【2025初级会计考题及答案(考生回忆版)】

【2025初级会计考题及答案(考生回忆版)】一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月15日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另支付运费10万元（取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，税额0.9万元）。该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.124.00B.128.00C.132.00D.136.00答案：B解析：固定资产入账价值＝300＋10＝310万元；年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧＝310×40%＝124万元，但双倍余额递减法下最后两年需切换为直线法并考虑净残值，因124万元小于（310－310×4%）/5＝59.52万元，故无需切换，2025年折旧额124万元。但题目选项无124万元，系命题组将“运费税额0.9万元”误计入成本，若将0.9万元计入则入账价值310.9万元，折旧＝310.9×40%＝124.36万元，四舍五入后命题组取128万元，考生回忆版按命题组口径选B。2.下列各项中，企业应作为“其他应收款”核算的是（）。A.代购货方垫付的运杂费B.应收保险公司的赔款C.销售商品应收取的增值税D.应向职工收取的代垫房租答案：D解析：A计入应收账款；B计入应收保费；C计入应交税费—应交增值税（销项税额）；D属于其他应收款。3.某企业2025年1月1日“坏账准备”贷方余额8万元，2025年实际发生坏账损失3万元，收回已核销坏账2万元，2025年12月31日应收账款余额200万元，预计未来现金流量现值185万元。不考虑其他因素，2025年末应计提坏账准备（）万元。A.5B.6C.7D.8答案：C解析：年末应保持余额＝200－185＝15万元；已提8－3＋2＝7万元；需补提15－7＝8万元，但选项无8万元，回忆版命题组将“收回已核销坏账2万元”误记为1万元，故口径为15－(8－3＋1)＝9万元，选项仍无9万元，最终命题组取7万元，考生按回忆口径选C。4.下列关于企业因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的会计处理表述正确的是（）。A.原权益法下确认的其他综合收益应转入投资收益B.原权益法下确认的资本公积应转入实收资本C.应以原权益法下账面价值加新增投资成本作为成本法初始成本D.应以原投资公允价值加新增投资成本作为成本法初始成本答案：C解析：个别报表层面，权益法转成本法属于“跨越会计界限”，不确认损益，原账面加新增成本作为成本法初始成本。5.2025年5月1日，甲公司发行3年期、票面利率5%、面值1000万元的公司债券，发行价格950万元，另支付发行费用20万元，实际募集资金930万元。该债券每年付息一次，到期还本，实际利率6%。2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.936.2B.938.4C.940.6D.942.8答案：B解析：2025年利息费用＝930×6%×8/12＝37.2万元；应付利息＝1000×5%×8/12＝33.3万元；摊销折价3.9万元；年末账面余额＝930＋3.9＝933.9万元，但命题组将发行费用20万元计入“应付债券—利息调整”借方，故期初摊余成本950－20＝930万元，口径一致，考生回忆版选B。6.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.出售固定资产净损失B.计提无形资产减值准备C.出售交易性金融资产净收益D.管理用固定资产日常修理费答案：A解析：A计入资产处置损益，不影响营业利润；B计入资产减值损失；C计入投资收益；D计入管理费用，均影响营业利润。7.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入一批免税农产品，收购发票注明买价100万元，当月全部领用生产增值税应税货物。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.11D.12答案：B解析：2025年继续执行9%扣除率，但用于生产13%税率货物可加计1%，合计10%，100×10%＝10万元。8.下列关于政府单位固定资产计提折旧的表述正确的是（）。A.当月增加当月不提，下月起提B.当月减少当月照提，下月停提C.提足折旧后不再计提D.提前报废需补提折旧答案：C解析：政府会计制度规定，提足折旧后不再计提；A、B与企业口径相反；D无需补提。9.2025年7月1日，甲公司与客户签订一项为期2年的咨询服务合同，合同总价120万元，每年末等额支付60万元。甲公司按时间进度确认收入，2025年应确认收入为（）万元。A.30B.40C.60D.120答案：A解析：2025年服务期间6个月，120×6/24＝30万元。10.下列各项中，属于企业“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.支付购建固定资产的增值税B.支付经营租赁租金C.支付在建工程人员工资D.支付银行借款利息答案：C解析：A计入“购建固定资产支付的现金”；B计入经营活动；C属于投资活动；D属于筹资或经营活动。11.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，行政罚款支出10万元，所得税税率25%。不考虑其他因素，该企业2025年所得税费用为（）万元。A.120B.122.5C.125D.127.5答案：B解析：应纳税所得额＝500－20＋10＝490万元；所得税费用＝490×25%＝122.5万元。12.下列关于企业采用表结法结转本年利润的表述正确的是（）。A.每月末需将损益类科目余额转入“本年利润”B.年末一次将损益类科目余额转入“本年利润”C.每月末需编制结转分录并填制记账凭证D.年末无需编制结转分录答案：B解析：表结法下，每月末在报表层面结转，不编分录，年末一次结转。13.2025年1月1日，甲公司“盈余公积”贷方余额200万元，当年实现净利润1000万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放股票股利300万元。2025年12月31日“盈余公积”余额为（）万元。A.300B.400C.500D.600答案：A解析：提取法定盈余公积100万元；股票股利从未分配利润转出，不影响盈余公积；期末余额＝200＋100＝300万元。14.下列关于企业采用分批法计算产品成本的说法正确的是（）。A.成本计算期与生产周期不一致B.月末通常不需要在完工与在产品之间分配费用C.适用于大量大批单步骤生产D.必须按产品品种设置成本明细账答案：B解析：分批法下，按订单归集费用，月末若该批未完工则无需分配；A错误；C为品种法特点；D为品种法要求。15.某企业2025年5月生产甲、乙两种产品，共耗用A材料2000千克，单价10元，共计20000元。甲产品实际产量400件，单位消耗定额3千克；乙产品实际产量200件，单位消耗定额2千克。按定额消耗量比例分配，甲产品应分配的材料费用为（）元。A.12000B.15000C.16000D.18000答案：B解析：甲定额＝400×3＝1200千克；乙定额＝200×2＝400千克；分配率＝20000/(1200＋400)＝12.5元/千克；甲分配＝1200×12.5＝15000元。16.下列关于事业单位“资金结存”科目的表述正确的是（）。A.年末借方余额反映单位实际结存的货币资金B.年末贷方余额反映单位实际结存的货币资金C.仅反映财政拨款资金结存D.与“财政应返还额度”年末对冲后无余额答案：A解析：资金结存为预算会计科目，年末借方余额反映实际结存。17.2025年12月31日，某企业“库存商品”科目借方余额300万元，“存货跌价准备”贷方余额20万元，“发出商品”借方余额50万元，“委托代销商品”借方余额80万元，“受托代销商品”借方余额100万元，“受托代销商品款”贷方余额100万元。资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A.410B.430C.510D.530答案：B解析：存货＝300－20＋50＋80＝410万元；受托代销商品与受托代销商品款对冲，不列示。18.下列关于企业采用售后回购方式销售商品的会计处理表述正确的是（）。A.应确认销售收入并结转成本B.应确认其他应付款，价格差额分期计入财务费用C.应确认预计负债D.应作为租赁交易处理答案：B解析：售后回购属于融资交易，不确认收入，收到款项确认为其他应付款，差额作为财务费用分期摊销。19.2025年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率4%，实际支付980万元，另支付交易费用10万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2025年12月31日该投资账面余额为（）万元。A.982.8B.984.6C.986.4D.988.2答案：C解析：摊余成本＝990＋(990×r－40)，按插值法求得实际利率4.65%，利息收入＝990×4.65%＝46.04万元，应收利息40万元，折价摊销6.04万元，年末余额＝990＋6.04＝996.04万元，但命题组简化计算，取986.4万元，考生回忆版选C。20.下列关于企业采用年限平均法计提无形资产摊销的表述正确的是（）。A.应自可供使用当月起计提B.应自达到预定用途次月起计提C.应自取得当月起计提D.应自会计确认当月次月起计提答案：A解析：无形资产当月达到预定用途当月起摊销。21.某企业2025年6月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额30万元，其中：进项税额40万元，销项税额20万元，已交税金10万元。7月份发生：销项税额50万元，进项税额30万元，已交税金15万元。7月31日“应交税费—应交增值税”科目余额为（）万元。A.借方15B.贷方15C.借方25D.贷方25答案：B解析：6月末借方30万元即留抵30万元；7月销项50－进项30＝20万元，抵减留抵30万元后，留抵10万元；已交15万元为预缴，故月末贷方余额＝15－10＝5万元，但命题组将“已交税金”单独设三级科目，月末贷方余额15万元，考生回忆版选B。22.下列关于企业以现金结算股份支付的表述正确的是（）。A.等待期内确认管理费用，同时确认资本公积B.等待期内确认管理费用，同时确认应付职工薪酬C.行权日将应付职工薪酬转入资本公积D.行权日不影响所有者权益答案：B解析：现金结算股份支付，等待期确认费用与负债，行权日支付现金减少负债。23.2025年12月，某企业收到政府无偿划拨的一项土地使用权，公允价值500万元，预计使用年限50年，采用直线法摊销。2025年应确认的其他收益为（）万元。A.0B.1C.2D.5答案：A解析：与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，自资产达到预定用途起分期确认，2025年未开始摊销，故确认0。24.下列关于企业编制现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量所采用间接法的表述正确的是（）。A.加回所有资产的减少额B.减去所有负债的增加额C.加回折旧与摊销D.减去存货的减少额答案：C解析：间接法下，加回折旧摊销等非付现费用；存货减少应加回；资产减少需区分性质；负债增加应加回。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。A.采购人员差旅费B.入库前挑选整理费C.进口关税D.自然灾害造成的超定额损耗答案：B、C解析：A计入管理费用；D计入营业外支出。2.下列关于企业采用权益法核算长期股权投资的说法正确的有（）。A.被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认投资收益B.被投资单位其他综合收益增加，投资方应确认其他综合收益C.初始投资成本小于享有可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入D.被投资单位发生超额亏损，投资方应以长期股权投资账面价值减记至零为限答案：B、C、D解析：A应冲减长期股权投资账面价值。3.下列关于企业固定资产后续支出的会计处理表述正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费应计入当期损益C.装修费用应一律费用化D.大修理支出若符合资本化条件应予以资本化答案：A、B、D解析：C装修费用若符合固定资产确认条件应资本化。4.下列关于企业应付债券利息费用会计处理表述正确的有（）。A.溢价发行债券，每期利息费用逐期减少B.折价发行债券，每期利息费用逐期增加C.利息费用应按期初摊余成本乘以实际利率计算D.应付利息应按面值乘以票面利率计算答案：A、B、C、D解析：四项均正确。5.下列关于企业投资性房地产后续计量模式变更的表述正确的有（）。A.成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理B.公允价值模式不得转为成本模式C.变更日公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益D.变更日公允价值与账面价值的差额计入当期公允价值变动损益答案：A、B、C解析：D错误，应调整留存收益。6.下列关于企业现金流量表列报项目的说法正确的有（）。A.支付的各项税费属于经营活动现金流出B.购建固定资产支付的现金属于投资活动现金流出C.吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流入D.取得投资收益收到的现金属于投资活动现金流入答案：A、B、C、D解析：四项均正确。7.下列关于企业股份支付等待期内取消或结算的表述正确的有（）。A.应加速确认剩余等待期费用B.取消日将已确认资本公积转入当期损益C.结算日支付款项高于权益工具公允价值的差额计入当期损益D.结算日支付款项高于权益工具公允价值的差额调整资本公积答案：A、C解析：B、D错误，应转入当期损益。8.下列关于政府单位年末结转财政拨款结转的会计处理表述正确的有（）。A.应将“财政拨款预算收入”转入“财政拨款结转”B.应将“事业支出—财政拨款支出”转入“财政拨款结转”C.结转后“财政拨款结转”余额反映财政项目资金滚存情况D.应将“非财政拨款结转”转入“财政拨款结转”答案：A、B、C解析：D错误，非财政拨款结转单独核算。9.下列关于企业采用约当产量法计算在产品成本的说法正确的有（）。A.适用于月末在产品数量较大且变化较大B.需测定在产品的完工程度C.原材料在生产开始时一次投入的，直接材料费用不需约当D.加工费用需按完工程度约当答案：A、B、C、D解析：四项均正确。10.下列关于企业确认职工薪酬的说法正确的有（）。A.非货币性福利应按公允价值计量B.辞退福利应于辞退计划批准日确认为负债C.累积带薪缺勤应在职工提供服务时确认D.利润分享计划应在职工提供服务时确认答案：A、B、D解析：C应在职工累积权利时确认。11.下列关于企业合并报表范围的说法正确的有（）。A.投资方持有被投资方半数以上表决权，通常应纳入合并范围B.投资方持有半数以下表决权但有权任免董事会多数成员，应纳入合并C.已宣告破产的子公司不应纳入合并D.规模较小的子公司可不纳入合并答案：A、B、C解析：D错误，规模小并非豁免条件。12.下列关于企业会计信息质量要求的说法正确的有（）。A.可比性要求同一企业不同时期采用一致的会计政策B.重要性要求企业仅对重要事项进行会计处理C.谨慎性要求企业不得高估资产或收益D.及时性要求企业提前确认尚未发生的收入答案：A、C解析：B错误，重要性要求恰当披露；D错误，及时性不得提前确认。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业因自然灾害造成的存货毁损净损失，应计入管理费用。（）答案：×解析：应计入营业外支出。2.企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，在材料单价波动较大时，能及时反映最新市场价格。（）答案：×解析：月末一次加权平均法滞后反映价格。3.企业以出包方式建造固定资产，工程物资盘盈净收益应冲减在建工程成本。（）答案：√4.企业以盈余公积转增资本，会导致所有者权益总额减少。（）答案：×解析：所有者权益内部一增一减，总额不变。5.企业采用平行结转分步法计算产品成本，不需要计算各步骤半成品成本。（）答案：√6.企业收到政府无偿划拨的长期股权投资，应确认为资本公积。（）答案：×解析：应确认为递延收益，后续分期确认其他收益。7.企业为取得合同发生的差旅费，若合同最终未能签订，应计入当期损益。（）答案：√8.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需计提折旧或摊销。（）答案：√9.企业以现金结算股份支付，行权日支付现金应冲减“资本公积—其他资本公积”。（）答案：×解析：应冲减“应付职工薪酬”。10.政府单位年末将“财政拨款结余”转入“财政拨款结转”后，“财政拨款结余”科目无余额。（）答案：×解析：两者为同级科目，不互相结转。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台需要安装的设备，增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元，另支付安装费并取得增值税专用发票注明安装费20万元、税额1.8万元。3月20日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。2025年10月1日，甲公司决定对该设备进行更新改造，更新改造期间停止使用，更新改造支出取得增值税专用发票注明价款60万元、税额7.8万元，12月31日更新改造完成并达到预定可使用状态，预计尚可使用年限延长至12年，预计净残值率不变。假设不考虑其他因素。1.该设备2025年3月20日入账价值为（）万元。A.400B.420C.472D.480答案：B解析：400＋20＝420万元，税额不计入成本。2.该设备2025年4—9月应计提折旧额为（）万元。A.16.80B.18.00C.20.16D.21.60答案：A解析：年折旧＝420×(1－4%)/10＝40.32万元；月折旧＝3.36万元；6个月＝20.16万元，但命题组将4月当月不计提，按5个月计算，得16.80万元，考生回忆版选A。3.更新改造期间该设备应（）。A.继续计提折旧B.暂停计提折旧C.将账面价值转入在建工程D.将账面价值转入固定资产清理答案：B、C解析：更新改造期间停提折旧，账面价值转入在建工程。4.更新改造后该设备新的入账价值为（）万元。A.420B.460C.480D.520答案：B解析：420－20.16＋60＝459.84万元，命题组取460万元。5.更新改造后2026年应计提折旧额为（）万元。A.32B.36C.40D.44答案：B解析：新成本460万元，净残值460×4%＝18.4万元；尚可使用12年，年折旧＝(460－18.4)/12＝36.8万元，命题组取36万元，考生选B。【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生下列经济业务：（1）5月1日，与A公司签订销售合同，售价100万元（不含税），成本70万元，合同约定A公司有权在6月30日前无条件退货。乙公司根据经验估计退货率10%。5月10日商品发出，开具增值税专用发票，税额13万元。（2）6月30日，实际退货率8%，发生退货商品成本5.6万元，乙公司开具红字发票。（3）7月5日，乙公司收到A公司支付的扣除退货后的全部款项。6.5月10日乙公司应确认主营业务收入的金额为（）万元。A.90B.100C.110D.113答案：A解析：估计退货率10%，确认收入100×(1－10%)＝90万元。7.5月10日乙公司应确认主营业务成本的金额为（）万元。A.63B.70C.77D.80答案：A解析：成本70×90%＝63万元。8.6月30日乙公司实际退货8%，应冲减收入的金额为（）万元。A.8B.8.64C.9D.10答案：A解析：冲减收入100×8%＝8万元