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会计实操文库1/1记账实操-递延所得税会计分录SOP适用场景企业存在暂时性差异需要确认递延所得税资产或负债的情况。核心会计处理原则可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产应纳税暂时性差异确认递延所得税负债递延所得税费用=递延所得税负债增加-递延所得税资产增加会计分录示例1.年末确认递延所得税假设企业年末存在：

可抵扣暂时性差异80万元（如计提的坏账准备）应纳税暂时性差异120万元（如固定资产折旧差异）业务内容会计分录金额计算确认递延所得税资产借：递延所得税资产200,000

贷：所得税费用-递延所得税费用200,00080万×25%=20万确认递延所得税负债借：所得税费用-递延所得税费用300,000

贷：递延所得税负债300,000120万×25%=30万计提当期所得税借：所得税费用-当期所得税费用500,000

贷：应交税费-应交企业所得税500,000按税法计算的应纳税额2.缴纳所得税业务内容会计分录备注缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税500,000

贷：银行存款500,0003.差异转回时业务内容会计分录备注递延所得税资产转回借：所得税费用-递延所得税费用50,000

贷：递延所得税资产50,000部分可抵扣差异消失递延所得税负债转回借：递延所得税负债75,000

贷：所得税费用-递延所得税费用75,000部分应纳税差异消失附件要求暂时性差异计算表递延所得税计算表企业所得税纳税申报表银行缴税凭证以上处理遵循《企业会计准则第18号-

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