2025年税务师继续教育考试题库及答案（历年真题）

2025年税务师继续教育考试题库及答案（历年练习题）一、单选题1.下列各项中，不属于税收法律关系消灭的原因是（）。A.纳税主体消失B.税务机关组织结构或管理方式变化C.纳税义务因超过期限而消灭D.因不可抗力致使纳税人难以履行原定的纳税义务答案：D解析：税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D因不可抗力致使纳税人难以履行原定的纳税义务，属于税收法律关系变更的原因。2.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的是（）。A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限答案：ACD解析：选项B，课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。3.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。A.税收法律关系主体B.税收法律关系客体C.税收法律关系内容D.税收法律事实答案：C解析：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。4.下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。A.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则B.税收公平原则源于法律上的平等性原则C.税收效率原则包含经济效率和行政效率两方面D.税收公平原则要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负不同答案：D解析：税收公平原则要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。5.下列关于税收立法的表述中，不正确的是（）。A.制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C.税收立法必须经过法定程序D.税收立法的主体只能是全国人大及其常委会答案：D解析：税收立法的主体包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。6.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件答案：A解析：选项B，税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，“批复”性质的文件不属于税收规范性文件。7.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（）。A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，对被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人答案：D解析：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。8.下列关于税务登记管理的说法中，正确的是（）。A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记D.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其有效期最长不得超过180天答案：BCD解析：选项A，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。9.下列关于账簿、凭证管理的说法中，不正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年答案：B解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。10.下列关于发票管理的说法中，正确的是（）。A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局确定的企业印制B.发票可以跨省、直辖市、自治区使用C.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境D.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明答案：CD解析：选项A，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；选项B，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。11.下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报B.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理C.经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算D.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期答案：BCD解析：选项A，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。12.下列关于税款征收的说法中，正确的是（）。A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单C.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款D.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月答案：ABC解析：选项D，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。13.下列关于税务行政复议的说法中，正确的是（）。A.税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请答案：ABCD解析：以上选项均正确。14.下列关于税务行政诉讼的说法中，不正确的是（）。A.税务行政诉讼的被告必须是税务机关B.税务行政诉讼的原告必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织C.税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖D.税务行政诉讼的判决分为一审判决、二审判决和再审判决答案：D解析：税务行政诉讼的判决分为一审判决、二审判决和再审判决，这种说法不准确。税务行政诉讼的判决分为一审判决、二审判决。再审判决是对已经发生法律效力的判决、裁定，发现确有错误，依法对案件再次进行审理后作出的判决。15.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.货物期货，不征收增值税B.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，征收增值税D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，征收增值税答案：B解析：选项A，货物期货，在期货的实物交割环节征收增值税；选项C，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项D，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。16.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业必须按小规模纳税人纳税D.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人答案：B解析：选项A，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项C，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；选项D，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人。17.下列关于增值税税率的说法中，不正确的是（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输业服务，税率为9%C.提供邮政业服务，税率为6%D.提供生活服务，税率为6%答案：C解析：提供邮政业服务，税率为9%。18.下列关于增值税计税方法的说法中，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷（1+税率）B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷（1+征收率）C.一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的值税额为进项税额D.一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额答案：ABCD解析：以上选项均正确。19.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.将货物交付其他单位或者个人代销，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满l80天的当天答案：ABCD解析：以上选项均正确。20.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的值税额，准予从销项税额中抵扣B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的值税额，准予从销项税额中抵扣C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣D.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的值税额，准予从销项税额中抵扣答案：ABCD解析：以上选项均正确。二、多选题1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.财政机关D.履行纳税义务的外国企业答案：ABCD解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体包括法人、自然人和其他组织，以及在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。2.下列关于税收法律关系变更的说法中，正确的有（）。A.由于纳税人自身组织状况发生变化，原税收法律关系发生变更B.由于纳税人的经营或财产情况发生变化，原税收法律关系发生变更C.由于税法的修订或调整，原税收法律关系发生变更D.因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更答案：ABCD解析：税收法律关系变更的原因主要有：（1）由于纳税人自身组织状况发生变化；（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；（4）由于税法的修订或调整；（5）因不可抗力造成的破坏。3.下列关于税法的分类说法中，正确的有（）。A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法C.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等答案：ABCD解析：以上选项均正确。4.下列关于税收立法程序的说法中，正确的有（）。A.税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法B.目前我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段C.税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过D.税收法律案的公布是税收立法的最后一道程序，它是将获得通过的税收法律案以一定形式公之于众的行为答案：ABCD解析：以上选项均正确。5.下列关于税务行政处罚的说法中，正确的有（）。A.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚B.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件C.税务行政处罚的设定包括法律、行政法规、规章D.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关答案：ABCD解析：以上选项均正确。6.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（）。A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决D.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省国家税务局申请行政复议答案：ABC解析：选项D对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。7.下列关于税务行政诉讼管辖的说法中，正确的有（）。A.级别管辖是指上下级人民法院之间受理第一审税务行政案件的分工和权限B.地域管辖是指同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限C.裁定管辖是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况D.税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖答案：ABCD解析：以上选项均正确。8.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案：ABCD解析：以上选项均正确。9.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税B.避孕药品和用具免征增值税C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税D.销售的自己使用过超过规定年限的物品免征增值税答案：ABC解析：选项D，销售的自己使用过超过规定年限的物品，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。10.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.一般纳税人有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票C.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具答案：ABCD解析：以上选项均正确。11.下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票B.增值税一般纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止C.增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还答案：ABCD解析：以上选项均正确。12.下列关于增值税进项税额转出的说法中，正确的有（）。A.已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生不得从销项税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额B.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率C.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额D.纳税人购进货物或应税劳务，取得增值税专用发票后，发生退货或折让的，应将已抵扣的进项税额从发生退货或折让当期的进项税额中扣减答案：ABCD解析：以上选项均正确。13.下列关于增值税视同销售行为的说法中，正确的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税视同销售行为。14.下列关于增值税混合销售行为的说法中，正确的有（）。A.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税B.其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税C.混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务D.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内答案：ABCD解析：以上选项均正确。15.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：ABCD解析：以上选项均正确。三、判断题1.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的。（）答案：√解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。2.税法的基本原则是税法的核心，它贯穿于税法的立法、执法、司法等各个环节。（）答案：√解析：税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为税收立法、执法、司法等税收活动所必须遵守。3.税收规范性文件具有普遍约束力，是一种法律规范。（）答案：×解析：税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，具有普遍约束力。但它不是法律规范，属于非立法行为的行为规范。4.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）答案：√解析：符合税收保全措施期限的相关规定。5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（）答案：√解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（）答案：√解析：这是税务行政复议决定书的法律效力规定。7.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（）答案：√解析：符合增值税一般纳税人资格登记制的规定。8.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）答案：√解析：这是关于纳税人放弃免税的相关规定。9.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（）答案：√解析：符合小规模纳税人代开发票退税的规定。10.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）答案：√解析：出口产品退税不退还已缴纳的城市维护建设税。11.税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）答案：√解析：这是税收法律关系客体的定义。12.税法的效力范围包括空间效力、时间效力和对人的效力。（）答案：√解析：税法效力范围的正确表述。13.税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（）答案：√解析：符合税务行政处罚简易程序的适用条件。14.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。（）答案：√解析：这是对征税行为不服申请复议的前置条件规定。15.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（）答案：√解析：符合增值税进项税额抵扣的相关规定。16.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天确认增值税纳税义务发生时间。（）答案：×解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。17.增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，只能向税务机关申请代开。（）答案：×解析：增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。18.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（）答案：√解析：符合城市维护建设税征收规定。19.税收法定原则是税法基本原则的核心。（）答案：√解析：税收法定原则在税法基本原则中处于核心地位。20.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施等具体行政行为，属于税务行政复议的受案范围。（）答案：√解析：这些具体行政行为属于税务行政复议受案范围。四、简答题1.简述税收法律关系的构成要素。答案：税收法律关系由主体、客体和内容三要素构成。（1）主体：包括征税主体和纳税主体。征税主体指国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体指法人、自然人和其他组织，以及在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。（2）客体：是税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，包括应税商品、货物、财产、资源、应税行为等。（3）内容：是主体所享有的权利和所应承担的义务。征税主体的权利主要包括依法征税、进行税务检查等；义务主要包括依法为纳税人服务、保守秘密等。纳税主体的权利主要包括申请减免税、申请行政复议等；义务主要包括依法纳税、接受税务管理等。2.简述增值税的视同销售行为及相关税务处理。答案：增值税视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。税务处理：收到代销清单或全部或部分货款时确认纳税义务发生，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（2）销售代销货物。税务处理：按正常销售货物确认纳税义务。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。税务处理：移送时视同销售，按规定计算销项税额。（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。税务处理：视同销售，计算销项税额。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。税务处理：视同销售，计算销项税额。（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。税务处理：视同销售，计算销项税额。（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。税务处理：视同销售，计算销项税额。（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。税务处理：视同销售，计算销项税额。3.简述税务行政复议的受案范围。答案：税务行政复议的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为，如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、