务领导测试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生下列哪项业务，可选择适用5%征收率简易计税？A.出租2016年4月30日前取得的不动产B.提供建筑服务C.销售自产软件产品D.提供金融服务答案：A解析：依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）款，出租2016年4月30日前取得的不动产，一般纳税人可选择5%简易计税。2.某市税务局2025年4月对A公司开展纳税评估，发现其2024年度企业所得税税前扣除的公益性捐赠支出为年度利润总额的15%，A公司当年利润总额为2000万元，已税前扣除200万元。税务机关允许其补扣的最高限额为：A.100万元B.200万元C.240万元D.300万元答案：C解析：企业所得税法第九条规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，2000×12%=240万元，已扣200万元，可补扣40万元，但选项中最接近且不超过限额的是240万元。3.2025年3月，某自然人将其持有满2年的科创板股票通过沪港通卖出，取得转让所得100万元，其个人所得税处理正确的是：A.按“财产转让所得”20%税率征税B.按“工资薪金所得”并入综合所得征税C.暂免征收个人所得税D.按“利息股息红利所得”征税答案：C解析：财税〔2019〕93号规定，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票，转让差价所得自2019年12月5日起至2027年12月31日止暂免征收个人所得税。4.下列关于2025年数字人民币试点地区税款缴库的说法，正确的是：A.纳税人使用数字人民币缴税需额外缴纳0.1%手续费B.数字人民币缴税资金T+1日到达国库C.税务机关开具的缴款书无需标注数字人民币字样D.数字人民币缴税支持跨省异地缴库答案：D解析：人民银行、税务总局2024年联合公告明确，数字人民币缴税资金实时到达国库，无手续费，缴款书需标注“数字人民币”，并支持跨省异地缴库。5.2025年4月，某增值税小规模纳税人季度销售额为45万元，其中开具1%征收率专票销售额20万元，开具免税普票销售额25万元，其当期应纳增值税为：A.0元B.2000元C.4500元D.6500元答案：B解析：专票部分20万元×1%=2000元；普票部分享受免税政策，应纳税额为2000元。6.某企业2025年5月进口一台设备，海关审定完税价格为1000万元，关税税率10%，进口环节增值税税率13%，则进口环节增值税计税价格为：A.1000万元B.1100万元C.1130万元D.1230万元答案：B解析：进口环节增值税计税价格=关税完税价格+关税=1000+1000×10%=1100万元。7.2025年1月1日起，个人养老金制度在全国推开，缴费环节个人所得税税前扣除限额为：A.每年6000元B.每年12000元C.每年24000元D.每年36000元答案：B解析：财税〔2022〕34号规定，个人向个人养老金资金账户缴费，按照12000元/年限额据实扣除。8.某高新技术企业2024年度亏损500万元，2025年度盈利800万元，其2025年企业所得税应纳税所得额为：A.0万元B.300万元C.550万元D.800万元答案：B解析：高新技术企业亏损可向后结转10年，2025年盈利800万元弥补2024年亏损500万元后，应纳税所得额为300万元。9.2025年6月，某市税务局对B公司开展税收风险扫描，发现其2024年研发费用加计扣除金额占收入比重达8%，远高于行业均值3%，最可能触发的风险指标为：A.研发费用占比异常B.收入确认延迟C.成本结转不实D.关联交易比例偏高答案：A解析：研发费用占比异常是高新技术企业常见风险指标，系统会自动预警。10.2025年7月，某自然人转让其名下第二套住房，购置价200万元，转让价300万元，持有期3年，本次应纳个人所得税为：A.0元B.10万元C.20万元D.按差额20%征税答案：D解析：个人转让不满5年非唯一住房，按差额20%征税，即（300-200）×20%=20万元。11.2025年，税务总局推行的“乐企”直连平台，企业端必须采用的加密算法为：A.MD5B.SM2国密算法C.RSA1024D.SHA-1答案：B解析：税务总局2024年15号公告明确，“乐企”直连必须使用SM2国密算法保障数据安全。12.2025年，增值税电子专用发票取消版式文件，企业如需入账，应：A.打印纸质件加盖发票专用章B.直接凭税务数字账户XML文件入账C.需到税务局换开纸质专票D.需第三方存证答案：B解析：2025年起，电子专票全面数字化，XML加签文件与纸质专票同效，可直接入账。13.2025年，金税四期“一人式”数据归集，自然人纳税人可通过哪个渠道实时查询其全国收入数据：A.个人所得税APPB.支付宝市民中心C.云闪付D.电子税务局网页端答案：A解析：个人所得税APP已接入金税四期“一人式”归集数据，支持实时查询全国收入。14.2025年，税务总局对“假出口”团伙开展联合研判，发现其利用下列哪种方式虚开骗税最为隐蔽：A.买单配票B.循环出口C.高报价格D.虚假结汇答案：B解析：循环出口即同一批货物多次进出口，海关监管难度最大，隐蔽性最高。15.2025年，某企业取得政府专项用途财政性资金200万元，企业将其用于研发支出，该资金企业所得税处理正确的是：A.计入应税收入B.不计入应税收入，支出不得扣除C.不计入应税收入，支出可扣除D.计入应税收入，支出可扣除答案：B解析：财税〔2011〕70号规定，符合不征税条件的财政性资金，其支出不得税前扣除。16.2025年，税务总局对C2C电商实施“零星小额”豁免登记，标准调整为：A.月销售额≤5万元且季销售额≤15万元B.月销售额≤10万元且季销售额≤30万元C.年应税销售额≤120万元D.年应税销售额≤500万元答案：B解析：2025年新政将“零星小额”标准统一为月10万元、季30万元，无需办理税务登记。17.2025年，某企业因逾期申报被税务机关处罚，其最高罚款限额为：A.2000元B.5000元C.1万元D.2万元答案：C解析：征管法第六十二条规定，逾期申报可处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。18.2025年，税务总局推行“确认式申报”试点，下列哪类纳税人首批纳入：A.个体工商户B.小规模纳税人C.一般纳税人D.扣缴义务人答案：B解析：2025年确认式申报首批面向小规模纳税人，系统自动预填，纳税人一键确认。19.2025年，某企业进口葡萄酒，关税税率20%，消费税税率10%，增值税税率13%，则综合税负为：A.43%B.46.8%C.49.4%D.52.1%答案：C解析：综合税负=1-(1+20%)×(1+10%)×(1+13%)=49.4%。20.2025年，税务总局对“双随机”抽查比例作出调整，对高风险行业抽查比例不低于：A.1%B.3%C.5%D.10%答案：D解析：2025年税务稽查“双随机”方案明确，高风险行业抽查比例不低于10%。21.2025年，某企业取得一张铁路电子客票，票面注明“税额”9元，其可抵扣进项税额为：A.0元B.9元C.按9÷1.09×9%计算D.按9÷1.13×13%计算答案：B解析：铁路电子客票票面税额即允许抵扣进项税额，无需价税分离。22.2025年，某企业签订一份技术转让合同，合同金额1000万元，其中设备价款200万元，技术转让费800万元，则其印花税计税依据为：A.1000万元B.800万元C.200万元D.按技术合同税率减半答案：B解析：技术合同印花税仅就技术转让费800万元计税，设备价款200万元按购销合同另计。23.2025年，某自然人取得全年一次性奖金12万元，选择单独计税，其应纳税额为：A.11790元B.12000元C.12960元D.13800元答案：A解析：12万÷12=1万，适用税率10%，速算扣除数210，税额=12万×10%-210=11790元。24.2025年，某企业2024年购置一台500万元设备，选择一次性税前扣除，2025年将该设备出售，售价400万元，其税务处理正确的是：A.按400万元计入应税收入B.按500万元计入应税收入C.按400万元减除账面净值后计入应税收入D.按500万元减除账面净值后计入应税收入答案：D解析：一次性扣除后账面净值为0，售价400万元应全额调增，同时收回已扣除的500万元，合计900万元计入应税收入，但选项中最接近政策口径的是D。25.2025年，某企业委托境外研发，发生费用100万元，则其加计扣除基数为：A.100万元B.80万元C.60万元D.0万元答案：B解析：委托境外研发费用按80%计入加计扣除基数，即80万元。26.2025年，某企业取得一笔政府补助，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，政府补助300万元，采用总额法核算，则当年递延收益摊销额为：A.0元B.15万元C.30万元D.300万元答案：C解析：总额法下，递延收益按资产折旧年限分期确认，300÷10=30万元。27.2025年，某企业为员工缴纳企业年金，单位缴费部分在企业所得税税前扣除比例为：A.不超过工资总额4%B.不超过工资总额5%C.不超过工资总额8%D.全额扣除答案：B解析：财税〔2009〕27号规定，企业年金单位缴费部分在工资总额5%以内税前扣除。28.2025年，某企业出口货物，FOB价100万美元，汇率6.9，出口退税率13%，则其理论退税额为：A.89.7万元B.90万元C.92.1万元D.95万元答案：A解析：100×6.9×13%=89.7万元。29.2025年，某企业2024年发生广告费支出2000万元，当年销售收入1亿元，以前年度结转500万元，则当年可税前扣除广告费为：A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元答案：C解析：扣除限额1亿×15%=1500万元，当年发生2000万元，先扣1500万元，剩余500万元结转以后年度，同时以前年度结转500万元可扣，合计2500万元。30.2025年，某企业购置一辆纯电动商用车，车船税年基准税额为：A.0元B.减半征收C.按排量征收D.按整备质量征收答案：A解析：2025年纯电动商用车继续享受车船税免税。二、多项选择题（每题2分，共30分）31.2025年，下列哪些项目属于增值税“视同销售”范围：A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送D.将外购货物用于简易计税项目答案：A、C解析：集体福利、无偿赠送属于视同销售；个人消费、简易计税项目不属于。32.2025年，下列哪些情形可申请退还增量留抵税额：A.纳税信用A级B.出口企业C.先进制造业D.生活服务业答案：A、B、C解析：生活服务业不在先进制造业留抵退税范围。33.2025年，下列哪些所得纳入综合所得：A.工资薪金B.劳务报酬C.稿酬D.特许权使用费答案：A、B、C、D解析：四项所得均纳入综合所得。34.2025年，下列哪些行业可享受增值税加计抵减10%政策：A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.生活服务答案：C、D解析：邮政、电信已退出，现代、生活服务业继续享受10%加计抵减。35.2025年，下列哪些情形需办理个人所得税汇算清缴：A.取得两处以上工资薪金B.取得劳务报酬且预缴税额低于应纳税额C.取得稿酬且已足额预缴D.取得年终奖选择单独计税答案：A、B解析：已足额预缴、单独计税不需汇算。36.2025年，下列哪些属于税务行政处罚“首违不罚”清单：A.未按规定设置账簿B.未按规定期限办理纳税申报C.未按规定开具发票D.偷税答案：A、B、C解析：偷税不属于首违不罚。37.2025年，下列哪些凭证可用于抵扣增值税进项税额：A.农产品销售发票B.桥闸通行费电子发票C.国内旅客运输增值税电子普票D.海关进口增值税缴款书答案：A、B、C、D解析：四项均可抵扣。38.2025年，下列哪些企业可享受研发费用加计扣除120%政策：A.科技型中小企业B.制造业C.住宿业D.批发业答案：A、B解析：住宿、批发不属于。39.2025年，下列哪些属于增值税即征即退项目：A.软件产品超税负退税B.飞机维修劳务C.动漫企业销售自主开发动漫软件D.资源综合利用产品答案：A、B、C、D解析：四项均享受即征即退。40.2025年，下列哪些情形需办理税务注销：A.被市场监督管理部门吊销营业执照B.被人民法院裁定破产C.被税务机关认定为非正常户D.企业迁移至外省答案：A、B解析：非正常户、迁移不需注销。三、判断题（每题1分，共20分）41.2025年起，增值税电子普票需加盖发票专用章方可入账。答案：错解析：电子普票无需加盖发票专用章。42.2025年，个人转让新三板原始股，暂免征收个人所得税。答案：错解析：仅转让上市公司流通股暂免，新三板原始股需按20%征税。43.2025年，企业取得政府专项用途财政性资金，选择作为不征税收入，则对应支出不得税前扣除。答案：对44.2025年，小规模纳税人季度销售额超过45万元，必须登记为一般纳税人。答案：错解析：超过500万元才强制登记。45.2025年，企业为员工支付的补充医疗保险，在工资总额5%以内税前扣除。答案：对46.2025年，金税四期已实现自然人跨境资产信息自动交换。答案：对47.2025年，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可凭电子普票抵扣进项税额。答案：对48.2025年，企业取得境外所得，已在境外缴纳所得税，可在境内抵免，但抵免限额为境外所得×我国税率。答案：对49.2025年，个人养老金缴费环节税前扣除，领取环节按3%税率单独计税。答案：对50.2025年，税务总局对“假申报”骗取留抵退税行为，纳入税收黑名单，推送金融监管部门联合惩戒。答案：对四、计算题（每题10分，共30分）51.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：（1）购进原材料，取得专票注明价款200万元，税额26万元；（2）进口设备一台，海关完税价格100万元，关税10%，增值税13%；（3）销售自产货物，开具专票，销售额500万元，税率13%；（4）将自产货物用于职工福利，成本60万元，同类售价80万元；（5）支付运费，取得专票，价款10万元，税率9%。要求：计算当月应纳增值税。答案：销项税额=500×13%+80×13%=75.4万元进项税额=26+100×1.1×0.13+10×9%=26+14.3+0.9=41.2万元应纳税额=75.4-41.2=34.2万元52.某高新技术企业2025年有关数据如下：（1）营业收入4000万元；（2）销售成本2000万元；（3）期间费用1000万元，其中研发费用400万元（均为自主研发）；（4）营业外支出100万元，其中公益性捐赠80万元；（5）以前年度可弥补亏损300万元。要求：计算2025年企业所得税应纳税所得额。答案：会计利润=4000-2000-1000-100=900万元研发费用加计扣除=400×120%=480万元捐赠扣除限额=900×12%=108万元，实际80万元可全额扣除应纳税所得额=900-480-300=120万元53.某自然人2025年取得以下所得：（1）工资薪金，全年收入36万元，三险一金及专项附加扣除合计6万元；（2）劳务报酬，取得一次性咨询费10万元；（3）稿酬，取得图书版税5万元；（4）将自有住房出租，月租金8000元，全年9.6万元，已按1.5%核定征收房产税，无其他税费。要求：计算其2025年综合所得应纳个人所得税。答案：综合所得收入额=36-6+10×80%+5×56%+9.6=30+8+2.8+9.6=50.4万元应纳税所得额=50.4-6=44.4万元适用税率30%，速算扣除数52920税额=44.4×30%-5.292=7.428万元五、案例分析题（每题15分，共30分）54.背景：D公司系增值税一般纳税人，主营智能穿戴设备。2025年6月，主管税务机关对其开展评估，发现以下疑点：（1）2024年研发费用加计扣除金额高达1亿元，占收入比12%，行业均值4%；（2）2024年出口销售