《出纳岗位实务》-工作环境3

1.掌握现金盘点业务的基本技能和程序，能熟练运用相关业务技能和业务处理程序准确完成现金盘点业务的账务处理。2.掌握银行存款余额调节表编制业务的基本处理技能和业务处理程序，能熟练运用相关业务技能和业务处理程序完成银行存款余额调节表的编制和账务处理。3.能熟练运用相关业务技能和业务处理程序完成出纳报告单的编制和账务处理。【教学目的】返回一、技能目标1能准确的盘点现金，会填写现金盘点报告表，并能进行账务处理。2能准确的进行账单的核对，会编银行存款余额调节表，并能进行账务处理。3能准确的结账，会编出纳报告单。二、知识目标1.掌握现金盘点业务的基本技能和程序。2.掌握银行存款余额调节表编制业务的基本处理技能和业务处理程序。3.能熟练运【教学目标】返回任务3.1：现金盘点业务任务3.2：银行存款余额调节表业务任务3.3：出纳报告单的编制【任务布置】返回2008年6月30日16：00时，北京中环电器公司财务部会计王丽进行现金盘点，出纳刘浩和会计主管孙立均在场，盘点库存现金中3张100元，10张50元，24张20元，46张10元，25张5元，98枚1元，17枚5角和17枚1角。当日库存现金的账面价值为2，033.20元。业务指导1.库存现金清查的方法库存现金清查采用的是实地盘点法。通过实地盘点来确定库存现金的实存数，对现金进行盘点时，为了明确责任，出纳人员必须在现场。清查的方法是：由出纳人员对库存现金逐张清点，清查人员从旁监督，明确现金的实存数。然后进行如下的核对：（1）将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相符；（2）将库存现金的实存数与库存限额核对，确认库存现金是否超过银行核定的库存限额；任务3.1现金盘点业务下一页返回（3）有无“白条”抵库的情况，即以未经过合法会计手续的非正式单据抵充现金，查清有无挪用现金的情况。库存现金盘点结束后，根据清查结果直接填制现金盘点报告表，由清查人员和出纳人员共同签名盖章。2.盘点库存现金的技巧（1）库存现金盘点应在事先不通知相关人员的情况下突击进行。避免由于相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。（2）实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被盘点单位正常的经营业务，又可防止单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回（3）组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位的钱和出纳个人的钱混淆，影响最后盘点数的认定。（4）当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。（5）审计人员应邀请单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回（6）库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。业务办理（1）清点现金。企业盘点人员应将出纳保险柜中现金按不同的面额、币种分别清点整理。纸币要平铺整齐，将同面额的纸币按每100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按照从大额到小额的顺序整理。铸币将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每50枚用纸卷成一卷，不足一卷的按照从大额到小额的顺序整理。（2）填写现金盘点报告书（表3.1.1）。企业盘点人员应按照实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告书。填写完毕后，需要经出纳人员（保管人员）、盘点人（一般为会计人员）和财务主管对盘点结果予以确认，确认无误后并签字。任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回同时将盘点差异的处理意见，依次经财务主管、分管财务经理和总经理审批。任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回（3）编制记账凭证。出纳人员刘浩根据现金盘点报告表等有关单证并交于王丽，编制盘亏业务的记账凭证（表3.1.2）。任务3.1现金盘点业务上一页下一页返回（4）盘点差异处理。根据盘点差异的处理意见，追究出纳人员保管不善的责任，要求其承担60元的赔偿责任，会计人员王丽当前收到出纳员刘浩人民币60元，并开具现金收据（表3.1.3），第二联加盖财务专用章交于交款人作为收执，剩余第一联（存根联）、第三联（记账联）留存企业。并交会计主管孙立审核。任务3.1现金盘点业务上一页返回业务资料北京中环电器公司2008年6月份银行存款日记账账面记录及对账单分别如下（表3.2.1～表3.2.2）：任务3.2银行存款余额调节表业务下一页返回任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回业务指导银行存款清查的方法采用通过与企业在开户银行的存款账户核对账目的方法进行。在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错误或漏记，应及时更正、补记。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。核对的内容包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及存款余额等。如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也常常会出现银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的情况。这是由于存在未达账项所致。所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入账，另一方尚未收到结算凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业将销售商品收到的支票送存其开户银行，根据开户银行盖章退回的“进账单”回联登记银行存款增加，而其开户银行要等款项收妥后才登记款项增加。（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出一张支票购办公用品，企业根据支票存根、购货发票及入库单等凭证，记银行存款减少，而持票人尚未到持票人开户银行存款，购货企业开户银行此时尚未收到付款凭证而未记款项的减少。（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如外地某单位给企业汇来销货款，其开户银行收到汇款后登记存款增加，而企业尚未收到其开户银行转来的收账通知，尚未记银行存款的增加。（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行受委托代企业支付电费，其开户银行已取得支付电费的凭证，已登记银行存款的减少，而企业尚未收到开户银行转来的付款通知，尚未记银行存款的减少。任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回上述任何一种情况发生，都会使企业和银行的账簿记录出现不一致。要具体分上述析哪种情况会导致企业银行存款日记账或银行账簿方面哪一方余额大，哪一方余额小。因此，在核对账目时必须注意有无未达账项。如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。业务办理（1）核对账单。基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行存款余额表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月定期打印客户的对账单，会计人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与“银行对账单”，查找核对不符的账目。其中，企业已记，银行未记的有（表3.2.3）：任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回银行已记，企业未记的有（表3.2.4）：任务3.2银行存款余额调节表业务上一页下一页返回（2）编制银行存款余额调节表（3.2.5）。银行存款余额调节表的结果表明双方账目余额相等，说明双方记账没有差错。但是在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，绝不能将以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。如果调节后双方的余额不等，则说明账簿记录有差错，需要进一步查明原因，予以更正。任务3.2银行存款余额调节表业务上一页返回业务资料北京中环电器公司2008年6月30日，出纳人员刘浩根据本企业的财务制度，于每月期末定期编制出纳报告单（表3.3.1～表3.3.3）。任务3.3出纳报告单的编制下一页返回任务3.3出纳报告单的编制上一页下一页返回任务3.3出纳报告单的编制上一页下一页返回业务指导出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。出纳报告单的编制方法如下：（1）出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳细报告单10天编制一次。（2）上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期