财经法规第5版

第一章总论第一节法律基础第二节经济纠纷的解决途径第三节法律责任学习目标了解法的本质与特征、法律关系的要素及法律的形式和分类。掌握法律事实的内涵和我国现行的法律部门与法律体系。掌握我国解决经济纠纷的途径和方式。掌握法律责任的含义与种类。第一节法律基础主要知识点法律关系三要素法律事实及法律行为的分类

法的形式

法律体系法的本质与特征法律关系法律事实法的形式法律部门与法律体系一、法的本质与特征法是由国家制定或认可,并由国家强制力保证实施的,反映统治阶级意志的规范体系。国家意志性法是经过国家制定或认可才得以形成的规范,具有国家意志性。强制性法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力,具有强制性。利导性法是确定人们在社会关系中权利和义务的行为规范,具有利导性。规范性法是明确而普遍适用的规范,具有规范性。法的特征二、法律关系法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系,即法律上的权利与义务关系。法律关系三要素内容客体主体二、法律关系（一）法律关系的主体法律关系的主体又称权利主体或义务主体,是指参加法律关系,依法享有权利和承担义务的当事人。法律关系主体的构成公民（自然人）机构和组织（法人）国家外国人二、法律关系（二）法律关系的内容法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。权利权利是指法律关系主体依法享有的权益,表现为权利享有者依照法律规定具有的自主决定做出或者不做出某种行为、要求他人做出或者不做出某种行为的自由。依法享有权利的主体称为权利主体。义务义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须做出某种行为或者不得做出某种行为的负担或约束。依法承担义务的主体称为义务主体。法律权利和义务作为构成法律关系内容的两个方面,是密切联系、不可分离的,共同处于法律关系这一统一体中。任何一方的权利都必须有另一方义务的存在;而任何一方的义务又都是为实现他方的权利而设定的。没有无义务的权利,也没有无权利的义务。二、法律关系（三）法律关系的客体法律关系的客体又称权利客体或义务客体,是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。物非物质财富人身行为客体的具体内容与范围三、法律事实法律事实是指由法律规范所确定的,能够产生法律后果,即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。法律事件法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的,能够引起法律关系发生、变更或者消灭的法定情况或者现象。法律行为法律行为是指以法律关系主体意志为转移,能够引起法律后果,即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。法律实事的类型三、法律事实法律行为的分类1.根据行为是否符合法律规范的要求分合法行为违法行为2.根据行为的表现形式不同分积极行为消极行为3.根据行为是否通过意思表示分意思表示行为非表示行为4.根据主体意思表示的形式不同分单方行为多方行为5.根据行为是否需要特定形式或实质要件分要式行为非要式行为6.根据主体实际参与行为的状态不同分自主行为代理行为四、法的形式法的形式,即法学上所谓的法的渊源,是指法的具体的表现形态。宪法法律行政法规地方性法规规章五、法律部门与法律体系法律部门又称部门法,是指根据一定标准和原则所划定的同类法律规范的总称。由若干法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系。宪法及宪法相关法法律部门民法、商法法律部门行政法法律部门经济法法律部门社会法法律部门刑法法律部门诉讼与非诉讼程序法法律部门第二节经济纠纷的解决途径主要知识点经济纠纷的含义与类型经济纠纷的解决方法经济纠纷及其解决途径仲裁民事诉讼行政复议行政诉讼一、经济纠纷及其解决途径经济纠纷是指市场经济主体之间因经济权利和经济义务的矛盾而引起的权益争议。类型与解决途径1.平等主体之间涉及经济内容的纠纷2.行政管理相对人与行政机关之间因行政管理所发生的涉及经济内容的纠纷仲裁民事诉讼行政复议行政诉讼二、仲裁（一）概念与特征特征仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构,对纠纷依法定程序做出具有约束力的裁决的活动。1.仲裁以双方当事人自愿协商为基础2.仲裁由双方当事人自愿选择的中立第三者(仲裁机构)进行裁判3.仲裁裁决对双方当事人都具有约束力仲裁机构是民间性的组织,不是国家行政机关或司法机关,对经济纠纷案件没有强制管辖权。二、仲裁（二）仲裁的适用范围两点排除仲裁适用于平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷。下列纠纷不能提请仲裁:(1)关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷;(2)依法应当由行政机关处理的行政争议。下列仲裁不适用于《仲裁法》,不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围,而由别的法律予以调整:(1)劳动争议的仲裁;(2)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。二、仲裁（三）仲裁的基本原则自愿原则依据事实和法律,公平合理地解决纠纷的原则独立仲裁原则一裁终局原则三、民事诉讼诉讼是指国家审判机关，依照法律规定，在当事人和其他诉讼参与人的参加下，依法解决纷争的活动。民事诉讼是平等当事人之间发生经济纠纷，依据《民事诉讼法》提起的诉讼。（一）概念与特征特征适用于平等平等主体间发生的纠纷，包括公民之间、企业之间、其他组织之间，以及他们相互之间发生的纠纷，包括：财产纠纷（经济纠纷）人身纠纷三、民事诉讼（二）适用范围因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件,如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件。因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议,法律规定适用民事诉讼程序审理的案件,如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等。适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件;按照督促程序解决的债务案件。按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。四、行政复议（一）概念与特征行政复议是一种行政监督活动。行政复议的对象是因国家行政机关依法作出的具体行政行为发生的争议。行政复议申请一般由行政管理相对人——公民、法人或者其他组织提出。行政复议机关是通常是作出具体行政行为的行政机关的上级行政机关或法律规定的其他行政机关。四、行政复议（二）适用范围公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益,符合《行政复议法》规定范围内的,可以申请行政复议。但下列事项不能申请行政复议:(1)不服行政机关做出的行政处分或者其他人事处理决定。可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。(2)不服行政机关对民事纠纷做出的调解或者其他处理。可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。五、行政诉讼（一）概念与特征行政诉讼是指公民、法人或者其他组织认为行政机关或法律、法规授权的组织的行政行为侵犯其合法权益,依法向人民法院提起的诉讼。特征是一种“民告官”的司法活动。依据是《行政诉讼法》。也是一种行政监督活动，为公民、法人或者其他组织提供司法保护。五、行政诉讼（二）适用范围公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益,有权向法院提起行政诉讼。主要包括：对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的;对限制人身自由或者查封、扣押、冻结等行政强制措施不服的;认为行政机关侵犯法律规定的经营自主权的;认为行政机关违法要求履行义务的。但法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼:国防、外交等国家行为;行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定;法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。第三节法律责任主要知识点

区分违法行为、法律责任和法律制裁

民事责任、行政责任和刑事责任法律责任的概念法律责任的种类一、法律责任的概念法律责任这一概念可以从正反两个方面理解,即积极意义(正面)的法律责任与消极意义(反面)的法律责任。积极意义的法律责任积极意义上的法律责任是指所有组织和个人都有遵守法律的义务,即将法律责任与法律义务含义等同,也称广义的法律责任。消极意义的法律责任消极意义上的法律责任是指法律关系主体由于违反法定的义务而应承受的不利的法律后果,也称狭义的法律责任。现行立法所用的法律责任是一种消极意义上的法律责任。一、法律责任的概念违法行为、法律责任、法律制裁间的关系。违法行为违法行为是指一切违反现行法律要求的或超出现行法律允许范围以外的危害社会的活动。消极意义的法律责任违法行为是首要因素,它是法律责任和法律制裁的原因和前提。法律制裁是承担法律责任的重要方式，法律责任是前提，法律制裁是结果或体现。法律制裁是由特定国家机关对违法者依其所应负的法律责任而实施的强制性惩罚措施。二、法律责任的种类法律责任民事责任行政责任刑事责任民事责任和行政责任中的经济内容部分称为经济责任。二、法律责任的种类（一）民事责任民事责任是指由于民事违法、违约行为或根据法律规定所应承担的不利民事法律后果。民事责任的主要形式1.停止侵害2.排除妨碍3.消除危险4.返还财产5.恢复原状6.修理、重作、更换7.赔偿损失8.支付

违约金9.消除影响、恢复名誉10.赔礼

道歉二、法律责任的种类（二）行政责任行政责任是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任的主要形式行政处罚警告罚款没收违法所得、没收非法财物责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照行政拘留其他行政处罚行政处分警告记过记大过降级撤职开除二、法律责任的种类（三）刑事责任刑事责任是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关(法院)给予的制裁后果,即刑罚。刑事责任的主要形式主刑管制拘役有限徒刑无期徒刑死刑附加刑罚金剥夺政治权利没收财产驱逐出境第二章会计法律制度第一节会计法律制度的构成第二节会计管理体制第三节会计机构和会计人员第四节会计核算第五节会计监督第六节会计法律责任学习目标了解会计法律制度的构成。了解我国现行的会计管理体制。掌握会计机构设置和会计人员配备的具体要求。掌握会计核算与监督的基本要求。了解会计法律责任的认定。第一节会计法律制度的构成主要知识点

会计法律制度的含义

会计法律制度的三个层次会计法律体系我国会计法律制度的建立也完善一、会计法律体系会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。会计法律制度的调整对象会计关系会计法律制度是调整会计关系的法律规范。一、会计法律体系会计法律体系的构成会计法律会计行政法规国家统一的会计制度会计法注册会计师法企业财务会计报告条例总会计师条例会计部门规章会计规范性文件二、我国会计法律制度的建立与完善我国会计制度的建立我国会计法规体系的形成我国会计法规体系的完善第二节会计管理体制主要知识点

会计工作管理体制的具体内容

会计人员管理体制的具体内容会计工作管理体制会计人员管理体制一、会计工作管理体制会计工作管理体制是指会计工作的管理制度和管理方法，具体包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。财政部门是我国会计工作的主管机关会计工作的行政管理会计工作的自律管理单位会计工作管理管理体制的构成一、会计工作管理体制（一）会计工作的行政管理会计工作的行政管理是指会计工作的主管部门(即财政部门)按照“统一领导,分级管理”的原则,在宏观上对会计工作进行必要的指导、监督和管理。会计准则及相关标准规范的制定和实施会计市场管理会计监督检查会计专业人才评价市场管理包括：准入管理过程管理退出管理初级、中级、高级会计人才的评价会计行业领军人才的培养评价会计信息质量检查会计师事务所执业质量检查一、会计工作管理体制（二）会计工作的自律管理会计工作的自律管理是指会计行业自律组织对会计工作进行指导、监督和服务。中国注册会计师协会中国会计学会自律组织是中国注册会计师行业的自律管理组织主要职责：制定并实施注册会计师执业准则组织实施注册会计师全国统一考试执业质量检查与监督是会计学术性组织，为其会员提供专业性服务，包括研究、培训、学术交流等。一、会计工作管理体制（三）单位会计工作管理单位会计工作必须依法进行，单位负责人对会计信息的真实性负责，单位必须依法设置会计机构、配备会计人员。单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作会计人员的选拔任用由所在单位具体负责具体要求即单位的“一把手”负责二、会计人员管理体制会计人员管理体制是对会计从业人员的资格认定、职业道德、专业技术职务和会计专业技校资格、会计继续教育等进行管理所建立的制度。会计从业资格管理会计专业技术资格管理会计继续教育会计职业道德规范规具体内容二、会计人员管理体制（一）会计从业资格《会计法》第38条规定，从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。会计机构负责人出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算职工薪酬、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理其他会计工作应持证上岗的岗位二、会计人员管理体制（一）会计从业资格会计从业资格的取得会计从业资格证书管理国家实行会计从业资格考试制度报考条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。上岗注册登记离岗备案调转登记二、会计人员管理体制（二）会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务会计专业技术资格会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，即职称。高级会计师（高级）会计师（中级）助理会计师和会计员（初级）会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格。初级、中级会计专业技术资格的取得：实行全国统一考试制度高级会计专业技术资格的取得：实行考试与评审相组合制度高级会计师资格的取得

——考评结合程序考试科目：高级会计实务考试大纲由财政部制定并公布申请评审取得高级会计师资格考试成绩合格证三年内申请聘任或任命省、自治区、直辖市或中央单位会计专业高级职务评审委员会评审通过单位聘任或任命二、会计人员管理体制（三）会计人员的继续教育会计继续教育是对取得会计从业资格的人员进行有关专业理论、专业技能和职业道德方面的教育和培训，以保持和提高专业胜任能力和职业道德水平。取得并持有会计从业资格证书的人员，包括：会计人员其他人员，即取得证书但不在会计岗位的人员继续教育的特点继续教育分为高级、中级和初级三个级别。继续教育的对象针对性适用性灵活性二、会计人员管理体制（三）会计人员的继续教育继续教育的形式和学时要求继续教育的内容会计理论政策法规业务知识技能训练职业道德以接受培训为主，在职自学为辅。每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。二、会计人员管理体制（四）会计职业道德道德是一种社会行为规范。职业道德是从事某一职业应遵循的职业行为准则和规范。会计职业道德是从事会计职业活动应遵循的职业行为准则和范围。特点调整的是会计职业关系。是实现会计目标的重要手段。自律是会计职业道德建设的基石。会计职业道德规范是一般社会道德规范在会计职业行为中的具体体现。二、会计人员管理体制（四）会计职业道德会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理强化服务二、会计人员管理体制（四）会计职业道德会计职业道德教育内容观念教育规范教育警示教育途径会计学历教育会计继续教育自我教育与修养第三节会计机构和会计人员主要知识点

会计工作岗位的设置原则

代理记账的业务范围与基本要求总会计师制度会计机构和会计工作岗位的设置代理记账会计人员的配备会计人员的工作交接一、会计机构和会计工作岗位的设置会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。单位会计机构的设置单独设置会计机构设置原则会计人员是直接从事会计工作的人员。不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。单位规模的大小考虑因素经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求一、会计机构和会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。设置原则符合内部牵制制度要求。要定期或不定期地进行轮岗。会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。要建立岗位责任制。一、会计机构和会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置会计工作岗位的划分总会计师(或行使总会计师职权)岗位会计机构负责人(会计主管人员)岗位出纳岗位稽核岗位资本、基金核算岗位收入、支出、债权债务核算岗位工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位财产物资的收发、增减核算岗位总账岗位对外财务会计报告编制岗位会计电算化岗位会计档案管理岗位二、代理记账代理记账是指代理记账机构接受委托人的委托办理会计业务。其中，代理记账机构是指经批准从事代理记账业务的中介机构。业务范围按照国家统一的会计制度进行会计核算对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料委托人委托的其他会计业务二、代理记账委托方与受托方的义务对本单位发生的经济业务，应当填制或取得合法的原始凭证。应当配备专人负责日常货币收支和保管。及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。委托方的义务对于代理记账机构退回的不符合规定的原始凭证，应当及时予以更正、补充。二、代理记账委托方与受托方的义务按照委托合同，依法办理代理记账业务。对知悉的商业秘密应当保密。拒绝做出不当会计处理，提供不实会计资料及其他不符合规定的行为。受托方的义务解释委托人提出的有关会计处理原则问题。二、代理记账法律责任代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任,委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构及其从事代理记账业务人员因违反相关规定，由县级以上人民政府财政部门依法处理。对于未经批准从事代理记账业务的,由县级以上人民政府财政部门责令其改正,并予以公告。三、会计人员的配备（一）会计人员配备的基本原则回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。具体应用单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。第六十八条公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的，不得在同一机关担任双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。《中华人民共和国国家公务员法》2005年4月27日由第十届全国人大常委会第十五次会议顺利通过，于2006年1月1日起施行。三、会计人员的配备（二）会计机构负责人（会计主管人员）的配备会计机构负责人和会计主管人员应具备以下任职资格:①坚持原则,廉洁奉公,具备良好的职业道德;②持有会计从业资格证书,具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历;③熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识;④有较强的组织能力;⑤身体状况能够适应本职工作的要求。三、会计人员的配备（三）总会计师制度总会计师是在单位主要领导领导下，主管本单位的会计机构进行会计核算、会计监督工作的负责人。企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或者聘任;免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任;免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。总会计师的设置和任免国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。三、会计人员的配备（三）总会计师制度任职条件政治合格坚持原则廉洁奉公会计师，有3年以上主管财会工作经历政策水平高熟悉业务，组织领导能力强身体健康三、会计人员的配备（三）总会计师制度总会计师的职责(1)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。(2)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本单位有关部门降低消耗,节约费用,提高经济效益。(3)建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。(4)承办单位主要行政领导人交办的其他工作。总会计师的权限(1)对违法违纪问题的制止和纠正权。(2)对建立健全经济核算制的组织指挥权。(3)对财务收支的审批签署权。(4)对会计机构人员的管理权。四、会计人员的工作交接（一）需要办理交接的情形会计人员发生下列情况之一者,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员,没办清手续的不得离职:①工作调动;②因病不能工作超过3个月;③因故临时离职超过3个月;④撤销会计职务;⑤单位撤销(向上级主管部门移交);⑥单位合并(被合并单位向合并单位办理交接手续);⑦单位分立(被分立单位向分出单位办理交接手续)。四、会计人员的工作交接（二）交接的基本程序和移交后的责任交接前的准备工作移交点收专人负责监交交接后的有关事宜基本程序移交后的责任会计工作交接并不能免除原会计人员应承担的责任。第四节会计核算主要知识点

会计核算的内容与要求

财务报告的构成、编制与提供

会计档案的范围、种类与保管会计核算的基本要求会计核算的内容会计年度和记账本位币财务会计报告会计档案一、会计核算的基本要求依法建账各单位应按要求设置会计账簿，不具备建账条件的，应实行代理建账。账簿的设置应符合国家统一会计制度的规定。不得违反规定私设会计账簿。核算依据真实合法以虚假的经济业务事项或资料进行核算合法，是一种严重的违法行为。会计核算资料真实完整会计处理方法正确会计记录文字使用恰当会计软件的选用合法会计软件应达标，并通过评审。用会计软件生成的会计核算资料符合规定。二、会计核算的内容款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他事项会计核算的内容，即会计核算的对象，是指必须进行会计核算的经济业务事项。根据《会计法》的规定，下列经济业务事项应当进行会计核算。三、会计年度和记账本位币记账本位币以公历年度为会计年度，即每年公历1月1日起至12月31日止。按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。记账本位币是会计核算的基准货币，通常选择企业单位所处的经济环境中的货币为记账本位币。会计年度会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告财务报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务会计报告按其涵盖的会计期间分，包括年度报告和中期报告。四、财务会计报告（二）财务会计报告的编制要求1.

编制及时，不得提前或者延迟。2.编制基础、编制依据、编制原则和方法符合准则制度。3.会计核算资料真实、完整、准确。及时对账、结账，确保账账、账证相符；全面清查资产，保证账实相符。4.财务报表格式规范，编制正确。四、财务会计报告（三）企业财务会计报告的对外提供《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当符合下列要求：1.应当真实、完整。2.按规定的提供期限及时提供。3.报告形式规范，手续完备。4.按照企业章程向投资者提供财务会计报告。5.对外提供的财务会计报告的编制基础、依据、原则和方法应一致。6.财务会计师报告须经注册会计师审计的，应同时提供审计报告。五、会计档案管理（一）会计档案的范围和种类种类会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括电子核算核算。会计凭证类会计账簿类其他类财务报告类原始凭证、记账凭证、汇总凭证及其他会计凭证。总账、明细账、辅助账及其他会计账簿。年度报告、中期报告及其他财务报告。对账单、余额调节表、纳税申报表、档案移交清册、保管清册、销毁清册。五、会计档案管理（二）会计档案的归档和移交归档（1）应由会计机构按照要求归档。（2）符合条件的可仅以电子形式保存。（3）当年形成的会计档案，可由单位会计机构临时保管1年。移交（1）应按要求移交单位档案管理机构保管。（2）移交时要编制移交清册。（3）入档后的会计档案不得随意拆封。（4）会计档案原件原则上不得借出，但经批准可以提供查阅或者复印件。五、会计档案管理（三）会计档案的保管期限保管期限永久定期10年30年年度财务会计报告会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案鉴定意见书中期财务会计报告其他会计资料会计凭证会计账簿会计档案移交清册五、会计档案管理（四）会计档案的销毁基本要求单位应定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。已鉴定，确无保存价值的会计档案，可以销毁。鉴定工作由档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。销毁程序与要求编制销毁清册专人负责监销不得销毁的档案应抽出立卷保管第五节会计监督主要知识点

内部控制

注册会计师审计单位内部会计监督会计工作的政府监督会计工作的社会监督一、单位内部会计监督单位内部会计监督是指为保证资产的安全完整、经营活动合法，提高经营管理水平和效率而采取的一系列政策与程序。会计机构和会计人员内部会计监督是内部控制的重要组成部分。监督主体监督对象本单位的经济活动《会计法》规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。一、单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求不相容职务相分离。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。重大经济事项的决策与执行程序应当明确。内部审计的办法和程序应当明确。“一分离，三明确”不相容职务包括授权、审批、执行、记录、保管等。一、单位内部会计监督会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权《会计法》明确规定了会计机构和会计人员的监督权力和义务，其内容包括：1．会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。2．会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。一、单位内部会计监督企业内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。特点强调企业领导者,尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。明确内部控制是全体员工的共同责任。内部控制是过程控制。一、单位内部会计监督

合理保证企业经营管理合法合规维护资产安全保证财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略企业内部控制的目标一、单位内部会计监督

企业内部控制的要素内部控制要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督二、会计工作的政府监督政府监督主要是指财政部门依法对各单位的会计工作实施的检查和监督，对违规行为予以纠正，对违法行为予以追究。属于外部监督，具有强制性是否依法建账监督性质监督主体县级以上人民政府财政部门监督内容会计资料是否真实、完整会计核算是否符合会计准则制度会计人员配备是否合法、合规三、会计工作的社会监督社会监督，是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。属于外部监督，具有自愿性监督性质监督主体注册会计师及其所在的会计师事务所监督内容对财务报表的公允性实施鉴证，发表意见。三、会计工作的社会监督注册会计师业务范围鉴证业务审计业务审阅业务其他鉴证业务相关服务业务税务服务管理咨询会计服务注册会计师业务三、会计工作的社会监督责任认定管理层的责任注册会计师的责任按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务会计报表。按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，注册会计师通过签署审计报告确认其责任。管理层的责任与注册会计师的责任不能相互替代，即财务报表审计不能减轻被审计单位管理层的责任。第六节会计法律责任主要知识点

会计法律责任的认定

会计法律责任的类型应承担法律责任的会计行为会计违法行为应承担的法律责任其他会计违法行为应承担的法律责任一、应承担法律责任的会计行为根据《会计法》的规定，应承担法律责任的会计行为包括:1.

不依法设置会计账簿的行为2.

私设会计账簿的行为3.

未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为4.

以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为5.

随意变更会计处理方法的行为6.

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7.

未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为8.

未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为9.

未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为10.

任用会计人员不符合会计法规定的行为二、会计违法行为应承担的法律责任责令限期改正罚款给予行政处分吊销会计执业资格证书依法追究刑事责任三、其他会计违法行为应承担的法律责任1.

伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的法律责任2.

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任3.

授意、指使、强令会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任4.

单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任第三章税收法律制度第一节税收与税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加法律制度第五节企业所得税法律制度第六节个人所得税法律制度学习目标了解税收的基本特征与分类、税收法律关系，以及税收法律制度的构成要素。掌握我国现行的税收法律体系。掌握增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等主要税收法律制度的基本内容。第一节税收与税收法律制度概述主要知识点

税收的形式特征

纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税税收的基本特征与分类税收法律关系税收法律制度的构成要素税收法律体系一、税收的基本特征与分类税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的基本特征1.

税收是国家取得财政收入的一种重要工具。2.

国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。3.

征税的目的是满足社会公共需要。4.

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。一、税收的基本特征与分类税收的分类按照征税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税工商税类关税类中央税地方税中央与地方共享税从价税从量税复合税按照征收管理的分工体系分类按照税收征收权限和收入支配权限分类按照计税标准不同分类二、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间，以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。主体内容客体税收法律主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所应承担的义务。二、税收法律关系

税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律事实税收法律事件不以税收法律关系主体的意志为转移的客观事件。税收法律行为税收法律关系在正常意志支配下做出的活动。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实决定的。二、税收法律关系

税收法律关系的保护1.

税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定；2.《刑法》对构成逃税、抗税罪给予刑罚的规定；3.

税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。三、税收法律制度的构成要素税收法律制度（简称税制）由一系列单行税法构成。税制构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。总则纳税义务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税罚则附则三、税收法律制度的构成要素总则总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。纳税义务人又称纳税主体，简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务单位和个人。代扣代缴义务人代收代缴义务人相关义务人征税对象是指税法规定对什么征税，又称课程对象、征税客体，是区别税种的重要标志。税目是指在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。规定税目的税种主要有消费税、关税、资源税、印花税、个人所得税等。三、税收法律制度的构成要素税率是指对征税对象的征收比例或征收额度，是税负轻重的重要标志。比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。单一比例税率差别比例税率比例税率的种类幅度比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率超额累进税率超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。三、税收法律制度的构成要素级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)含税级距不含税级距1不超过1500元的部分不超过1425元的部分302超过1500元至4500元的部分超过1425元至4155元的部分10105……个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）超率累进税率超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。三、税收法律制度的构成要素定额税率土地增值税税率表级数增值税额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035定额税率是指按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如汽油的消费税税率为1.52元/升，黄酒的消费税税率为240元/吨。三、税收法律制度的构成要素纳税环节是指税法规定的应当征税的环节，如生产环节、流通环节、分配环节等。纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。纳税义务发生时间纳税期限三种时限如增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。缴库期限三、税收法律制度的构成要素纳税地点是指税法规定的具体纳税地点，包括代收代缴和代扣代缴义务的具体纳税义务。减免税是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征税的特殊规定。。罚则附则主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。三、税收法律体系税收法律体系是由不同类型的税法构成，具体分类如下：（一）按照税法法律级次的不同分税收法律税收行政法规税收行政规章税收规范性文件（二）按照税法的职能作用的不同分税收实体法税收程序法（三）按照主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法第二节增值税法律制度主要知识点

增值税的概念、类型

税率与征收率销项税额与进项税额增值税类型和计税方法增值税纳税人增值税征税范围增值税税率与征收率增值税应纳税额的计算增值税征收管理一、增值税类型和计税方法增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。征税对象销售货物进口货物应税劳务应税行为提供加工修理修配劳务转让无形资产或者不动产销售应税服务109A保持税收中性BC普遍征收税负可转嫁实行税款抵扣制度D实行价外税制度E增值税的特点110生产型收入型消费型以收入减除用于生产经营的外购物资资料价值后的余额为增值税，对外购的固定资产及其折旧均不予扣除。

除允许扣除外购物资资料的价值外，还准予扣除经营用固定资产已提折旧的价值。允许于购置时一次扣除外购的物资资料的价值和经营用固定资产的价值。增值税的类型增值税类型的划分依据是增值额的计算口径不同，即扣除项目不同。111一般计税方法一般计税方法即为购进扣税法，即纳税人以销售货物、提供劳务及发生应税行为时按销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时支付或负担的税额为进项税额，以销项税额扣除进项税额后为余额计算增值税应纳税额的方法。

简易计税方法简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率直接计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税额的方法。增值税的计税方法二、增值税纳税人增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。小规模纳税人一般纳税人是指应税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能提供准确税务资料的增值税纳税人。从事货物、劳务生产、销售，含兼营，年应税销售额在50万元（含）以下的。从销售服务、无形资产或者不动产的，年应税销售额在500万元（含）以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过规定标准的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。二、增值税纳税人但下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额超过规定标准的、个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的，不经常发生应税行为的单位和个体工商户；选择按照小规模纳税人纳税的，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户；不经常发生增值税行为的企业。三、增值税征税范围销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。一般销售货物视同销售货物是通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。虽然不同于一般销售，但税法仍将其视同销售货物的行为征收增值税。三、增值税征税范围纳税人下列行为视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销。②销售代销货物。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。④将自产或者委托加工的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目。⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。三、增值税征税范围提供加工修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工修理修配是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务，即委托加工货物。是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。三、增值税征税范围销售服务、无形资产或者不动产是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：符合条件的行政单位收取的政府性基金或者行政事业性收费。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。视同销售服务、无形资产或者不动产010203单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。财政部和国家税务总局规定的其他情形。但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。基本税率17%低税率13%零税率0%四、增值税税率与征收率货物和应税劳务的适用税率11%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。17%提供有形动产租赁服务。0%境内单位和个人发生的、符合财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为。6%纳税人发生的上述应税行为以外的其他应税行为，包括增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务等。四、增值税税率与征收率应税服务、无形资产或者不动产的适用税率四、增值税税率与征收率征收率小规模纳税人一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，按规定可以选择简易计税方法计税的3%5%01兼有不同税率的，从高适用税率。02兼有不同征收率的，从高适用征收率。03兼有不同税率和征收率的，从高适用税率。四、增值税税率与征收率适用税率或征收率的选择纳税人兼营不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售的，按照以下方法适用税率或者征收率：0102从事货物的生产、批发或者零售的单位或个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个人工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。混合销售的税务处理混合销售是指一项既涉及服务又涉及货物的销售行为。五、增值税应纳税额的计算一般计税方法应纳税额的计算一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务、发生应税行为,采用一般计税方法计算应纳增值税税额应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。五、增值税应纳税额的计算一般计税方法应纳税额的计算当期销项税额的确定销项税额是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务及发生应税行为，按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。当期销项税额＝销售额×税率销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外收取的各种性质的收费，主要包括手续费、补贴、基金、返还利润、奖励费、违约金、赔偿金、滞纳金等。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）五、增值税应纳税额的计算一般计税方法应纳税额的计算当期销项税额的确定视同销售行为销售额的确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)由税总确定，目前为10%。五、增值税应纳税额的计算举例说明当期销项税额的确定甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月发生如下经济业务：（1）销售自产产品一批，总货款为273780元；（2）向购买方收取包装物租金2808元、返还利润17550元；（3）将自产的新产品一批发放给职工试用，该产品生产成本为87600元。请确定该公司当月销项税额。当月销项税额＝（273780＋2808＋17550）÷（1＋17%）×17%＋87600×（1＋10%）×17%＝59119.20（元）五、增值税应纳税额的计算一般计税方法应纳税额的计算当期进项税额的确定准予抵扣的进项税额增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明增值税税额。海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。五、增值税应纳税额的计算一般计税方法应纳税额的计算当期进项税额的确定不得抵扣的进项税额用于简易计税方法计税项目的。用于免征增值税项目的。用于集体福利或者个人消费的。发生非正常损失的。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。其他情形。五、增值税应纳税额的计算举例说明某增值税一般纳税人2017年3月取得货物运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税税额为3.4万元），发生的联运支出50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.5万元）。计算该纳税人3月的应纳税额。应纳税额＝111÷（1＋11%）×11%－1.7－3.4－5.5＝0.4（元）五、增值税应纳税额的计算简易计税方法应纳税额的计算计算公式应纳税额＝销售额×征收率销售额为不含税销售额不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）适用范围小规模纳税人；符合规定的一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产。如一般纳税人提供的公共交通运输服务，可选择按照简易计税方法计税。五、增值税应纳税额的计算举例说明某小规模纳税人2017年第1季度提供餐饮服务收入120万元、销售货物收入30万元，购进货物70万元、税额11.9万元，均取得增值税专用发票。该纳税人本季度增值税应纳税额应为多少？应纳税额＝（120＋30）÷（1＋3%）×3%＝4.37（万元）五、增值税应纳税额的计算进口货物应纳税额的计算进口货物的纳税人,一律按组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不允许抵扣发生在境外的任何税金。计算公式应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税组成计税价格=关税完税价格+关税＋消费税不征消费税的货物征消费税的货物五、增值税应纳税额的计算举例说明甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月，该公司进口原材料一批，到岸价为人民币200万元，关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算该公司进口环节应纳的增值税税额。组成计税价格＝200＋200×10%＝220（万元）进口环节应纳增值税税额＝220×17%＝37.4（万元）六、增值税征收管理纳税义务发生的时间销售货物、提供加工修理修配劳务及发生应税行为的收讫销售款项或者索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的收到预收款的当天。从事金融商品转让的金融商品所有权转移的当天。发生视同销售服务、无形资产或者不动产的服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。进口货物报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间纳税人增值税纳税义务发生的当天。六、增值税征收管理纳税期限与纳税地点纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的,仅适用于小规模纳税人。申报期限纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;其他纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。第三章税收法律制度第一节税收与税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加法律制度第五节企业所得税法律制度第六节个人所得税法律制度学习目标了解税收的基本特征与分类、税收法律关系，以及税收法律制度的构成要素。掌握我国现行的税收法律体系。掌握增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等主要税收法律制度的基本内容。第三节消费税法律制度主要知识点消费税的特点、纳税人和征税对象消费税应纳税额的计算消费税的特点消费税纳税人和征税对象消费税税目和税率消费税应纳税额的计算消费税征收管理

12345征收范围具有选择性征收环节具有单一性平均税率水平较高且税负差异大税负具有转嫁性征收方法具有灵活性一、消费税的特点消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。二、消费税纳税人和征税范围消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。征税范围生产应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品商业零售金银首饰批发销售卷烟三、消费税税目和税率消费税税目与税率表税目税率一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%加0.003元/支（生产环节）（3）商业批发11%（批发环节）

2.雪茄烟36%（生产环节）

3.烟丝30%（生产环节）二、酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黄酒240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨

4.其他酒10%

5.酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%

2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

（1）含铅汽油1.52元/升（2）无铅汽油1.52元/升

2.柴油1.20元/升

3.航空煤油1.20元/升

4.石脑油1.52元/升

5.溶剂油1.52元/升

6.润滑油1.52元/升

7.燃料油1.20元/升三、消费税税目和税率七、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%

2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%

2.中轻型商用客车5%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%（2016年1月1日起实施）无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征十五、涂料4%施工状态下挥发性有机物（VolatileOrganicCompounds，VOC）含量低于420克/升（含）免征三、消费税税目和税率税目税率种类计税方法15个比例税率定额税率从价定率计算从量定额计算复合计算从税率表可获取以下信息四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算从价定率计算从量定额计算复合计算应纳税额＝销售额×比例税率应纳税额＝销售数量×定额税率应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量

×定额税率四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算直接对外销售应纳消费税的计算是指纳税人直接向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。是指纳税人对外销售应税消费品的数量。销售额销售量例1：某日化厂为增值税一般纳税人，2017年3月销售化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额为300000元；开具的普通发票上注明的销售额为46800元。请计算该厂3月应纳消费税税额。销售额＝300000＋46800÷（1＋17%）＝340000（元）应纳税额＝340000×30%＝102000（元）四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算直接对外销售应纳消费税的计算例2：某炼油厂采购原油40吨，加工并销售无铅汽油12吨。请计算该厂应纳消费税税额。无铅汽油消费税税率为1.52元/升应纳税额＝12×1388×1.52＝25317.12（元）汽油的单位换算：1吨＝1388升四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算直接对外销售应纳消费税的计算例3：某卷烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400000元，烟丝45000元，采用托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。计算该厂应纳消费税税额。应纳税额＝400000×56%＋45000×30%＋20×250×10×20×0.003＝240500（元）税目税率一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%加0.003元/支（生产环节）（3）商业批发11%（批发环节）

2.雪茄烟36%（生产环节）

3.烟丝30%（生产环节）1箱＝250条1条＝10包1包＝20支四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算自产自用应纳消费税的计算用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。用于连续生产应税消费品用于其他方面不纳税于移送使用时纳税应纳税额＝同类消费品销售价格（或组成计税价格）×适用税率四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算自产自用应纳消费税的计算(1)实行从价定率征收的,其计算公式为:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)利润=成本×成本利润率(2)实行复合计税办法征收的,其计算公式为:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)组成计税价格的计算四、消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳税额的计算自产自用应纳消费税的计算例：某酒厂将自产白酒2吨发放给职工作为福利，该白酒对外销售价格为每吨7000元，生产成本为每吨4000元，成本利润率为5%。其应纳消费税税额的计算如下：应纳消费税税额＝7000×2×20%＋2000×2×0.5＝4800（元）四、消费税应纳税额的计算委托加工环节应纳税额的计算受托方有同类消费品的，按其同类消费品的销售价格计算。受托方没有同类消费品的，按组成计税价格计算。组成计税价格的确定从价定率征收组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）复合计税征收组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）四、消费税应纳税额的计算委托加工环节应纳税额的计算甲企业受托加工一批化妆品，委托方提供的材料成本为95000元，双方协议加工费为5240元，甲企业代收代缴的消费税税额应为：组成计税价格＝（95000＋5240）÷（1－30%）＝143200（元）应代收代缴消费税税额＝143200×30%＝42960（元）四、消费税应纳税额的计算进口环节应纳税额的计算从价定率计算从量定额计算复合计算应纳税额＝组成计税价格×比例税率应纳税额＝进口数量×定额税率应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率组成计税价格＝（完税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）组成计税价格＝（完税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－比例税率）四、消费税应纳税额的计算进口环节应纳税额的计算例：某公司进口成套化妆品一批，该批化妆品关税完税价格为40万元，关税税率为50%。化妆品的消费税税率为30%，该进口化妆品应纳消费税税额的计算应为：组成计税价格＝（400000＋400000×50%）÷（1－30%）＝857143（元）应纳消费税税额＝857143×30%＝257143（元）五、消费税征收管理纳税义务发生的时间采取赊销和分期收款结算方式的合同约定的收款日的当天；无约定的，为发出应税消费品的当天采用预收货款结算方式的发出应税消费品的当天。采取托收承付和委托银行收款结算方式的发出应税消费品并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式的收讫销售款或者取得索取销售款凭据的的当天。自产自用应税消费品移送使用的当天。销售委托加工应税消费品纳税人提货的当天。进口应税消费品报关进口的当天。五、消费税征收管理纳税期限与纳税地点纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。申报期限纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;其他纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税地点机构所在地。受托方所在地。报关地。第四节城市维护建设税、教育费附加法律制度主要知识点

城市维护建设税应纳税额的计算

应交教育费附加的计算城市维护建设税法律制度教育费附加法律制度税款专款专用属于一种附加税根据城镇规模设计不同的比例税率征收范围广一、城市维护建设税城市维护建设税是指为筹集城镇设施建设和维护资金，对缴纳增值税、消费税的纳税人征收的一种附加税。城市维护建设税的特点设置三档地区差别比例税率：（1）市区：7%；（2）县城、镇：5%；（3）其他地区：1%。负有缴纳增值税、消费税的单位和个人，即增值税、消费税纳税义务人，为城市维护建设税纳税义务人。税率纳税义务人一、城市维护建设税纳税义务人和税率一、城市维护建设税计税依据纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。应纳税额计算应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）×适用税率某一市区企业2017年3月实际缴纳增值税80000元，缴纳消费税10000元，计算该企业应交城市维护建设税：应纳税额＝（80000＋10000）×7%＝6300（元）征收管理纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限均与增值税、消费税相同。计税依据征收范围征收比率税法规定的征收增值税、消费税的单位和个人。与城市维护建设税相同，即纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。3%二、教育费附加二、教育费附加计算应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）×征收比率缴纳分别与增值税、消费税税款同时缴纳某一市区企业2017年3月实际缴纳增值税80000元，缴纳消费税10000元，计算该企业应交教育费附加：应交教育费附加＝（80000＋10000）×3%＝2700（元）第五节企业所得税法律制度主要知识点

居民企业和非居民企业

应纳税所得额及其计算企业所得税纳税人企业所得税征税对象企业所得税税率企业应纳税所得额的计算企业所得税应纳税额的计算企业所得税征收管理一、企业所得税纳税人企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得及其他所得征收的一种税。纳税人各类企业事业单位社会团体