【《润贝航空公司应收账款内部控制现状、问题及对策》7700字（论文）】

润贝航空公司应收账款内部控制现状、问题及对策目录TOC\o"1-3"\t"样式1,1,样式2,1,样式3,1"\h摘要 1绪论 3一、应收账款与内部控制基本理论 3（一）应收账款与内部控制的概念含义 31.应收账款概念 32.内部控制的含义 3（二）应收账款内部控制的目标要求 41.应收账款内部控制的目标 42.应收账款内部控制的要求 4（三）应收账款内部控制的风险点 51.客户选择的不谨慎与销货政策的不合理 52.应收账款数据的虚高 53.企业利润与坏账准备的关系 5（四）应收账款内部控制的基本程序 5二、润贝航空公司应收账款内部控制现状、问题及成因分析 5（一）公司基本情况 51.公司简介 52.应收账款现状分析 6（二）润贝航空公司应收账款内部控制现状 81.风险评估 82.控制活动 83.信息沟通 84.监督 8（三）润贝航空公司应收账款内部控制存在问题及成因 81.企业内部结构不完善 82.客户信用评估不健全 93.长期应收账款监控不到位 94.监督作用发挥较小 9三、润贝航空公司应收账款内部控制的改进措施 9（一）优化应收账款内部控制环境 9（二）建立健全客户评估体系 9（三）强化内部控制监督考核 10（四）设立应收账款台账，完善应收账款后期跟踪核对 10结论 10参考文献 11摘要近几年来，我国的市场经济得到了充足的发展，同样企业之间也面临激烈的市场竞争。伴随着竞争激烈的市场，从而也面临好多部分的风险。而大部分风险是由于企业内部控制而引起的。特别是近些年来企业为了提高自身竞争力，占据更大的市场份额，开始逐渐加大产品赊销的比重。这让应收账款内部控制成为了企业经营管理一个很重要的因素。本文就润贝航空公司为例，分析其应收账款存在的问题以及导致这些问题的原因，并针对润贝航空公司应收账款内部控制给出一定的建议和对策。关键词：应收账款内部控制内部控制要素绪论面对日益发展的市场经济，各个行业企业也得到全面发展。同样，企业之间的竞争力也日趋激烈。为了提高竞争力，占据更大的市场份额并获取更多的利润。企业采取各种各样的方式降低成本、改变销售模式以提高销量等提升企业竞争力。在如此背景下，赊销成为了企业最常见、应用范围最广泛的一种销售方式。但是，事物总是有其两面性，不论哪一种方式的采用都是既有利也有弊。采取赊销的方式进行交易活动，虽然将经营收入计入了应收账款的科目下，但是毕竟没有收到真正的现金，为企业的正常经营还是会造成影响。应收账款不仅是企业的资产，更是企业的一项债权。如果企业收款不及时或者造成坏账，这会对企业的经营造成不可逆的影响，甚至为企业带来灭顶之灾。许雪利教授在《中小企业应收账款内部控制制度分析》一文中提出，现在企业在发展过程中，由于应收账款管理出现问题，对企业的现金流产生了负面影响。余晓丹教授在《应收账款内部控制探讨》一文中明确指出，公司的经济利益遭受损失，很大一部分原因是应收账款管理出现问题造成坏账损失。本文关于润贝航空公司应收账款过高，结合内部控制，运用文献分析法进行探索，并结合所学知识，给出相对应的建议。一、应收账款与内部控制基本理论（一）应收账款与内部控制的概念含义1.应收账款概念当今由于市场经济的快速发展，企业在大多数的经营活动中会采取赊销的经营方式，以便下一步占据风大的市场，获取更多的利润。一般来说，贸易应收款项具体包括贸易应收款项、现金以及其他贸易应收款项，但是狭义上的贸易应收款项是信用销售产生的贸易应收款项。但是企业在通过应收账款提高销售能力、扩大销售收入、提升企业竞争力，就必须正视应收账款带来的坏账准备、资金占用的负面影响。本文就狭义的应收账款作为根基，对应收账款内部控制等问题进行分析研究。2.内部控制的含义1972年，美国审计准则委员会关于内部控制的相关定义，在《审计准则公告》中做出如下解释：内部控制是企业为了获取和利用各种有效资源，在一定的经营环境中，围殴了达到企业目标，而在企业内部采取的制约调解组织、规程和方法论。内部控制就是指保证企业战略目标的可靠性、资金的安全性、经营活动的可靠性及合法性、会计信息的准确性，而在企业内部采取的相互联系、制约、监督的方法体系。目的就是为了保护企业能够持续经营，资产免受损失，会计信息可靠，从而提升企业竞争力，促进企业可持续发展。集体包括以下五个要素：（1）内部环境内部控制得以存在是因为内部环境，同样内部环境也为内部控制提供了生长空间。一般构成以董事会、监事会、员工以及企业文化等七个方面。具体包括员工的忠诚度、管理层的管理能力、企业的管理文化等方面。其中，管理层的管理能力和管理风格对整个企业的运行和发展有指引作用。（2）风险评估对风险事件的发生以及给人们造成一定负面影响的可能性进行量化评价工作，这是风险管理的基础。因为市场经济变化性太强，对企业的资产安全造成一定的影响，所以几乎所有的风险评估都是围绕企业的资产安全而展开。所以企业要建立完善的风险评估机制。（3）控制活动企业的层级和员工的职责影响控制活动。主要包括职能授权、职工业绩评判、资产保护等，作为企业管理的一个重要环节，企业管理层确定控制活动以保证这一管理策略能够及时地得以适当地实施。（4）信息沟通其作用主要是每个主体之间进行信息传递，从而取得有效的系统。有效的信息沟通有利于在事件发生时做出有效的解决方案，从而实现企业的有效价值。（5）监督监督包括平平常监督和重点监督。平常监督是对企业的经常性经营活动进行接连不断的监督，重点监督是对企业的目标、构架等重要方面进行专门监督。企业评价的最后方面就是监督，所以在企业的日常经营中，一定要将监督列为重要日程。内部控制的五要素之间是以内部环境为基础，建立良好的风险意识和内控文化。再以风险评估、控制活动以及信息沟通为主要环节。首先管理层对大环境进行风险分析评估，其次员工积极参与对管理层的指令得到良好有效的贯彻实施，以健全的信息沟通为媒介，使得组织的沟通有效无误。而内部监督处于最高层，作为对内部控制质量时时事事的评价手段。（二）应收账款内部控制的目标要求1.应收账款内部控制的目标应收账款内部控制管理目标围绕其财务管理目标展开，一是扩大销售。一方面是企业减少各种费用，减低成本，提升利润。如收款过程中产生的差旅费、咨询费、人工工资等。另一方面是合理避开风险，特别是降低坏账风险，将成本控制到最小。二是降低应收账款总额，应收账款数量越大，时间越久，收回的可能性就越小，变成坏账的可能性就越大。三是收账过程中采取更优的方式，尽可能提升账款回收速度，减少坏账损失。并且采取良性方式，避免造成客户流失。2.应收账款内部控制的要求第一，要严格遵守各项法律规定，保证每项经营活动是在制度的框架下有序进行。第二，依据企业的自身实际情况为立足点，从实际情况出发，对其所面临的内外环境进行合理分析，总结一套适合自己的应收账款内部控制体系。第三，相关职能部门相互制约，两个及其以上职能部门实现应收账款内部控制，就不会出现滥用职权的现象，对应收账款风险实现有效管理。最后，保证各部门间职责明确，内部控制中内部环境因素的一个重要组成部分就是划分职责。因为应收账款项目涉及许多部门，所在各个部门划分职责，部门之间有序配合，有利于更好的实现应收账款内部控制。（三）应收账款内部控制的风险点1.客户选择的不谨慎与销货政策的不合理客户的选择是企业经营活动的一个重要环节，有些商家单纯的为了提升自身的市场占有额度，不了解客户的真实情况，就采取赊销方式进行交易，然而这就很可能造成货款回收不及时甚至出现坏账。2.应收账款数据的虚高企业收入的一个重要来源就是应收账款科目，但是应收账款并不是真正的现金流，这样只是增加了账面收入，没有真正的收到现金，就很容易造成现金流的缺口。长此以往，企业回收现金流困难，很容易造成资金周转问题。3.企业利润与坏账准备的关系企业采取赊销方式销售货物，虽然账面收入增加了，但是这并不能代表企业真正收到了现金。长此以往，应收账款不能及时收回，甚至有些商家恶意拖欠欠款，导致账龄老化出现坏账。企业计提坏账较大就会严重影响企业的资金链，甚至动摇企业的地位和持续经营。（四）应收账款内部控制的基本程序一是事前对客户信息进行筛选、评估，对不同信用体系的客户制定不同的政策，随后对客户授信；二是在交易过程中，对签订的合同认真详实的进行审核，指定相关的业务人员建立完善的操作流程规范；三是对逾期的应收账款及时分析并形成相应报告，并指派专人负责，加强对逾期应收货款的管理；四是加强部门之间的协同合作，保证部门之间有序交流共同，形成良好和谐的管理机制。二、润贝航空公司应收账款内部控制现状、问题及成因分析（一）公司基本情况1.公司简介润贝航空科技股份有限公司是亚洲地区最大的航空材料解决方案专业供应商，主要从事航空非金属材料产品、复合新材料产品、航空化工产品的研发、生产、销售。集团成立于1996年，总部设在深圳。润贝航空公司自成立伊始便确立了“倾心服务民航业，不断提升飞的品质”的服务宗旨。经过二十多年的努力，润贝航空公司的服务范围已覆盖全亚洲以及欧洲部分地区的航空公司、飞机维修以及飞机制造企业。公司分销的航空油料主要包括民用航空润滑油、润滑脂、液压油等，2018年至2020年实现的航空油料营业收入分别为38,819.91万元、37,286.70万元和29,169.29万元，根据QYResearch行业研究报告进行粗略估算，占全球同类产品分销市场规模比重分别为3.96%、3.76%和3.83%，占中国同类产品分销市场规模比重分别为28.52%、25.31%和23.25%，市场占有率相对稳定。2.应收账款现状分析（1）应收账款总额分析2018年以来，润贝航空公司应收账款金额具体分布情况如下表2-1所示表2-1:2018-2020年润贝航空公司应收账款情况单位：万元项目2018年度2019年度2020年度应收账款账面余额23333.4716975.5617918.36坏账准备1204.06884.621080.64应收账款账面价值22129.4216090.6516837.71营业收入82490.0585172.6372237.97应收账款账面余额占营业收入比重28.29%19.93%24.80%应收账款账面价值占营业收入比重26.83%18.89%23.31%资料来源：润贝航空科技股份有限公司招股说明书.2020.7从表2-1我们可以看出，润贝航空公司应收账款在2018年度达到23333.47万元，2019年末公司应收账款账面余额占营业收入比重相比其他年度有所下降，为16975.56万元主要系公司2019年受海关退税影响，公司需要退还客户货款，于2019年底对部分客户应收账款进行冲抵，到2020年度又有所上涨，达到17918.36万元。说明近一年来润贝航空公司应收账款呈增长趋势，并且占营业收入比重较大。（2）应收账款坏账计提情况分析润贝航空公司计提坏账准备具体情况如下表2-2所示：表2-2:2020年度单项计提坏账准备情况单位：万元单位名称账面余额坏账准备计提比例计提原因HongKongAirlinesLimited79.4579.45100.00%难以收回HongKongAirlinesLimited19.3019.30100.00%难以收回THAIAIRWAYSINTLPUBLICCO.,LTD10.6010.60100.00%难以收回THAIAIRASIAXCO.LTD6.596.59100.00%难以收回JC（Cambodia）InternationalAirlineCoLtd6.526.52100.00%难以收回HONGKONGLIBERTYAVIATIONSERVICESCO.LTD2.482.48100.00%难以收回合计124.96124.96100.00%难以收回资料来源：润贝航空科技股份有限公司招股说明书.2020.7从上表可以得知，HongKongAirlinesLimited与HongKongAirlinesLimited公司是计提坏账最多的两家公司，在124.96万元的坏账集体中占了约80%的份额。（3）应收账款账龄现状报告期内，公司的应收账款账龄结构分析如下表2-3所示：表2-3:2018-2020年度应收账款账龄结构情况单位：万元项目2018.12.312019.12.312020.12.31金额比例金额比例金额比例1年以内（含1年）23178.4699.34%16859.8699.32%17644.3598.47%1-2年（含2年）136.860.59%83.600.49%226.201.26%2-3年（含3年）0.650.00%13.950.08%19.150.11%3年以上17.500.07%18.150.11%28.660.16%合计2333.47100.00%16975.56100.00%17918.36100.00%资料来源：润贝航空科技股份有限公司招股说明书.2020.7通过上表关于2020年度润贝航空公司的账龄结构情况，我们可以看出一年以内的占比99%，说明在短期汇款方面公司是做的比较好的。1-2年内应收账款有增加，特别是2019年至2020年增加有0.77%，虽然比例较小，但是逐年增加，说明有一定的坏账风险存在，应该予以重视。在2-3年以及三年以上变化不是很大，说明在可控范围之内。通过以上三个方面的分析评估，说明企业的应收账款风险在总体上没有大的问题，其应收账款的内部控制总体情况比较好，在企业可控范围内，但在还是存在一些问题，比如在应收账款的规模、增长速度方面还是要给与关注和重视。（二）润贝航空公司应收账款内部控制现状自公司成立到现在已经有了17年的光辉历史，公司始终把客户作为上帝，一直坚持一切为了客户，一切依靠客户，特别是在产品研发、出售以及售后一直以客户的需求为标杆。特别是近几年来不断改革创新，扩大市场规模，强化企业管理，是企业得到了更全面可持续的发展。但是随着行业竞争的激烈以及对人才的抢夺，公司可能面临流失人才。1.风险评估就目前来讲，润贝航空公司的应收账款一直是由财务部门负责。2020年末，公司对海航技术应收账款为4,148.87万元，2021年2月，海航控股发布公告，子公司海航技术进入破产重整状态。如果海航技术破产重整失败，经营环境持续恶化，未能按期偿还相应的货款，将对公司经营业绩和经营活动现金流产生不利影响。并且公司应收账款额度较高。2.控制活动公司的实际控制人刘俊锋、张奇志夫妇及儿子刘宇仑合计持有公司91.2421%的股份，。如果实际控制人利用其持股优势对公司的经营决策、发展战略以及企业授权等方面做出干预，很容易损害到其他人的利益。3.信息沟通公司董事会2020年8月8日对董事会秘书进行聘任，并在当日制定了《董事会秘书工作细则》。董事会秘书自上任以来，严格履行其职责，在公司各部门之间以及与投资者和监管部门的沟通等事项上严格履行了自身职责。4.监督在内部监督上，公司设有审计部，负责对公司经济核算、会计信息、重大经营活动、投资项目、经济合同等项目进行监督。公司还设有监事会，对公司进行高层管理者以及公司的财务报告进行监督审核。（三）润贝航空公司应收账款内部控制存在问题及成因通过分析润贝航空公司应收账款方面，可以看出公司应收账款内部控制在以下几个方面存在问题：1.企业内部结构存在问题在润贝航空有限公司内部控制的组织结构有些不合理因素，需要从结构方面分析控制活动的一些问题。在对润贝航空公司的了解，公司的绩效考核制度与企业内部控制并不挂钩。润贝公司对员工的绩效考核只涉及平时的具体工作方面，并且员工也不重视其工作内容的风险点。在公司管理部门在职能方面界定不是很明确，容易造成互相推诿，敷衍了事。还发现公司缺少专门的信用风险部门，对客户的信用审核工作不及时、不充分，后面增加了回收账款的难度，并且很容易造成账款收不回来的现象。2.客户信用评估不健全润贝航空有限公司对客户的跟踪评估反馈不够及时准确，没有根据客户的状态而做出及时的调整。近几年来，受疫情和中美贸易战的影响，企业为了增加资产，占据市场份额，就过度重视销售业绩，忽视了对客户的全面评估和掌握，造成应收账款回收率低下，账龄时间较长，坏账风险随之增加，为现如今的应收账款居高不下埋下隐患。从资料中，我们可以了解到，2021年2月，海航控股发布公告，子公司海航技术进入破产重整状态。但是在2020年度，公司对海航技术应收账款为4148.87万元，占整个年度应收账款的23%。3.长期应收账款监控不到位润贝航空有限公司不够重视公司的监督，特别是重点监督方面对企业的应收账款造成了不可控的风险。我们通过资料可以发现。截至2020年，润贝航空公司在应收账款账龄方面，账龄超过三年的一直处于上升趋势。根据调查发现，润贝航空有限公司对应收账款回收流于形式，特别是账龄较老的一些企业。4.监督作用发挥较小内部监督是企业内部控制的一个关键环节，是润贝航空公司在应收账款内部控制中必不可少的一步。首先，在企业的销售业务开始时，没有对销售流程、手续、条款等方面进行全面监督。润贝公司销售业务量较大，年收入达到7亿元，交易业务较多，设计员工和部门较为复杂。目前，企业对应收账款监督方面基本是由企业的内审完成，相对比较受限，不能达到全面、细致的监督。综合以上几点原因，我们不难发现：润贝航空有限公司正处于快速发展阶段，为了扩大业务，占据更大市场份额，所以对应收账款管理方面相对宽松。但目前来看，公司应收账款坏账风险不是很大。但是长期来看，公司一直持续如此状态，很容易造成更大的风险，如不及时调整策略，就会影响到企业的可持续发展。三、润贝航空公司应收账款内部控制的改进措施（一）优化应收账款内部控制环境管理层的管理能力、企业的管理文化以及员工的职业素质等因素都是内部环境的主要方面。企业文化包括企业在发展中形成的员工所遵循的思维意识、职业道德、行为操守等，加强内部环境建设中优化调整企业的组织架构。企业的管理层还需要具备一定的财务知识，对专管部门的领导进行定期业务培训，并且需要聘请专业素质较强的员工，再配备相应的财务软件，两者协同有利于提高工作效率，加强工作的准确性。（二）建立健全客户评估体系我们可以看到，润贝航空有限公司涉及业务量大、范围较广。根据其实际情况，我们需要设立一个信用管理部门，指派专门人员负责，对客户进行信用评估分析。在客户资料收集方面，我们一定要进行正确、全面的资料收集，为信用评估体系提供参考。我们可以通过访问调查。网络咨询及官方渠道进行客户资料收集并综合分析。公司应该应用先进的信息管理技术，通过信息管理技术对客户信用进行全方面分析和全方位监控，及时发现问题并做出调整。这种做法不仅可以提高效率还可以保证公司权益不受侵犯。（三）强化内部控制监督考核企业对应收账款各部门之间的职责严格界定，做出一些相关规定。我们需要在企业内部成立一个专项监督部门，特别是对公司销售和财务部门进行专门监督。还需要对信用销售客户的资料进行审核评估，保证其有效真实。（四）设立应收账款台账，完善应收账款后期跟踪核对先将客户资料进行手机完善，并保持全时跟踪，然后进行分类建立应收账款的台账，方便我们时刻观察客户的信用状况。同时，我们也要同客户进行应收账款金额、归还日期和方法进行核对，这样有利于我们后续的催款工作。结论在企业的资产中，应收账款占据很重要的地位，值得我们去关注。企业能否占据较大市场规模、增加销售收入以及企业利润，都离不开应收账款科目的合理性及资金的周转速度。如果企业的应收账款回收不及时，很容易影响到企业的现金流，长此以往，会给企业造成不可逆的损失，甚至影响到企业的正常营业。本文从应收账款以及应收账款内部控制为切入点，通过应收账款总额、