《出纳岗位实务》-工作环境1

熟悉现金管理的具体内容及县级收支业务办理的程序，掌握现金收支、清查业务处理办法及账务处理。【教学目的】返回一、能力目标1通过业务资料的操练，学生会根据企业的业务需要核定现金库存限额。2通过业务资料的操练，学生会到银行存取现金。3通过业务资料的操练，学生会处理现金收付业务，并能进行相应的账务处理。4通过业务资料的操练，学生能独立登记和审核现金日记账。二、知识目标1库存现金限额的核定办法和核定程序。2现金收支业务的相关规定。3登记和审核现金日记账的相关规定。【教学目标】返回【任务布置】下一页返回任务1.1：现金库存限额核定任务1.2：现金存取业务任务1.3：现金收付业务任务1.4：现金日记账的登记及核对任务1.5：现金的清查【教学目标】上一页返回业务资料中环电器公司（开户行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每月现金支付职工薪酬3,600元，零星采购支出9,000元，办公费支出6,000元，其他现金支出18,000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。（1）请分别计算各项目限额。①零星职工薪酬需用现金；②零星材料采购需用现金；③办公费需用现金④其他支出需用现金。任务1.1现金库存限额核定下一页返回（2）填写“库存现金限额申请批准书”，请完成表1.1.1（注：中环公司无上级主管部门）。任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回业务指导库存现金限额，是指为保证单位日常零星开支的需要，允许单位保留库存现金的最高数额。各单位的库存现金都要核定限额。1.库存现金限额的核定办法库存限额由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据单位的实际需要，一般按照开户单位3～5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位库存现金的限额，可以适当放宽，但最高不得超过15天的日常零星开支需要；没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金限额管理，必须保留的现金也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存现金限额之内；商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内；在几家银行开户的单位只能在一家银行开设现金结算户支取现金，并由该银行负责核定库存现金限额和进行现金管理检查，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回超过部分应于当日终了前送存入银行；不足部分可开出现金支票从开户银行提取补足。若由于生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请，由开户银行核定。2.库存现金限额的核定程序库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数每日零星支出额＝月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数（2）开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。业务办理1.核定库存现金限额根据上述公式，本企业每日现金支出计算如下：采购零星材料支出＝36,000÷30＝1,200零星劳务费用支出＝9,000÷30＝300办公费支出＝6,000÷30＝200其他支出＝18000÷30＝600任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回2填写“库存现金限额申请批准书”（表1.1.2）任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回如果申请企业没有上级主管部门，则无需在库存现金限额申请批准书中“申请主管部门意见”处签字盖章。3.银行审批企业将库存现金限额申请批准书（表1.1.3）送交银行审查，开户银行经过审查、核定和综合平衡后，在申请批准书上填写批准限额数，并加盖银行业务受理印章，将申请批准书的第一联交还申请企业，第二联留存开户银行。任务1.1现金库存限额核定上一页下一页返回任务1.1现金库存限额核定上一页返回【业务资料1———现金支取业务】2008年6月2日，中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5,800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号ＸＩＩ3573256）。【业务资料2———现金存入业务】2008年6月5日，中环电器公司出纳员将收取的现金3,500元（100元30张，50元4张，10元30张的纸币）存入银行，开户行为工行北京长安里支行，账号为81451058675081002。业务指导（一）现金支取业务各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额需要用现金补足时，除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支外，均应按规定从银行提取现金。各单位从银行提取现金的程序包括：任务1.2现金存取业务下一页返回1.签发现金支票现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项直接支付给收款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码号码、签发日期、开户银行名称、签发单位账号、收款人名称、取款金额、取款用途，并加盖印章。与一般签发转账支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。2.取款各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行有关人员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款，银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领取单位名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所要取款的数量，无误后银行经办人员即照支票付款。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清单一并交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取款人收到银行出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台，切不可离开柜台后点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋（或箱），回单位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。点钞的一般程序是：先点捆数，捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清点时应当注意以下几点。（1）清点现金特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行。（2）清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（3）在清点中发现有残缺、损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。（4）所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将无法查清。（5）在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理。3.记账各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：现金贷：银行存款任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（二）现金存入业务按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。1.送存现金的基本程序（1）现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提高工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：①纸币应按照票面金额（即券别）分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、20元、10元、5元和1元，辅币包括5角、2角、1角、5分、2分、1分。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，任务1.2现金存取业务上一页下一页返回比如100元券的纸币一把即为10,000元，一捆即为100,000元；10元券一把即为1,000元，一捆即为10,000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。②铸币包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分币也可暂不送银行，作流通用）。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即500元。不满50枚的硬币，也可不送，或用纸包好另行包放。③残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、变形以及正面的数字，背面的国徽模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。（2）填写现金送款簿。现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据；第二联为银行收入传票，第三联为收账通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称，款项来源，开户银行，送款日期，科目账号，送款金额的大、小写及各券别的数量等。出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：①出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。②交款日期应当填写送存银行当日的日期。③券别的明细账的张数和金额必须与各券别的实际数一致，1元、5角、1角等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的张数和金额。④出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚、规范，不得涂改。（3）送存交款。出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款簿”一起送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必须同银行柜台收款员当面交接清点。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回经柜台收款员清点无误后，银行按规定在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有关手续已经办妥后即可离开柜台。2.封包交款程序有的单位因交款数额较大，或者辅币较多，银行当面点清确有困难的，可事先与银行协商，双方规定有关条件，并签定协议书，采取“封包交款”的办法交款。封包交款指的是交款单位把要交存银行的现金，按有关要求进行整理，并按银行的规定捆包好，在捆包上加贴封签，写明金额，加盖公章，连同填写好的“现金送款簿”一并送交银行。银行凭封签上的金额轧清大数后收款，先在“现金送款”上加盖“收讫”章和收款员印章，将“回单联”交给交款人，事后再按规定逐包清点细数。如发现长短款，再向交款单位办理多退少补手续。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回实行封包交款办法的单位在封包时，首先要把货币整理，其次再按银行的要求进行“封包”（捆扎）。封包时纸币要按面额分类，每10把扎成一捆，捆扎时上下垫好衬纸，用十字型捆扎，在每捆钞票打结处要加贴封签，封签贴在衬纸上。如不满100张的，按零头整理的要求，整理好后加贴封签。硬币按面额分类，每10卷扎成一捆，同样加贴封签。不满100枚的零头按币别打卷，并在卷上写明枚数、金额、日期，加盖经手人名章。封包的封签必须写明金额、日期、封包经办人员姓名，并加盖单位公章。另外，要求封包必须露封，扎于轧点大数。采取封包交款办法的，如银行柜台收款员在扎计大数时，即发现有差错的，应当立即告知交款人，经交款人当场复对后，在银行设置的“单位交款差错登记簿”上进行登记，并由交款人签章。单位交款人按照复对后的金额重新填制“现金送款簿”。如银行事后清点发现长款或短款，应在封包的封签上注明长款或短款的金额，由银行收款员和收款复核员共同签章，登记“单位交款差错登记簿”和填写错款证明单，并向单位退回长款或收回短款。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回3.记账交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”（回单联）后，财务部门根据“回单联”填制现金付款凭证，其会计分录为：借：银行存款贷：现金如果现金不是由出纳员汇总后送存银行，而是由企业柜台直接送存银行，则财务部门根据“现金送款簿”（回单联）编制银行存款收款凭证，其会计分录为：借：银行存款贷：商品销售收入等业务办理【业务办理1———现金支取业务】（1）出纳填写“支票领用登记簿”（表1.2.1）交财务部长审核签字。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（2）出纳填写“现金支票及存根”（表1.2.2），财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章（表1.2.3）。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”（表1.2.4）传给总账报表会计填制记账凭证。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（5）出纳员刘浩登记现金（表1.2.6）及银行存款日记账（表1.2.7）。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回【业务办理2———现金支取业务】（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。（2）出纳员填写“现金交款单”，（表1.2.8）将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖“现金收讫”章。任务1.2现金存取业务上一页下一页返回（3）将盖有银行“现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证（表1.2.9）。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。任务1.2现金存取业务上一页返回业务资料【业务资料1———现金收入业务】（1）2008年6月5日，出纳人员刘浩收到客户上交的当日购买本企业零星配件的现金购货款和销售部门开具的销售清单（表1.3.1），要求开具销售发票。任务1.3现金收付业务下一页返回（2）2008年6月12日，中环电器公司员工刘俊清交无故旷工罚款100元，出纳员收讫现金。（3）2008年6月14日，中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1,695元，退回财务部门剩余现金305元。【业务资料2———现金支付业务】（1）2008年6月15日，中环电器公司用现金缴纳上半年税收滞纳金5.69元。（2）2008年6月18日，中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3,000元。（3）2008年6月20日，中环电器公司行政办公室张莉娜从北京天源文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。（4）2008年6月25日，中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回（5）2008年6月28日，中环电器公司领导经讨论，同意发放困难职工补助2,680元。业务指导（一）现金收入业务1.现金收入业务的范围企业在办理有关现金收入的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内收取现金：（1）部门或职工缴回差旅费余额、赔偿款、备用金退回款。（2）收取单位或个人的不能转账的销售收入。（3）不足转账起点（1，000元）的小额收入。（4）中国人民银行规定的其他可以以现金获取的收入。除上述款项可直接收入现金外，其余款项原则上都必须通过银行转账结算。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回2.设置的主要账户为反映现金增加情况，会计核算上通常应设置的主要账户有：库存现金、银行存款、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入、应交税费、待处理财产损溢等。（二）现金支出业务1.现金支出业务的范围企业在办理有关现金支出的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内支付现金：①向职工个人支付的款项。②向城乡居民个人或不能转账的集体单位支付的款项。③转账结算起点（1,000元）以下的零星开支。④中国人民银行规定的其他可以以现金支付的款项。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回除上述款项可直接以现金支付外，其余款项的支付原则上都必须通过银行转账结算。各单位应严格按照现金开支的范围规定支付现金。2.设置的主要账户为反映现金减少情况，会计核算上通常应设置的主要账户有库存现金、银行存款、管理费用、其他应收款、待处理财产损溢等。业务办理【业务办理1———现金收入业务1】1.审核收款凭据出纳人员李晓需要对客户基本信息、销售单价、金额等相关信息进行审核（表1.3.1）。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回2.清点现金出纳人员李晓需要对现金来源是否合理合法进行审核；当场清点现金是否与实际结算金额一致，并检查货币的真伪性，做到收付两清，一笔一清。3.开具销售发票由于本企业属于增值税一般纳税人，出纳人员刘浩需要利用税控装置，机开一式四联的增值税销售发票，并交于会计汪小丽复核。会计复核无误后，将第二联发票联和第三联抵扣联交于购货方，销售方留存第一联存根联和第四联记账联。表1.3.2、表1.3.3、表1.3.4、表1.3.5任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回填写增值税发票应注意的事项：（1）购货单位名称：填写购货单位的全称。纳税人识别号：按照购货单位提供的税务登记证复印件填写。地址、开户银行及账号：均要根据购货单位的实际情况正确填写。（2）单价：应填写不含税单价，如单价为含税价格，应按照下列公式进行转化。不含税单价＝含税价／（1＋17％）（3）税率：按照增值税法规定，增值税的一般税率为17％，低档税率为13％，小规模纳人税率为3％。（4）税额：按照“增值税税额＝销售额×税率”的公式计算。（5）价税合计：要求将应税收入和增值税税额合并计算填列。（6）销货单位：按照销货单位的基本信息正确填写。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回4编制记账凭证5登记现金日记账【业务办理1———现金收入业务2】（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回任务1.3现金收付业务上一页下一页返回（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回【业务办理1———现金收入业务3】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。任务1.3现金收付业务上一页下一页返回（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。任务1.3现金收付业务上一页返回【业务资料1】2008年6月15日，北京市中环电器公司用现金缴纳上半年税收滞纳金5.69元。【业务资料2】2008年6月18日，中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3,000元。【业务资料3】2008年6月20日，北京市中环电器公司行政办公室张莉娜从北京天源文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。【业务资料4】2008年6月25日，中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。任务1.4现金日记账的登记及核对下一页返回【业务资料5】2008年6月28日，北京市中环电器公司领导经讨论，同意发放困难职工补助2,680元。【业务资料6】中环电器公司现金日记账6月1日期初余额为5,600元，根据上述经济业务登记现金日记账。业务指导（一）现金日记账的启用及设置与登记出纳人员根据审核无误后的现金收付凭证进行现金收支后，应及时登记现金日记账。现金日记账是按照现金收付业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的，用来记录和反映现金增减变动及结存情况的账簿。现金日记账必须采用订本式账簿。账簿的内容包括封面（主要标明现金日记账的名称）、扉页（即账簿启用和经管人员一览表）和账页。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回1.现金日记账的启用现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为明确经济责任，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用新账簿时，首先要按规定内容逐项填写账簿启用和经管人员一览表（见下表1.4.1）。在表中应填明单位名称（全称）、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员栏中写明经管人员姓名、职别、接管和移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。如果一本日记账中设置了两个或两个以上的现金账户，还应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。记账人员交接时，需在会计主管人员的监督下，按规定办理好移交手续，并做好账簿启用和经管人员一览表有关事项的登记工作。按税法规定，使用现金日记账簿需交纳5元的印花税，采用购买印花税票方式交纳印花税的单位，应将印花税票粘贴在“账簿启用和经管人员一览表”的右上角，并画线予以注销。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回2现金日记账的设置与登记现金日记账的账务处理过程包括了对现金收支，按照规定的原则和方法，设置、启用、登记现金日记账，并按一定的程序核对账目、款项，定期结账等有关账务处理事项。现金日记账的账务处理结果能够形成全面、完整、系统的出纳核算资料，为现金的管理、监督和现金收支计划的执行提供可靠的凭据资料，是出纳岗位和会计核算工作中不可忽视的一环，也是每个出纳人员必须认真做好的一项重要工作。现金日记账的设置应遵循一定的原则，必须符合《会计基础工作规范》和国家统一会计制度的要求，力求以简明的格式，及时、准确、全面地反映现金收付及结存情况。任何一个单位，只要有现金收付业务，就必须设置现金日记账，做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金的完整和合理使用。现金日记账是一种特殊的明细账，为加强对现金的管理，采用手工记账的单位，现金日记账必须采用订本式账簿，不得以其他方法代替日记账，任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回现金收支业务较多并由多名出纳人员分管的，或者实行定额备用金制度和管理要求较高的，设置现金日记账时，户数可以多一些，格式也可以细一些。总之，要视具体情况，在不影响会计核算质量和保证现金安全完整的前提下，力求简单明了，讲求实效。实行会计电算化的单位，发生现金收付业务时，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账，并与库存现金核对无误。（1）现金日记账的账页格式。现金日记账的账页格式大致有“三栏式”“多栏式”两种，实际工作中常采用“三栏式”的账页。①“三栏式”现金日记账是现金收入和现金支出同在一张账页上，各个对应科目不另设专栏反映的一种日记账格式，其三栏分别为“收入”“支出”和“余额”。登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回②“多栏式”现金日记账，可以将现金收入和现金支出并在一本账中，也可以分别设置现金收入日记账和现金支出日记账。账中按照现金收付的对应科目分别设置专栏进行序时登记。各单位可根据本单位实际情况选用。并在一本账中的多栏式现金日记账，登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。分别设置现金收入日记账和现金支出日记账的，除登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记外，任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回现金收入要按对应科目的金额记入有关的“贷方科目”栏，并计算“收入合计”栏；现金支出要按对应科目的金额记入有关的“借方科目”栏，并计算“支出合计”栏，每日终了，要将现金付出日记账的支出合计数登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入“余额”栏。（2）现金日记账的登记方法。登记现金日记账总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，日清月结，不拖延积压，如果发生记录错误，必须按规定方法更正，从而使账目既能明确经济责任，又整洁美观。登记的具体方法和要求是：①根据审核无误后的记账凭证登记。出纳人员在办理收付款时，应当对反映收款和付款情况的记账凭证进行复核，并以经复核无误的记账凭证及所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回②所记载的内容必须同会计凭证相一致。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务的内容为最低限度，以便于事后查对。现金日记账应逐笔分行登记，不得将收付款业务合并或抵减后登记。登记完毕，应当逐项复核无误后，在记账凭证上的“账页”一栏内打“√”，表示已经登记入账，以避免重复记账。③以收付款业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，并做到日清月结。为及时掌握现金的收付存情况，现金日记账必须做到当日有现金收付当日就要记录，并随时结出余额，以便每日终了，将账面余额与库存现金额核对，月末与总账核对，做到账款相符、账账相符。④登记时注意连续性，不得跳行、隔页，不得随便更换账簿和撕去账页。现金日记账采用的是订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应保留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未使用完的，不得以任何理由更换账簿或重抄账页；任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回但年度结束，新年开始时，必须启用新的账簿，不管原账簿是否有空页。记账时必须按行次、页次依次顺序登记。如登记时不慎发生跳行或隔页的，应在空行或空页处画对角线加以注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，同时由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在“×”交叉处签章，以示负责。⑤文字和数字书写必须规范清楚，准确无误。在记账时，必须使用规范的汉字，不得滥造简化（繁体）字，不得使用同音异义字，不得写怪体字。摘要文字应紧靠左线，数字金额应写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐，文字、数字字体大小要适宜，并紧靠底线书写，上面要留有适当的空距，一般应占格高的1／2，但最多不超格高的2／3，以备出现账错时有更正的空间。记录金额时，如遇没有角分的整数金额，应在角分栏内写上“0”，不得省略不写或用“一”替代。阿拉伯数字书写时应注意“ｌ”与“7”“2”与“Ｏ”“3”与“8”“4”与“9”“5”与“6”的书写，避免相互混淆，书写时一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清楚。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回⑥使用规定的笔墨。使用钢笔，以蓝黑墨水或碳素墨水书写，或采用财会专用笔书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。红色墨水记账用于下列情况：结账画线、红字更正错账以及统一会计制度规定的其他内容。⑦按规定转页。为便于计算现金日记账的累计数额，并使前后账页的数据相衔接。在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额（即同月1日起至同月本页结束止的发生额合计数及余额），并将这一金额记入本页最后一行及下一页的第一行的有关金额栏内，且在本页的最后一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，下一页的第一行“摘要”栏注明“承前页”。以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。若记账时，刚好记完本月最后一笔时，该过次页，也该进行“本月合计”，则应在本页最后一行注明“过次页”，下一页的第一行注明“承前页”，后在第二行再进行“本月合计”。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回⑧现金日记账的对账和结账。现金日记账必须逐日结出余额，并与库存现金进行核对，一定时期末，还要与“库存现金”总账进行核对。发现差错应及时查明原因，及时进行处理。每月月末，所有与现金收支相关的业务都登记入账后，须按规定在最后一笔经济业务记录下面通栏画单红线，结出本月发生额和余额，在“摘要”栏注明“本月合计”字样，在下面再通栏画单红线后继续记账，至每月月末均按上述方法做月度结账；12月31日，除结记12月份的“本月合计”外，需结记“本年合计数”，确定出年度发生额和余额后，在“摘要”栏注明“本年合计”字样，在下面再通栏画双红线，表示封账，来年再采用新的现金日记账簿。年度终了结账后，现金日记账通常有余额，这时，须将余额结转下年，并在“摘要”栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建的账簿的第一页第一行“余额”栏填写上年结转的余额，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，“年月日”栏必须填写新年的1月1日。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回⑨账簿记错，必须按规定方法更正。若账簿记错，不得挖、补、刮、擦、涂或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。若记账凭证完全正确，只是登记账簿时发生错误，则采用画线更正法进行更正；若记账凭证发生错误，导致登记账簿时发生错误时，应采用红字更正法或补充登记法更正错账（具体更正法见第一章相关内容）。对于采用电子计算机替代手工记账的单位，应按财政部发布的《会计电算化工作规范》的要求进行登记和打印。（二）现金日记账的核对出纳人员收付现金后，除按规定及时登记现金日记账外，一定时期结束时，需按一定程序进行账证、账账、账实核对工作，以确保账证、账账、账实相符。现金日记账的账证核对是指现金日记账与现金收付款凭证进行核对，账账核对是指现金日记账与库存现金总账进行核对，账实核对是指现金日记账的余额与实际的库存现金进行核对。具体的操作程序和方法如下。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回1.现金日记账与现金收付款凭证核对反映现金收付情况的会计凭证是登记现金日记账的依据，因而凭证和账簿记录应当完全相符。在记账过程中，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字的现象，在核对时，就需按照经济业务发生的时间先后顺序逐笔进行检查，首先要检查反映现金收付款情况的记账凭证是否与所附的原始凭证完全相符；然后再检查现金日记账的金额及方向是否和每张反映现金收付款情况的记账凭证一致。如有差错，要按更正错账的方法立即更正，如未登记账簿的，则在撕毁原错误记账凭证的基础上，重新做正确的记账凭证替代原错误记账凭证；若已登记账簿，导致账簿记录也发生错误的，则需采用红字更正法或补充登记法更正，以做到账证完全相符。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回2.现金日记账与库存现金总账的核对现金日记账是依据现金收付款凭证登记的，而库存现金总账也是根据现金收付款凭证直接登记（采用记账凭证账务处理程序的单位）或定期汇总登记（采用科目汇总表、汇总记账凭证等账务处理程序的单位）的，两类账登记的依据相同，其结果理应一致。但由于两类账是由不同的人员分别登记的，且有的单位是根据汇总的凭证登记的，因而发生差错在所难免，基于此，每月终了，必须将库存现金总账中的借方、贷方发生额和余额，同现金日记账的收入、支出本月合计数和余额相核对，看账账之间是否相符。月末，库存现金总账中的本月借方发生额合计数与现金日记账的本月收入方发生额合计数，库存现金总账中的本月贷方发生额合计数与现金日记账的本月支出方发生额合计数，库存现金总账中的月末余额与现金日记账的月末余额，都应相符，如不符，应先看差错在哪一方。如果借方（收入方）发生额出现差错，应查找现金收款凭证和现金收入一方的账目；任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回如果贷方（支出方）发生额出现差错，应查找现金付款凭证和现金支出一方的账目。经过查对找出差错所在后，应当即予以更正。3现金日记账与库存现金的核对每日记账工作完成后，应自行以现金日记账的账面余额与实际的库存现金进行核对，看账实是否相符。在实际工作中，凡当天已收付现金，但来不及登记和当天未交会计的现金收付款凭证，均按“现金日记账的账面余额一库存现金实有数＋未记账的反映现金付出情况的凭证一未记账的反映现金收入情况的凭证”的公式核对，经反复核对无误仍不相符的，即说明当日收付款有误。此时，出纳人员应一方面向部门负责人报告，另一方面应对当天办理的收付款项逐笔回忆，找出差错原因，及时纠正。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回业务办理【业务办理1】相关岗位：出纳、涉税会计、收入费用利润核算会计、财务负责人（1）涉税会计韩江到国税局窗口领取滞纳金“缴款书”（表1.4.3）。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（2）涉税会计根据缴款金额填写“支出证明单”，经领导审批后，交由出纳复核，出纳将现金清点后交给涉税会计，并在“支出证明单”（表1.4.4）上盖“现金付讫”印章。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（3）出纳员将“支出证明单”及“缴款书”（表1.4.5）传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证（表1.4.6）。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回【业务办理2】相关岗位：业务人员、出纳、往来核算会计、财务负责人（1）业务人员填写“借支单”（表1.4.7），经批准后出纳员复核，支付现金，并加盖“现金付讫”章。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（2）出纳员将“借支单”送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证（表1.4.8）。（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回【业务办理3】相关岗位：出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人（1）业务员持购货发票（表1.4.9）填写“支出证明单”，办理报销审批手续。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（2）出纳员复核“支出证明单”（表1.4.10）及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证（表1.4.11）。（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回【业务办理4】相关岗位：业务人员、出纳、成本会计、收入费用利润核算会计、财务负责人（1）业务员持业务招待费购货发票（表1.4.12）填写“支出证明单”（表1.4.13），办理报销审批手续。（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证（表1.4.14）。（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回【业务办理5】相关岗位：出纳、职工薪酬会计、收入费用利润核算会计、财务负责人（1）职工薪酬会计编制“困难补助发放表”（表1.4.15）经审批后交出纳员。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。（3）出纳员将“困难补助发放表”及传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证（表1.4.16）。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页下一页返回（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账（表1.4.17）。任务1.4现金日记账的登记及核对上一页返回

业务资料2008年6月30日，中环电器公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短款120元，作报销处理。业务指导由于各种原因，出纳人员在收付款或登记现金日记账过程中往往会出现一些差错。通常在盘点库存现金时发现账实不符，出现这种情况，出纳人员不得擅自用长款抵补短款，应及时对现金进行清查，通过核对账款等方法，尽快查明差错原因，并按照有关规定进行处理。（一）现金差错查找的方法现金差错的原因有多种，很多情况下是由于账簿登记差错而引起账款不符的，为了能及时准确地查明原因，应按顺序采用合理的查错方法查找错误原因。任务1.5现金的清查下一页返回1.二除法若现金日记账余额与库存现金实有数不符，且差数为偶数时，可能是记账方向发生错误。对这种错误的查找，可采用“二除法”，即用差错数除以2，得到的商数即是账中记错方向的数字；然后再到账目中寻找该数字，不必再逐笔查找。如将现金日记账中收入方的金额800元误记入支出方，则该账账面余额将小于实有数1,600元，被2除的商800元即为支出方反向的金额。同样，如果将支出方金额200元误记入收入方，则该账账面余额将大于实有数400元，即应查找有无200元的支出方金额误记入了收入方。如非此类错误，则应另寻他因。2.九除法如果在登记账簿时将数字位数记错，会造成差错数额较大，这时，可采用“九除法”进行检查，即用账面数与实存数的差数除以9，所得商数即为要查找的错数。具体来看，该法适用下列三种情况。任务1.5现金的清查上一页下一页返回（1）将数字金额写小。如将“5,000”写成“500”，错误数字刚好小于正确数字的9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。如上列差数4,500（5,000－5000）除以9，商500即为写错的数字，乘以10即为正确的数字5,000。（2）将数字金额写大。如将“200”写成“2,000”，错误数字刚好大于正确数字的9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为正确的数字，商乘以10即为写错的数字。如上列差数1,800（2,000－200）除以9，商200即为正确的数字，乘以10即为写错的数字2,000。（3）邻数写错位。如将“38”写为“83”、将“94”写为“49”、将“56”写为“65”等。邻数写错位的两个数字之差最小为1，最大为8（见表1.5.1）。查找的办法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直至找出写错位的数字为止，如将“38”写为“83”，其差数为45（83－38），