《中国财政学》课件 第十四章 大国财政与全球治理

大国财政与全球治理第十四章第十四章通过本章学习，需了解大国财政体制的内涵、构建必要性及核心职能，掌握全球公共产品的供给方式、融资渠道及“一带一路”倡议的作用，理解国际发展援助的演变历程、提供形式与中国对外援助的阶段特征以及全球税收竞争的影响与全球税收合作的核心框架，增强对大国财政在全球治理中核心作用的认识，提升理解全球公共产品供给困境与国际发展合作逻辑的能力，强化对中国参与全球税收治理、推动全球治理体系公正合理发展的行动自觉性。第一节全球化与大国财政第二节全球公共产品供给第三节对外援助第四节全球税收竞争与合作第一节全球化与大国财政一、全球化进程与大国财政1.全球挑战与大国财政面对全球化过程中的风险和挑战，由于没有居于主权国家之上的全球政府，全球治理主要有大国主导，这些大国履行提供全球公共产品和改善全球收入分配的职能。大国要构建大国财政体制，为履行全球治理责任提供保障主权国家之间要加强协调与合作，推动建立主权相容的全球治理体系大国财政的作用基本职能大国财政为全球公共治理提供保障为国际组织提供经费和捐款，满足维护全球统一市场和全球公共治理需要大国财政为全球收入再分配提供支撑只有大国财政才能为全球收入再分配提供充分的经济影响与充足的资金支持大国财政为全球经济稳定提供支持全球经济稳定的核心及时在于构建并维护公正合理的治理体系2.大国财政参与全球治理的基本职能大国财政的主要职能是支撑全球公共事务和实施全球收入在分配，为全球经济稳定提供支持。全球公共事务的运行依赖国际组织，大国财政为这些国际组织提供经费和捐款，维护全球统一市场。二、大国财政与全球治理的内容1.大国财政与全球治理合作欧美发达国家通过自身的财政体制为全球公共事务运行提供了大量的资金，仍然是全球治理的主要参与者，G7和OECD成员国仍然是国际组织的主导者。大国是全球治理的主要参与者，随着国际与区域组织在国际秩序塑造中作用的增强，多边平台成为大国参与全球治理的主场。1.联合国会费2.世界卫生组织会费及捐赠3.世界银行集团股本金和捐款4.国际货币基金组织股金二、大国财政与全球治理的内容2.大国财政与全球治理重塑作为世界第二大经济体，中国在参与全球治理的同时，着力弥补并重塑全球治理体系，主动承担更多国际责任，角色逐步从参与者转变为建设者与贡献者；牵头成立多个区域性国际组织，与现有国际组织协调合作，为全球治理体系的完善提供重要补充。1.亚洲基础设施投资银行一方面，一个人需求的满足不会使他人从中受益；另一方面，当用于满足需求的产品有限时，一个人需求的满足排斥了其他人需求的满足。2.新开发银行由金砖五国共同发起，总部设于中国上海。通过贷款、担保、股权投资等金融工具支持公私项目，联合国际组织与金融实体提供技术援助；2018年获联合国大会观察员席位。图文混排

党的二十届四中全会提出：“扩大高水平对外开放，开创合作共赢新局面。稳步扩大制度型开放，维护多边贸易体制，拓展国际循环，以开放促改革促发展，与世界各国共享机遇、共同发展。要积极扩大自主开放，推动贸易创新发展，拓展双向投资合作空间，高质量共建‘一带一路’。”

这要求我们深刻把握大国财政的重要作用，依托大国财政体制，在全球公共产品供给、对外援助协作、国际税收合作等领域深化开放联动，以制度型开放赋能全球治理完善与“一带一路”高质量共建，实现互利共赢的全球发展新格局。单一主权国家供给0201单一主权国家可以获取长期的经济收益当前，由单一主权国家单边供给全球公共产品的模式已经被国家联合供给模式取代，全球公共产品的供给愈加依赖各主权国家的自主贡献及国家间的合作。单一主权国家供给即在国际社会中由单个国家单独供给全球公共产品，要求该国的实力在全球具有绝对优势且具有供给意愿。第二节全球公共产品供给一、全球公共产品的供给方式在全球范围内缺乏一种位于各主权国家之上的公共权威，无法通过世界政府来弥补市场失灵问题。在实践中，单一主权国家供给和国家联合供给在不同历史阶段发挥了重要作用。2.国家联合供给

国家联合供给指由多个国家通过形式正式或非正式的制度建立国家联合，以国家间合作的方式共同供给全球公共产品。制度安排中通常包括规定参与联合的主体与联合形式、联合内部成员的协调机制等内容。多边组织通过向成员国进行筹款以为全球公共产品提供资金支持，还参与协调各参与者之间的行动0

1020304国际条约通过制定相应的条款规制成员的行为以促进全球公共产品供给海外利益保护规则建立完善的海外利益保护规则能够有效降低全球商品、资本和人员等生产要素自由流动棉铃的不确定性，为全球经济发展创造良好的制度条件全球俱乐部物品组建的俱乐部如苏伊士运河、全球航空运输系统等国家联合的形式主权国家在形成联合过程中通常面临市场失灵和国家失灵的双重挑战，使得主权国家间的合作陷入集体行动困难。例如，全球化时代下国家间的税收竞争问题。当前世界范围内存在的稳定联合，或规模很小无法为全球公共产品供给提供充足的资金，或规模很大但在全球公共产品方面产生的影响较小例如，全球气候治理领域，虽然喜迎了多国参与，但实践中，全球温室气体排放总量依旧在不断攀升国家联合供给面临的问题：集体行动困境1.官方资源1.核心定义官方资源是全球公共产品的重要融资渠道，包括官方发展援助、债务转换或减免、非官方发展缓慢援助以及通过税收激励私营公司提供全球公共商品。其中官方发展援助作为官方资源的主要融资形式2.官方发展援助官方发展援助是援助国政府向受援国提供的、双方对等官方机构之间实施的无偿援助或优惠贷款3.分类双边发展援助：援助国与受援助国政府间对等层面的机构之间执行的发展援助多边援助：援助国通过多边发展机构向受援国提供援助二、全球公共商品融资非营利性组织非营利性组织是不以市场化营利为目的的组织，是继政府和企业之后维持社会平衡和未定的中间力量0

1020506营利性公司通过慈善事业可以长期未全球公共产品提供资金支持私人资源份额不断增加为了缓解国际组织的资金短缺难题，国际组织应加强与私人部门的合作与沟通，报持稳定的财务状况项目评估体系得到完善保证捐赠主体能够准确地了解通过私人资源融资的项目是否获得了预期的社会效益2.私人资源个人企业家在全球公共产品融资中也扮演者重要角色，具有更强的灵活性0304项目评估体系得到完善增强国际组织的可信度私人资源的结构私人资源的未来展望碳税是控制温室气体排放的重要工具之一，但覆盖范围非常有限，相应政策的实施也较为滞后全球环境税金融稳定性贡献税（FSC）金融交易税（FTT）金融活动税（FAT）托宾税（国际货币交易税）全球金融税数字产品税自然资源税航空旅行小额税......其他税种全球税不是某一个国家征收的，而应由一个全球税务组织在全球范围内征收3.全球税“一带一路”是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称。是中国改善全球经济智力体系、促进全球共同发展繁荣、推动构建人类命运共同提的中国方案，也是中国向国际社会提供的新的公共产品。弥补管辖缺口弥补参与缺口弥补激励缺口管辖缺口即缺乏与国家和地区政府相对应的世界政府来提供全球公共产品，无法通过世界政府解决全球公共产品的外部性问题。“一带一路”倡议通过签订双边及多边协定、完善既有国际制度等弥补了全球公共产品的管辖缺口。“一带一路”倡议始终秉持共商、共建、共享原则，呼吁国际组织、主权国家、跨国企业、非政府组织等积极参与国际合作，为各行为主体提供新型国际合作平台，弥补了全球公共产品的参与缺口。“一带一路”倡议将我国的技术和经验优势与共建国家对基础设施的需求相对接，优化要素在国家间的配置，促进了中国与共建“一带一路”国家的全方位合作与共同发展，为各参与方提供了经济、国际合作机制等领域的正向激励，弥补了全球公共产品的激励缺口。三、”一带一路”倡议与全球公共产品供给030201中国与共建国家共同推动国家间的互联互通建设基础设施建设领域中国与共建国家共同建设绿色“一带一路”全球环境治理领域中国与共建国家共同构建人类卫生健康共同体全球卫生治理领域三大公共产品第三节对外援助一、对外援助概述传统资金来源传统资金来源为援助国的财政预算、区域和国际开发银行的资金。创新融资渠道传统资金来源的潜力有限，实践层面出现了一些创新融资方式。国际发展援助指的是由发达国家、发展中国家或国际组织向其他国家、地区转移资金、技术、物资和设备的行为，也称为对外援助、国际援助、海外援助或经济援助。第二次世界大战结束后至20世纪90年代末（1946年-2000年）第一阶段联合国千年发展目标从提出到实现（2000年-2015年）第二阶段联合国

2030年可持续发展目标阶段（2015年-2030年）第三阶段2.发展援助的演变历程1.项目援助项目援助指援助国政府或多边机构将援助资金直接用于受援国某一具体项目建设的援助形式2.方案援助方案援助指援助国通过一系列综合发展计划和方案向受援国提供发展援助的形式。3.发展援助的提供形式大国提供发展援助的形式非常多样，既可以直接向受援国提供用于缓解预算约束的官方发展援助资金，又可以通过项目建设或综合发展方案的形式推动受援国发展。大国援助的方式主要包括项目援助和方案援助。二、中国对外援助支出

随着中国对外援助规模持续扩大，中国已经成为国际发展援助体系的关键一环，其发展援助历程亦有演变。中国对外援助支出的增加，不仅体现了其经济实力的提升，也反映了中国在全球治理中承担更多责任的决心。从演进历程上看，中国发展援助大体上经历了四个阶段：外交目标导向阶段（1949—1978年）经济发展导向阶段（1978—2000年）互利发展导向阶段（2000—2013年）合作共赢导向阶段（2013年至今）全球发展援助形成北南合作与南南合作两大模式，反映不同制度文化下的援助理念与实践方式。2.中国发展援助的评估——与北南合作模式对比北南合作特征：以经合组织发展委员会为主导，受西方制度文化和价值观影响，附加政治条款，侧重社会部门与计划援助。南南合作特征：中国是积极倡导者和支持者，秉持合作共赢原则，无附加政治条款，以项目援助为主，聚焦基础设施和经济部门。项目北南合作南南合作合作方式发展协作互惠互利、发展投资资金构成援助资金与非援助资金分离

援助资金与非援助资金混合援助形式计划援助项目援助受援部门社会部门基础设施和经济部门附加条件有附加政治条件无附加政治条件表14-2

北南合作与南南合作的比较2.中国发展援助的评估

中国发展援助与经济增长经济相似性优势重视经济性基础设施建设构建广泛发展合作伙伴关系中国发展援助与社会稳定发展援助会影响受援国国家内部的社会稳定。中国援助更关注受援国的基础设施建设与市场需求，注重为受援国提升经济发展质量提供实质性支持。中国发展援助与国际政治以无条件援助为主，不要求受援国做出政治承诺，助力提升新兴国家整体国际政治议价能力。一、全球税收竞争全球化与税收竞争第四节全球税收竞争与合作

全球化是税收竞争从局部走向全球的关键。一方面，在经济增长的压力下，各国对流动性资本与生产要素的争夺越发激烈；另一方面，在追逐利润的过程中，各国税制结构和税负水平的差异也给国际资本的跨区流动提供了充足的理由。自1990年以来，全球资本流动平均以每年15%的速度增长，超过世界平均增长速度的三倍。图文混排第十四章大国财政与全球治理第四节全球税收竞争与合作总体定义：各国政府通过降低税率或税收执法力度来吸引国际流动资本、流动贸易等流动性生产要素，从而推动本国经济增长罗伯特·威尔逊的三个层次定义广义税收竞争：独立政府进行各类税制设定，以吸引流动资源中义税收竞争：独立性的政府为争夺流动性资源所采取的影响政府间分配税收收入的非合作性税制设定行为狭义税收竞争：特指影响政府间税收收入分配的非合作性税收制度设定。全球税收竞争的定义2.对全球税收竞争的评价从收入分配的角度来说，降低对资本征税和随之而来的提高对劳动征税会极大地推升不平等。全球税收竞争推升了全世界范围内的收入不平等，为资本的避税提供了可乘之机，这不仅会破坏全球化的可持续性，增大保护主义卷土重来的风险，而且使全球化变成为主要赢家减税的代名词。滚雪球效应：财富产生收入，当对资本收入征税较低时，收入的很大比例用于储蓄；这种储蓄增加了现有财富，进而产生更多收入，如此往复循环。

积极影响：促进了要素的流动和集聚，提高了要素回报率，推动了全球税负下降，促进了经济增长

负面影响：引发了效率下降和收入分配恶化的问题，全球税收竞争降低了政府从流动性要素获取收益的能力，大量利润被转移至避税天堂，导致政府财政收入下降，公共产品提供的萨缪尔森条件因而得不到满足反常现象：在全球税收竞争导致所得税税率大幅下降的背景下，政府从经济体重获得的税收收入不降反升企业所得税在美国国民收入中的占比逐步降低，而个人所得税的占比则持续提高（如右图）资本和劳动在国民收入中保持了惊人的稳定，但在1980-2018年，世界范围内劳动收入的占比出现了普遍的下降，资本收入的占比明显上升原因：全球税收竞争的盛行特别是避税天堂的存在，给资本逃避税负提供了得天独厚的条件，利润的转移以前所未有的速度和规模增加反常现象与产生原因二、全球税收合作全球税收合作的定义1.全球税收合作的定义和背景

全球税收合作也称为全球税收协调，指世界各国为了打击全球范围内的避税行为，消除税收竞争带来的各种不利影响，如侵蚀国家税基，恶化国家的收入分配和公共产品供给水平、加剧宏观政策及其影响的不确定性等，建立一个公平、透明和现代化的国际税收体系而进行的税收征收与合作。

全国税收合作的背景全球税收合作的产生，主要基于两个重要背景第一，全球税收的恶性竞争导致了各国税收收入的大规模流失第二，经济数字化的冲击使得加强全球税收治理成为国际社会共识在经济全球化的初期，全球税收合作以税收情报交换为主，这是国家之间进行税收征管合作、保护国家合法税收权益的重要途径。随着经济全球化的不断深入，数字经济得到蓬勃发展，全球税收治理框架主要由BEPS行动计划和“双支柱”方案构成。全球税收情报交换主要依托双边及多边协定，就各国之间的信息报告制度、信息保密性及隐私保护的注意义务等事项作出规定。由于缔约方或参与方过多、交换程序繁琐、时间跨度较长等因素，其执行效果存在局限性2.全球税收合作框架税收情报交换BEPS即税基侵蚀和利润转移，指跨国经营的企业利用国际税收规则存在的不足或不完整以及不同国家和地区间的税制差异和征管漏洞，人为地将利润从高水的国家或地区转移到低税（无税）的国家或地区，从而最大限度的避税，甚至到达双重不征税的效果BEPS行动计划单独形成了一些列防止协定滥用、完善反避税机制、提高税收透明度、优化税收争议解决的建议措施，对打击跨国企业避税具有非常积极的作用但在经济数字化的背景下，传统的税收治理框架并不能有效地应对新的税收挑战BEPS行动计划“双支柱”方案能够有效解决数字经济背景下的国际避税问题，也是应对BEPS行动计划未能解决的问题的良好办法支柱一在现行国际税收规则运行基础上，通过附加实施一套全新的连接度和利润分配规则，可较好地解决经济数字化带来的税收挑战支柱二从跨国企业集团母国和投资东道国两端挤压企业的逃避税空间，要求跨国企业集团在所有有经营实体的辖区承担不低于15%的有效税负，能够在一定程度上消除跨国企业集团利用各国税率差异降低税负的动机和条件“双支柱”方案三、中国参与全球税收合作的实践1.中国参与税收情报交换协定的实践2002年，OECD发布了《税收情报交换协定范本》，旨在通过加强情报交换促进国际税收征管合作。与双边税收协定相比，税收情报交换协定的各项规定更为细致、内容涵盖了专项情报交换、境外税务检查、机密性要求、费用分摊等内容，操作性也更强。

截止2020年4月，我国已与巴哈马、阿根廷、开曼群岛等10个国家（地区）签订了税收情报交换协定。同时，我国努力推动金融账户涉水信息自动交换，与多个国家和地区共同承诺实施金融账户涉税信息自动交换标准。中国积极参与BEPS行动计划，与OECD成员享有同等权利和义务BEPS行动计划确立的总指导原则是“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”，这一原则由中国提出，为建立新的国际税收规则奠定了基调中国国家税务总局为BEPS成果贡献了1000对项立场声明和建设意见，成功将以中国为代表的发展中国家的观点和理念渗透到BEPS行动计划成果之中2.中国参与BEPS行动计划的实践通过多边共识性解决方案应对经济数字化税收挑战，避免单边措施泛滥影响世界经济复苏；制定新规则的初衷是解决跨国企业集团远程经营而市场国没有征税权的问题，对在市场国设立实体且

接受严格监管、承担较高纳税义务的行业应予特殊考虑税制设计和税率确定属一国税收主权，应由各国自主决定→全球反税基侵蚀（GLOBE条款）规则不作为最低标准强制实施，而是作为共同方法供有意愿辖区按统一标准协调实施充分考虑不同发展阶段经济体的发展需要，最低税率水平应合理适当→最终最低税率确定为15%避免对实质性经济活动产生不利影响→设计了“基于实质的所得排除”机制支持企业全球化发展，为其创造有益环境→特别设置了初始国际化豁免机制3.“双支柱”方案支柱一的中国主张支柱二的中国主张该《公约》旨在通过开展国际税收征管合作，打击跨境税务违法犯罪。我国于2013年8月签署了《公约》，并于2015年7月1日由人大批准，成为第56个缔约国。这是中国签署的第一份多边税收协议分为主管当局间协议范本（MCAA）和共同申报准则（CRS）两部分，为加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的依据。2014年9月，我国在G20层面承诺将实施《标准》，并已于2018年9月与其他国家（地区）税务主管防具完成了第一次辖区间的信息交换4.我国参与的其他多边国际税收协调机制的实践