金融企业呆账核销管理办法

金融企业呆账核销管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范金融企业呆账核销行为，真实反映金融企业资产质量，防范化解金融风险，提高资产处置效率，根据国家有关法律法规、金融监管要求及企业会计准则，结合金融企业实际情况，制定本办法。本办法旨在确保呆账核销过程的合规性、公允性与审慎性，保护金融企业、股东及债权人的合法权益。第二条定义本办法所称呆账，是指金融企业承担风险和损失，符合本办法规定条件，按规定程序核销的债权和股权资产。呆账核销，是指金融企业按照规定的条件、程序和权限，对确已形成损失的呆账，从账面上予以冲销的管理行为。第三条基本原则呆账核销管理应遵循以下原则：（一）真实客观原则：呆账的认定与核销必须以事实为依据，符合会计准则和本办法规定的条件，确保会计信息真实、准确、完整。（二）依法合规原则：呆账核销全过程必须严格遵守国家法律法规、监管规定及金融企业内部管理制度。（三）审慎严谨原则：对呆账的认定和核销应持审慎态度，充分估计可能的损失，确保核销依据充分，程序合规。（四）权责对等原则：明确各部门在呆账核销管理中的职责与权限，建立健全责任追究机制。（五）保密原则：呆账核销涉及的客户信息、业务数据等敏感内容，相关人员应严格保密，不得泄露。第四条适用范围本办法适用于本金融企业（以下简称“企业”）各项表内信贷资产（包括贷款、贴现、透支、垫款等）、表外信贷资产（包括信用证、保函、承兑汇票等）以及股权投资等形成的呆账核销管理。第二章呆账的认定第五条呆账认定的基本条件符合下列条件之一的债权或股权，可认定为呆账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（四）借款人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，企业经追偿后确实无法收回的债权。（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，企业仍无法收回的债权。（七）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，企业经追偿后仍无法收回的债权。（八）对于余额在一定标准以下（具体标准由企业根据自身情况制定），经追索2年以上，仍无法收回的债权。（九）其他符合呆账认定条件的债权或股权。第六条呆账认定的特殊情形对于特定类型的资产或特殊情况，企业应制定更为详细的呆账认定标准和流程，报上级主管部门或董事会备案后执行。第三章呆账核销的组织与职责第七条管理部门企业风险管理部门为呆账核销工作的牵头管理部门，负责呆账核销政策的制定与解释、全流程的协调与监督、以及大额或疑难呆账核销的审核。第八条相关部门职责（一）业务经办部门：负责呆账的初步认定、收集和整理核销材料、进行责任认定与追究建议、提出核销申请，并对申报材料的真实性、完整性和合规性负责。（二）风险管理部门：负责对业务经办部门提交的呆账核销申请及相关材料进行合规性、完整性和准确性审核；组织或参与呆账认定的实地核查；对核销政策执行情况进行跟踪与评估。（三）财务会计部门：负责呆账核销的账务处理、税务筹划与申报；参与核销政策的制定；对核销过程中的财务合规性进行审核。（四）内部审计部门：负责对呆账核销政策的执行情况、核销流程的合规性、以及核销资产的管理情况进行独立审计监督，定期或不定期开展呆账核销专项审计。（五）法律合规部门：负责对呆账核销过程中涉及的法律问题提供支持，审核相关法律文书的有效性，确保核销行为符合法律法规要求。（六）董事会/高级管理层：根据权限对呆账核销申请进行审批；审议并批准企业呆账核销管理办法及相关政策。第四章呆账核销的程序第九条呆账的申报业务经办部门在对符合呆账认定条件的资产进行全面清查、取证和责任认定后，填写《呆账核销申报表》，并附以下证明材料（根据实际情况选择提供）：（一）借款人、担保人（如有）的基本情况、财务状况及还款能力分析。（二）债权形成及逾期情况说明。（三）呆账认定的相关证明文件，如破产宣告裁定书、死亡证明、失踪证明、注销吊销营业执照证明、法院判决书或裁定书、强制执行未果证明、追索记录等。（四）财产清偿情况说明及相关证明材料。（五）责任认定及追究情况说明（包括对借款人和担保人的责任，以及对内部相关责任人的责任认定与处理建议）。（六）其他需要提供的材料。第十条呆账的审核（一）业务经办部门负责人对本部门申报的呆账核销材料进行初审，签署意见后报风险管理部门。（二）风险管理部门收到申报材料后，应在规定时限内进行审核。必要时，可组织相关部门进行实地核查。审核通过后，签署意见报财务会计部门复核。（三）财务会计部门对核销金额、账务处理方式等进行复核，签署意见后按审批权限逐级上报审批。第十一条呆账的审批企业应根据呆账金额大小及性质，设定不同的审批权限：（一）对于小额呆账，可授权高级管理层审批。（二）对于大额或性质特殊的呆账，须报董事会或其下设的风险管理委员会审批。审批人应对申报材料进行严格审查，必要时可要求申报部门补充说明或提供证据，审慎行使审批权。第十二条账务处理呆账核销申请经批准后，财务会计部门应按照企业会计准则和相关财务制度的规定，及时进行账务处理，冲减相应的资产科目和减值准备。核销后的资产应建立专门台账进行管理。第十三条核销后的资产保全与追讨呆账核销后，业务经办部门仍需对已核销资产进行持续的跟踪管理，积极采取各种措施进行资产保全和追讨。追回的资金或资产应按规定及时入账。第五章呆账核销的证据与档案管理第十四条证据管理呆账核销的所有证明材料必须真实、合法、有效，能够充分证明呆账的形成原因和追偿过程。复印件须注明原件保管处，并由经办人签字确认。第十五条档案管理呆账核销的申报材料、审批文件、账务处理凭证等所有相关档案资料，应按照企业档案管理规定进行整理、装订和归档，确保档案的完整性和安全性。档案保管期限应符合国家有关规定。第六章监督与问责第十六条内部监督内部审计部门应定期或不定期对呆账核销工作进行审计检查，重点关注：（一）核销政策的执行情况。（二）核销程序的合规性。（三）申报材料的真实性、完整性。（四）责任认定与追究的到位情况。（五）已核销资产的后续管理与追讨情况。第十七条责任追究对于在呆账形成和核销过程中存在下列行为之一的，企业将根据情节轻重对相关责任人进行问责，涉嫌犯罪的，移交司法机关处理：（一）违反本办法规定，擅自扩大呆账核销范围或降低核销标准的。（二）提供虚假材料、隐瞒重要事实，骗取呆账核销的。（三）未按规定履行追偿义务，造成资产损失扩大的。（四）在呆账认定和核销过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的。（五）泄露核销工作中知悉的商业秘密和客户信息的。（六）其他违反呆账核销管理规定的行为。第七章附则第十八条解释权本办法由企业风险管理部门负责解释。第十九条生效日期本办法自发布之日起施行。原有相关规定与本办法不一致的，以本办法为准。第二十条修订