内部控制审计审计方案

内部控制审计审计方案资本性支出业务流程审计方案

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

[XX公司]盖期间稿编号

填写人审阅人日期

1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或者

经营战略的重大变化进行修订。•

2根据经营环境和/或者经营战略的重大变化修订关

键运作要素。

1.—.―

3取得有关资本性支出业务流程的现行政策和程序

记录，评价其是否及时更新和充分合用。

4了解并记录被审计单位资本性支出业务流程的组

织架构和管理模式（如：集中采购或者分散采购）

及在物资采购架构中各级公司的职责分工。

1资本性支出采购遵循公司管理制度和规定进行匕合格供应商的选择

.........,匕与供应商关系

2资本性支出采购以公平交易价格进行

.....、匕成本控制

3资本性支出购入资产质量得以保证

••••••••••••••••-融酷辘可满足项

4资本性支出项目所涉及的相关资产和对付账款记

录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准

则的要求

对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责

5存在适当分离，减少舞弊的发生

■________________

ll斤关资本性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录；j1

2前个别供应商可能存在依赖性；2,3

3年应商选择可能未建立在公平公正基础之上；|

2,3

-H怆1六'"向骨米H'J廷哆月J曰匕不厚兀万仅仅；；

5帝能耒能对供应商频跖询评k以WKW资质的—2.3

延续性；

飞…常禾佳支喃能茉菊g四魏戢著疵衡丁一5

一亍凄财天员可能耒就其写供应商的利益冲突做出充分声明;「"*……2；5……

方来购香丽而画awsw那..................:......i-

一。谏购苔同可能未能予以良好和保密保管;....................j..............i

一历一朝稗支出采购设备种类及质茶可能不能满足特定项目的需一1.........1；3'

:求；„_________________L„

F"采购价格可能深以公平交易价格确定;1-一一……2'"

12..采购者同进度可能未被有效踉进丁以确保与工程进度的配.1….…4…

（I

13:大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；1

14­贸本性支出项目所涉及的相关资产和对付账款记录可能不及4

时、真实、准确和完整；

•……一••一、

15:采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授4,5

权；

16H能浮现重复付款；4

……--5

17K能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养和授

权的职责分离；

……道:魏务管理系统和资本荏支出相关管理系统的访词而修时-4^•

能未经授权；

1

19务本性支出实际执行成本可能超出估讦或者经批准的成本

范围；

1

161U能由于未遵守合同条款要求或者有关法律法规，导致合同

—索赔、项目停滞或者政府处罚。

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子流程立项和招标填写人日期

&了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制

点是否设计存在，是否可满足相应目标；

匕选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核；

&通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相美控制的能力；及

&在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

1立项

项目发起单位或者部取得项目建议书，检6,10

门提出项目建议书查相关部门负责人或者

并根据项目金额和其授权人员是否根据

性质的不同取得具其职责权限及授权对

相应权限的机构批项目建议出具审核意

准，计划建设部门见及签字确认；获得

应将项目建议书与已立项项目建议书并

I

全年的省公司全面预与全面预算相核对，

算核对，对符合预算以保证项目立项在预

要求的项目予以审批算范围内进行。

检查可行性研究报告/6

可行性研究报告/设计设计计划的编制单位

I

计划应由具备相应资是否具备相应的资质

质的单位进行编制。证明。

依据项目金额的不抽查相关招标文件，2,3

同，物资采购部门负检查采购部门和其他

责人或者其授权人审部门具审批权限的人

批招标文件。员的审批意见，以确

定其与授权权限相

符。

委托招标公司完成招对于采用委托招标方3,8

标工作的项目，招标式的项目，检查招标

公司应具有相应的资公司的资质证明以及

质证明。委托合同。

对于采用招标方式进选取采用招标方式进2,3,

行的项目，物资采购行的项目，检查参预10,11

部门应会同项目发起招标的单位是否建立

单位或者部门根据计在选型入围供应商范

划建设部门确定的围基础之上并排除于

有资格的供应商范不合格供应商名录之

围确定参预招标的外；检查是否存在经

单位的范围。物资常性参预竞标的供应

采购部门应确保不商，如有，应问询原

合格供应商未参预因并评价适当性。

招标。

依据项目金额和性质选取不同金额层级的2,3,6,

的不同，应由不同权项目，检查其邀标范10,11

限机构对邀标范围进围是否经具相应授权

行审批。的权限机构或者其授

权人员审阅批准。

参预竞标的供应商不选取采用招标方式进2,3,11

应少丁•规定数量（如行的项目，检查参预

三家以上），特殊情竞标的供应商数量是

况应有特殊说明。参否达到要求数量，特

与竞标的供应商应各例情况是否取得具相

自独立，不构成关联应授权的机构的批

方关系。准。通过审阅竞标供

应商的法定信息（如

注册地址、联络电话

等），检查竞标供应

商的独立性。

3评标

1

评标委员会人员数量取得有关评标委员会1,3,

及组成应符合有关规建立的政策规定；选10,11

定，评标专家应由规取招标项目中评标委

定的专家库中随机抽员会成员名单，检查

取，与投标人有厉害评标委员会的组成是

关系的人员不应担任

否符合规定。_________

评标委员会的评标过抽取评标委员会评标3,10,

程应做到公平公正。过程记要，检查评标11

委员会的评标过程是

否合理并得以完整记

录。

评标委员会出具评标抽取评标委员会评标3,6,

报告，并由评标委员报告，检查评标报告10,11

会全体成员签字确是否经评标委员会全

认。体成员签字确认。I

决标委员会应由计划选取招标项目中决标1.3.17

建设部门、物资采购委员会成员名单，越

部门、财务部门、审查决标委员会的组成

计部门等部门共同组是否符合独立性规

成，决标委员会成员定。

应独立于招标环节。

应建立决标委员会成

员定期轮换制度并由1

相关部门中具决标权

限的人员随机组成。

决标委员会审阅评标抽取评标报告，检查3,6

报告，并在推荐的备中标厂家的选择是否

选供应商范围中确定由决标委员会选定并

中标厂家。根据项目由主管管理层或者其

授

金额和性质的不同，权人员审核后做出，

主管管理层（总经理相关审核应以签字做

或者其授权的副总为确认。

经理）或者其授权人

员应

对决标结果进行额外

审批

物资采购部门整理相了解物资采购部门是6

关文件存档并根据管否建立有关招标文件

理层批复意见发送中存档规定；抽取项目

标通知书至中标供应招标文档，检查招标

商。文档、中标通知书等

是否按行关规定有序

整理存档。

法律事务部门对评标选取有关评标、中标8

和中标过程中生成的文件，检查法律事务

法律文件的合法合规部门是否对其进行审

_____________________________

具意见。

根据项目的金额和性了解是否存在对审计1,3I

质的差异，审计部门部门和纪检监察部门

和纪检监察部门应该参与招标工作的规

不同程度地参预项目定；抽样检查不同金

招标工作。额和性质的工作中，

审计部门和纪检监察

部门参预招标是否符

合有关规定。

结论：

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子流程制定投资计划填写人日期

已了解并记录制定投资计划相关流程，确定相关控

制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

匕选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

I

1

核；(

&通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相1

11

关控制及其执行相关控制的能力；及1

七在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

1

试，对控制点的运行有效性进行评价。11

应按照可行性报告和6,19

经审批的设计方案制戈检查其是否经过1

1J,I

1

适当授权的机构或者其1

定投资计戈h按照项1

授权人员审批。1

目的金额和性质不I1

同，投资计划应由具

有相应审批权限的机

构或者其授权人员进

行审阅批准。

1

1投资计划应提交财务抽取投资计划，检查6,19

1

部门,由其据以安排1

资金支付情况与投资1

((

资金到位进程并下达计划的符合程度，如I1

至工程管理部门遵照发现存在重大不符，

执行。应问询相关部门，了

解差异原因和是否采

取跟进行动并予以记

录。

结论:

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子流程供应商选择填写人日期

了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制

点是否设计存在，是否可满足相应目标；

纥选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核；

&通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力；及

匕在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

—

1供应商选型

1

计划建设部门应根针对个别设备的供应商2,3,51

1

据需求部门的要选型，取得发出选型邀

求，通过以往项目请书的供应商的清单，

实施记录、业务部检查选型邀请书是否向

门推荐和技术交流一定数量的供应商发

等方式选择备选供出，以确保选型基数足

应商并发出选型邀够保证选型结果的效

请林果。

供应商选型评级应抽取供应商选型报告，2,3,4

由计划建设部门牵检查选型参预部门相关

头，由采购部门、人员是否具相应权限并

使用部门等相关部对选型报告内容签字确

门等共同参预并生认。

成选型报告，选型

报告应由参预评选

的部门具相应权限

的授权人员签字确

认。

选型报告应经主管检查选型报告是否经具2,3,4

管理层（总经理或审批权限的主管管理层

其授权副总经考批准。

或者其授权届理）

批准。审核

选型入围供应问询或者通过审阅选型3

各自独立，不商应入围供应商的法定

关联方关系。信息（如注册地址、

联络电话等）检查选型

入围供应商的独立性。

选型入围供应商名抽样检查选型结果的公1,2,

录经审批后，应下布文件；问询下级单位3,4

发至各下级公司或对选型入围供应商名录

者单位遵照执行。的认知程度；抽取个别

项目的招标文件，检查

竞标供应商是否符合选

型入围供应商名录。

根据选型设备金额了解是否存在对审计部1,2,

和性质的重要性差门和纪检监察部门参预3,4

异，审计部门和纪供应商选型工作的规

检监察部门应不同定；根据规定检查审计

程度地参预供应商部门和纪检监察部门参

选型工作。与情况是否符合有关规I

定。

__________________________________________

2选型入围供应商名录的更新与维护

I

计划建设部门应对抽取选型入围供应商名2,5I

(

选型入1制供应商名录，检查其更新日期，

录根据市场情况进以确定其定期和及时

行定期更新。（如每年）更新。

对选型入围供应商检查对选型入围供应商4,5,

名录的更新应履行名录的更新是否经过具17

选型程序并取得具有适当权限的机构审

相应的权限的机构批；判断具有适当权限

或者其授权员的批的审批机构是否与选型

人准。入围供应商名录的使用

者职责分离。

计划建设部门应在取得计划建设部门对供4,5

主要设备采购项目应商进行评价的记录，

实施完成后，对供检查有关评价是否系统

应商的技术和商务化地做出，涵盖评价内

表现以及独立性进容是否完整。审阅不合

行评价。评价结果格供应商名录，向相关

应作为更新供应商部门了解淘汰原因以协

名录时的参考信助判断对供应商进行评

息。对于评价结果价时所采用的依据的完

不合格的供应商不整性。

仅应从选型入围供

应商名录中删除，

还应另行设立不合

格供应商名录作为

招标时的备查记

______录。

对选型入围供应商了解各负责部门在供应17

的选择和批准、采商选型和采购过程中的

购活动的进行及对职责分工，以确保职权

选型入围供应商名分立。

录的更新应存在职

责分工。

3供联方交易

物资采购部门应就取得物资采购部门上报3,10,

存在关联方关系的的关联方清单，问询构11

供应商定期（如每成关联方关系的原因并

季度、每年）向法比照合用的会计准则或名

律事务部门上报发上市所在地的有关规

生采购活动的关联定，检查对关联方关系

方清单，上报的关的确定是否准确。取得

联方信息应经具相选型入围供应商名录，

应权限的机构或者对比卜报的关联方清

授权人员审其阅单，以确定关联方清单

准。并批的完整性和记录信息的

准确性；检查其中选型

入围的关联方在入围过

程中是否履行“供应商

选型”有关程序并经具

相应权限的机构或者其授

权人员批准。

法律事务部取得法律事务部门编制20

据物资采购门应根的关联方清单，选取与

期上报的关部门定采购相关的关联方，比

息定期更新联方信照物资采购部门编制的

清单。关联关联方关联方清单或者与选型

应由具相应方清单入围供应商名录中的

管理层审权限的关联方相对照，以确

准。阅并批定关联方清单的完整

性和记录信息的准确

性。检查关联方清单

是否经具相应权限的

管理层审阅并批准C

由关联方处选取与关联方签订之采3,10,

备，应与关购买设购合同，检查其是否执11

订正式采购联方签行“签订采购合同”控

具体控制应合同，制点。

订采购合如“签I

述［同”所

_____________________________________

由关联方处购买设抽取与关联方签订的采3,11

备，交易价格的确购合同，问询物资采购

定应价格的确定应部门人员了解其中的定

按如下顺序进行：价原则；取得类似设备

按照国家定价；按由独立供应商处购入的

照国家指导价；按采购价格，检查关联方

照独立企业之间进交易价格是否与其存在

行的相同或输类似较大差异；如差异存

业务活动的价格：在，问询物资采购部门

按照销售给无关联人员差价产生的原因并

关系的第三者的价检查有关记录，以确保

格所应取得收入和差价因合理原因产生和

利润水平；按照成有关原因已予以良好记

本加合理的费用和录。

利润；按照商议

是其他合理的方

法。如果交易价格

与上述原则确定的

价格有较大差异

时，则物资采购部

门应进行合理解释

并予以记录。

财务部门进行账务检查财务部门在账务记20

处理时，应当备注录过程中是否备注关联

关联方交易，并负方交易，检查是否定期

责定期（按月或者（按月或者按季）汇总关

按季）汇总关联联交易的余额和发生

方交易的余额和额，并将发生额提供给

发生门相关的管理层。

额。财务部的应将

关联方交易期余额

和发生额定级上报

至本级或并公司

者上管理披用于1

层审阅内露用

部管理或者

结论

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子流程签订采购合同填写人日期

已了解并记录签定采购合同相关流程，确定相

关控制点是否设计存在，是否可满足相应目

标；

已选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进

行复核：

匕通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了

解相关控制及其执行相关控制的能力；及

已在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合

性测试，对控制点的运行有效性进行评价。

1审批及签订合同

合同文本的初稿，抽取合同文本初稿8

应由法律事务部门或者合同审批表，

或者其授权部门就检查法律事务部

合同的权利和义务门或者者其授权

进行审阅；财务部部门、财务部门

门应对合同的付款对合同文本的审

条件及方式进行审阅意见，以确定

阅。相关条款经专业

部门审阅。

物资采购部门编制抽取合同审批表，6,8,

合同审批表，由采检查合同审批表中10,11

购部门、工程管理是否有规定部门负

部门、计划建设部责人的批准签字。

门、法律事务部门

和财务部门等对合

同初稿进行审阅并I

由部门负责人在合

同审批表上签字确

认。

按项目金额和性质选取不同金额层级6,10,

的不同，合同审批的项目，检查其合11

表除由相关部门审同审批表是否在规

批外，还应由具相定的情况下由具相

应权限的主管管理应权限的主管管理

层或者其授权人员层的审批并签字确

__________________________I

如下级公司签订的选取下级公司签订6,10,

设备购买合同属上的统谈分签合同和11

级公司规定的统谈上级公司签订的框

分签的范围，下级架协议，检查下级

公司应遵循上级公公司签订的设备购II

司签订的设备购买买合同是否遵循上

框架协议的规定。级公司框架协议的

规定。

根据合同的金额和问询是否存在关于1,8,10,

性质的差异，审计审计部门和纪检监11

部门和纪检监察部察部门参预合同的

门应该不同程度地谈判和签订工作的

参预合同的谈判和有关规定；参照有

签订工作。关规定检查审计部

门和纪检监察部门

参预合同的谈判和

签订工作的执行情

况。

2检查合同签定情况

对于下级公司签订检查上级公司物资6,10,11

的统签分签合同，采购部门对下级公I

上级公司物资采购司签订的设备购买

部门应会同财务部统谈分签合同的检

门、法律事务部门查记录材料；检查

定期或者不定期组例外事项报告（如

织检查下级公司签有），对披露的问

订的采购合同，并题进行问询并评价

将检查结果记跟进措施是否足

录存档，对例外够。

事项应及时向具相

.应职责权限的人员

*•

汇报。■

3

1建立设备价格信息库

物资采购部门应建审阅物资采购11

立物资采购价格信价格信息库，

息库并由专门人员检查价格信息

及时进行更新。库中价格信息

的真实性与及时

性。如未建立

价格信息库，

了解是否由专

人对主要设

备、材料的价

格变化进行关

注和跟进，评

价相关负责人

的能力水平和

结论：

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

[XX公司]盖期间稿编号

子流程采购设备物资填写人日期

已了解并记录采购设备物资相关流程，确定相关控

制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

已选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核；

己通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力；及

匕在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

集中采购设备口录

上级物资采购部门应审阅集中采购设备目1,6

建立集中采购设备目录，检查其是否经适

录，经具相应权限的当权限的机构批准并

机构批准后下发到下下发至下级公司；检

级公司相关部门并要查集中采购设备目录

求参照执行。集中采是否及时更新；了解

贝报备目录应由物资卜一级公司相关部门

采购部门专门人员及（如物资采购部、计

时进行更新和维护。划建设部门等）对集

中采购设备目录的认

识程度。

2采购人员利益冲突的管理

应建立制度，规定采了解物资采购部门是3,7

购人员接受供应商礼否制定有关采购人员

品的限制并定期（如接受礼品和做出利益

每年）要求采购人员声明的规定；了解物

就其与供应商的利益资采购部门是否制定

冲突做出书面声明，有关供应商不得向采

以保证采购的公平公购人员赋予利益的规

正，避免企业利益受定；问询采购人员对

到不必要的损失。在1了关规定的认知情

条件允许的情况下，况；抽查采购人员签

应定期要求供应商就署的声明书及供应商

未向采购人员赋予任签署的声明书，检查

何利益做出书面声有关规定的执行情

明。况。

结论：

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

[XX公司]盖期间稿编号

子流程管理合同执行和合同存档填写人日期

已了解并记录管理合同执行和合同存档相关流程，

确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应

目标；

已选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核：1I

◎通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相!

关控制及其执行相关控制的能力；及

1

已在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测1

试，对控制点的运行有效性进行评价。1

1管理合同执行

根据部门职责划问询部门职责划分，确12,20

I

分，计划建设部定管理合同执行的责任

门、工程管理部门部门；抽查正在执行的I

或者物资采部门应合同，检查合同执行情I

购负责跟同的执况备查记录，以确定相

关记录的及时性。।

I踪合行情合同的

I

况，将执合同条

行情况与及时登

款相核对并情况备

记合同执行

查记录。情况备了解对合同执行情况备9,18

对合同执行更新和查记录进行修改的授权

查记录进行相应权是否存在并确定其排他

I修改应由具经授权II

性。I

I

I限的部门中

1I

1

的人员进行，以防

I

I

I止未经授权人员不

2当修改相关记录。

合同存档审阅合同归档管理制1,9

应建立合同归档管度，了解合同使用部门

I

理制度并要求各合对相关制度的认知程

日使用部门遵照执度，检查有关制度是否I

I

A'1

1J°对合同的归档、编号、I

I实物管理.、使用和保密I

做出详细规定。

执行过程中的合同了解合同使用管理规1,9,

应由专人保管，新定；检查执行中的合同18

签定的合同应及时

是否由专人保管；选取I

登记，合同的使用一定数量的新签定的合

应经充分授权。同，检查合同登记薄中

的有关记录是否准确和

及时；由合同登记簿中

选取合同记录，检查相

关合同是否保管良好；

检杳合同使用记录以确

定对归档合同的使用已

经充分授权。

合同执行完毕后，取得档案管理部门对执9

相关部门应及时将行完毕的合同的登记记

合同交由档案管理录，检查相关合同是否

部门归档。有序归集，合同归档是

否及时。

结论：

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

[XX公司]盖期间稿编号

子流程验收设备物资填写人日期

匕了解并记录验收设备物资相关流程，确定相关控

制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

已选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核；

己通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力；

匕在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

对于主设备采购，物抽取主设备装箱单，10,14

资采购部门应根据主检查仓库备查账记录

设备装箱单收货并进是否与装箱单货物清

行外包装验收。物资单相符且备查账登记

采购部门与仓库管理是否及时。检查备查I

部门共同确认收货后账中是否存在已收到

由仓库管理部门记录但尚未发出至现场的

备查帐。设备，如有，问询原因以

了解是否可能对设备

开箱验收和开具出库

单造成影响。i

根据工程管理部门提抽取取货通知单，检6

交的取货通知单，物查其是否由具相应权

资采购部门发出设备限的机构或者其授权人

至现场，取货通知单员审批。

应由具相应权限的机

构或者其授权人员

批准。

_______________________

:

1

施工单位、供应商及抽取部份项目的设备10I

监理公司等对到达现采购，检查开箱验收

1

1场的设备进行开箱验报告是否经参预验收

收，并出具开箱验收的施工单位、供应商

报告，开箱验收报告及监理公司等各方签

应经进行开箱验收的字确认。

各方签字确认。

1

主设备全部收到并在抽取施工单位提供的14

现场完成安装后，物主设备验收单，核对

资采购部门应跟据施相应出入库单据是否

工单位提供的验收单及时开出（特别在月

及时开具出入库单并结和年结时）。如主

记录物资入库和领设备验收单与入库单

用。入库单和出库单开具时间差距较大，

应连续编号和使用以应问询相关人员，了

保证记录的完整性。解产生原因并评价其

对截止性的影响C检

查入库单和出库单是

否连续编号和使用。

物资采购部门和仓库抽取主设备验收单，14

管理部门应就主设备与物资采购部门和仓

安装完成后的验收单库备查账相核对，以

与物资采购部门和仓确定备查账记录的完

库管理部门的备查账整性和验收单的准确

相核对，以确定其完性。

整性。

在开箱验收过程中发检查物资采购部门处1°

现的设备质量问题，理的开箱验收例外报

应通过例外报告及时告和相关处理文件，

汇报至物资采购部评价跟进行动采取是

门，由主管该项物资否及时有效。

采购的人员负责与供

1

应商商议解决。

对收到的配套设备和抽取一定数量配套设10,14

其他工程物资，应由备和其他工程物资的

物资采购部门和仓库验收单和入库单，检

管理部门协同必要的查其是否由验收入员

专业技术部门进行验签字确认，评价验收

收并及时开具入库人员是否具有验收能

单，入库单应由验收力,检查入库单的开

人员签字确认。具是否及时。

结论：

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

[XX公司]盖期间