第十六章 印花税

第十六印花税目录印花税概述1印花税纳税人、征税范围和税率确定2印花税税收优惠及税额计算3印花税征收管理4第一节

印花税概述印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式征收的一种税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证征收的一种税印花税票是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则印花税概念印花税票第二节

印花税纳税人、征税范围和税率确定第二节印花税纳税人、征税范围和税率确定第二节印花税纳税人、征税范围和税率确定第二节印花税纳税人、征税范围和税率确定做中学请分析下列凭证是否应征收印花税？①卫生许可证、消防安全证、用电许可证；②土地使用权出让合同与土地使用权转让合同；③纳税人以电子形式签订的各类应税凭证。卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移书据征收印花税。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一致的，应依据合同性质征收印花税分析第二节

印花税纳税人、征税范围与税率10第二节

印花税纳税人、征税范围和税率确定税目税率合同借款合同借款金额的0.5‱融资租赁合同租金的0.5‱买卖合同价款的3‱承揽合同报酬的3‱建设工程合同价款的3‱运输合同运输费用的3‱技术合同价款、报酬或者使用费的3‱租赁合同租金的1‰保管合同保管费的1‰仓储合同仓储费的1‰财产保险合同保险费的1‰产权转移书据商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据价款的3‱土地使用权出让书据，土地使用权、房屋和建筑物所有权转让书据价款的5‱营业账簿营业账簿实收资本（股本）、资本公积合计金额的2.5‱证券交易

成交金额的1‰11第三节

印花税税收优惠及税额计算12第三节

印花税税收优惠及税额计算13第三节

印花税税收优惠及税额计算14第三节

印花税税收优惠及税额计算15第三节

印花税税收优惠及税额计算16第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算17第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算18第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算19第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算做中学假设某股份公司2024年8月发生如下应税业务：（1）与A公司签订一份买卖合同，销售货物一批，不含税金额300万元、增值税销项税额39万元；（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，受让土地使用权出让书据记载金额20000万元；（3）将一栋闲置厂房出租给C公司使用，双方签订的房屋租赁合同约定每月不含税租金10万元，租期1年，合同记载不含税租金120万元；（4）与某银行签订一份借款合同，借款金额5000万元，借款期限6个月；（5）为了扩大经营规模，增加实收资本3000万元。要求：计算该股份公司2024年8月应缴纳的印花税。（不考虑其他因素）第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算（1）销售货物应缴纳印花税=300×0.03%×10000=900（元）。（2）受让土地使用权应缴纳印花税=20000×0.05%×10000=100000（元）。（3）出租厂房应缴纳印花税=120×0.1%×10000=1200（元）。（4）向银行借款应缴纳印花税=5000×0.005%×10000=2500（元）。（5）增加实收资本应缴纳印花税=3000×0.025%×10000=7500（元）。该股份公司2024年8月应缴纳印花税=900+100000+1200+2500+7500=112100（元）第三节

印花税税收优惠与应纳税额计算一般应在应税凭证书立或领受时贴花即合同在签订时贴花，产权转移书据在立据时贴花，权利许可证照在领取时贴花，营业账簿在启用时贴花一般实行就地纳税全国性订货会所签合同应纳印花税，由纳税人回其所在地办理贴花对地方主办，不涉及省际关系的订货会所签合同的印花税，由省级政府自行确定纳税地点纳税期限纳税地点第四节印花税征收管理纳税人自行计算应纳税额，自行购买并贴足印花税票，自行注销或画销适用于应税凭证较少或贴花次数较