浅析事业单位内部审计存在的问题及对策

论文（设计题）事业单位内部审计存在的问题及对策一、本课题的理论、实际意义（一）理论意义事业单位是指由政府利用国有资产设立的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位接受政府领导，是表现形式为组织或机构的法人实体。事业单位一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。事业单位内部审计，是指其内审机构及其人员审查和监督单位资源的使用、单位预算资金领拨的情况。并对它的经营活动、财政收支情况和内部审计制度的适当性、有效性和合法性进行检查与评估，促进单位的管理控制、效益创造和风险防范的进一步完善，最终促进事业单位目标的实现。随着经济的高速发展，内部审计也渗入到了社会经济的各个方面。在审查监督、规避风险和促进经济效益等方面，内部审计所具有的优势日益显现。但事业单位在内部审计方面，工作进展却相当缓慢。事业单位的内部审计工作，无论是从技术方面抑或在专业方面，都要求很强。这就使得内部审计人员在知识层面上要专且广。专是指有专业的会计审计知识，广是指除了会计审计以外相关的经济知识和其它方面的知识。这样才能审查到其真实性和正确性。（二）实际意义当前，有的行政事业单位已经注意到了内部审计的巨大作用，内部计在一些行政事业单位已经扮演着越来越重要的角色，但就目前总体况来看．大多数行政事业单位还处于被动接受外部审计的状态，内部计尚未受到应有的重视，内部审计工作在许多行政事业单位开展相对落后。我国相关法律法规对于行政事业单位内部审计问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。事业单位内部审计是事业单位经济监督工作的重要组成部分，是事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部审计和风险管理的一种行为。强化事业单位内部审计工作，是我国事业单位改革的基本要求，也是实现事业单位管理升级转型的有力措施。事业单位内部审计目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。通过分析目前事业单位内部审计工作存在的问题，并提出改革事业单位内部审计工作的对策，以达到查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。尽管目前行政事业单位内部审计工作存在诸多的问题，但仔细分析并非都是无法逾越的障碍。只要我们能够从解决外部矛盾入手，逐步为行政事业单位内部审计创造—个良好的外部环境；更重要的是以解决内部矛盾为本，不断规范行政事业单位内部审计。提高审计效率。这样通过内外部矛盾的解决，行政事业单位的内部审计完全能够克服目前的局限性，充分发挥其监督、控制和服务的作用，实现内部审计促进行政事业单位增值的目标。二、有关本课题的研究动态（一）国内研究现状张德权.行政事业单位内部审计工作研究[D].辽宁省：沈阳大学,2015.中指出：在这样的背景之下，有必要完善行政事业单位内部机构设置，完善内部职能，形成相互监督与制约的平衡状态，从而促进行政事业单位更好的履行公共职能针对行政事业单位内部审计展开研究是十分有必要的，一方面能够为行政事业单位的公共职能发挥提供重要的保障，另一方面也有利于内部审计监督、制约作用与职能的发挥。周曙梅.行政事业单位会计控制工作之我见[J].会计之友,2016(14)：20.中指出：目前，行政事业单位内部审计主要采取包括询问被审计单位有关人员，查阅相关内部审计文件，观察被审计单位的业务活动和内部审计的运行情况，查阅财务报表、账册、会计凭汪等财务资料。抽查有代表性的业务案卷等方法，使用技术过于单一，使许多内部审计工作只停留在了解基本情况、统计基本数据，以及差错防弊等初级阶段。陈军妹.事业单位内部审计浅析[J].中国商界,2015(8)：24.中表明：当前，有的行政事业单位已经注意到了内部审计的巨大作用，内部计在一些行政事业单位已经扮演着越来越重要的角色，但就目前总体况来看．大多数行政事业单位还处于被动接受外部审计的状态，内部计尚未受到应有的重视，内部审计工作在许多行政事业单位开展相对落后。（二）国外研究现状Myers,Majluf.Thinkingabouttheinternalauditofadministrativeinstitution[D].Certifiedpublicaccountants,2016.指出：内部审计的控制作用源自其本质，而审计自身也是作为一种控制手段产生的。事业单位内部审计不但是内部审计的核心手段，而且是一种很特殊的组织控制活动。它对单位内部经营管理的效果进行监督和评价，并及时将信息反馈到上级，为促进内部审计完善提供了依据，同样也让纠正内部的偏差有据可依。从某种意义上来说，它是对内部审计实施的再控制。Bernanke.Internalauditingdifficultiesandcountermeasuresofpublicinstitutions[J].Theknowledgeeconomy，2015(9）：24.表明：事业单位内部审计制度的完善程度能够反映出单位是否在财务与经营上存在风险。内审人员对此进行测试和评价，能够及时发现风险，并借助自身专业的知识与方法评估出风险的程度。事业单位内部审计具有规避风险的作用，对于当前这样的市场经济，有利于单位及时发现风险并采取相应的措施，促进了事业单位的生存和发展。M.Gerler.Onhowtostrengthentheinternalauditofadministrativeinstitutions[J].Financialandeconomic,2016(12):23-25.指出：目前形势下，内部审计呈现出动态性和综合性的特点，因此行政事业单位要依据国家相关审计法规和财经法规，结合单位实际加强在内部审计方面的凋研工作。加大内部审计理论研究。不断提高内部审计的理论水平，并制定出具有前瞻性、突出专业特点、可操作性强的内部审计规范，促进内部审计工作系统化、科学化、规范化。三、自己的见解事业单位内部审计存在众多方面的问题，这些都需要我们进一步去探索以及解决。事业单位内部审计是整个审计监督体系的重要组成部分，是组织强化内部审计和自我完善的有效途径。作为具有行政管理职能的事业单位，除了掌握着大量行政审批权、执法权等权力和行使这些权力自由裁量权外，还掌握着大量资金的管理支配权。如果这部分资金在管理和使用过程中出现问题，其负面影响是相当大的。对这部分资金的管理仅靠外部审计的外部监督远远不够，只有内外一起发力，同时发挥内部审计的作用，才能真正加强对行政事业单位权力运行的制约与监督，防患于未然。完善事业单位的内部审计工作，有助于保障国有资产的安全，提高事业单位的经济社会效益。只有真正地做好事业单位内部审计的工作，并不断完善事业单位内部审计，才能严肃财经法纪、加强财务管理,促进廉政建设和各项事业健康发展。红十字事业与社会发展和国际民间外交息息相关，在人道服务领域起到了积极作用。红十字会逐步建立系统科学的内部审计方案，确保公益资产的安全完整，提高会计信息质量和管理效率，保障红十字会公益目标的实现，可以吸引更多公众参与红十字事业，为解决社会问题做出更多贡献。加强红十字会内部审计，提升红十字会公信力，充分发挥红十字会在人道领域的政府助手作用，需要各级红十字会付出更多努力，不断创新管理思路和服务理念。在红十字会系统推进内部审计规范化建设，既是法律法规的要求，是红十字事业发展的需求，是社会公众的期待，也是红十字人不忘初心、砥砺前行的方向。课题的主要内容：一、单位内部审计概述（一）内部审计的概念（二）事业单位内部审计的特点（三）事业单位内部审计的内容（四）事业单位内部审计的作用1、控制作用2、监督作用3、规避风险作用4、反馈咨询作用二、昆明市红十字会内部审计现状分析三、红十字会内部审计存在的问题（一）对完善内部审计认识有偏差（二）内部审计机构缺乏独立性（三）内部人员素质较低（四）内部审计所处环境制约审计职能（五）内部审计工作单一四、完善事业单位内部审计的对策（一）为内部审计创造良好的外部环境（二）建立健全独立的内审机构（三）加强人才培养（四）实现审计内容更加多样化、专业化（五）建立健全的内部审计规章制度（六）培养并提高审计意识研究方法：一、文献法：主要包括搜集相关的国内外书籍资料；搜集相关的统计资料。二、案例分析法：通过搜集典型案例了解其事业单位发展经验，对该事业单位存在的问题进行比较分析三、比较分析法：通过对国内与国外的对比来研究存在的的差异，完成期限和采取的主要措施：完成期限：2018年9月29日分组上报论文题目2018年9月30日—10月15日填写并提交开题报告2018年10月16日—10月20日开题报告审核及修改2018年10月21日—2018年11月30日第一批学生论文撰写2018年12月初第一批学生提交论文定稿2018年12月底第一批论文答辩主要措施：通过网络、期刊、杂志、文献等搜集相关资料，集合自己所学的专业知识研究于个案例研究相结合，采用定性分析、描述分析与经验总结相结合，在导师的辅导下按期按量完成毕业论文主要参考资料：[1]翟凯凯.行政事业单位内部控制评价研究[D].浙江省:浙江工商大学,2017.[2]赵莉.审计在事业单位内控系统中的作用分析[J].行政事业资产与财务,2017(25):78.[3]胡德才.行政事业单位开展增值型内部审计的方式[N]中国审计报,2018(6).[4]周曙梅.行政事业单位会计控制工作之我见[J].会计之友,2016(14):20.[5]陈军妹.事业单位内部审计浅析[J].中国商界,2015(8):24.[6]张玉青.行政事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J].财经界（学术版），2017（2）:79.林红.内部审计现状及应对策略[J].治金财会,2018(9):43-45.[8]谢晓菲.内部审计制度的构建研究[J].中国集体经济，2018(30):25-26.[9]文林.行政事业单位内部审计的分析与研究[J].时代经贸,2015(6):14-15.[10]刘利.事业单位内部审计存在的问题及对策研究[J].公用事业财会,2018（3）:13-18.[11]张德权.行政事业单位内部审计工作研究[D].辽宁省：沈阳大学,2015.[12]王威.单位内部审计存在的问题及对策[J].纳税,2018(17):211.[13]Myers,Majluf.Thinkingabouttheinternalauditofadministrativeinstitution[D].Certifiedpublicaccountants,2016.[14]