记账实操-米醋加工厂账务处理会计分录实例

会计实操文库1/21记账实操-米醋加工厂账务处理会计分录实例一、原材料采购（10个）购入糯米：向XX农户购入糯米20吨，单价4200元/吨（不含税），增值税率9%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（糯米）84000借：应交税费应交增值税（进项税额）7560贷：银行存款91560赊购麸皮：向XX粮行购入麸皮15吨，单价1800元/吨（不含税），增值税率9%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（麸皮）27000借：应交税费应交增值税（进项税额）2430贷：应付账款XX粮行29430采购酒曲（辅助材料）：购入酒曲800公斤，单价15元/公斤（不含税），增值税率9%，银行支付。借：原材料辅助材料（酒曲）12000借：应交税费应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款13080支付材料运输费：上述20吨糯米采购发生运输费3500元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（糯米）3211.01借：应交税费应交增值税（进项税额）288.99贷：银行存款3500原材料暂估入库：购入高粱一批已入库，发票未到，暂估金额15000元。借：原材料主料（高粱）15000贷：应付账款暂估应付账款15000冲销暂估并正式入账：上月暂估高粱发票收到，金额15800元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料主料（高粱）15000贷：应付账款暂估应付账款15000正式入账：借：原材料主料（高粱）15800借：应交税费应交增值税（进项税额）1422贷：银行存款17222采购醋瓶：购入500ml醋瓶5000个，单价1.2元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（醋瓶）6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780购入过滤布（低值易耗品）：购入过滤用滤布30块，单价80元/块（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品2400借：应交税费应交增值税（进项税额）312贷：银行存款2712预付材料采购款：预付XX糯米供应商采购款50000元，银行转账。借：预付账款XX供应商50000贷：银行存款50000采购消泡剂（辅助材料）：购入发酵用消泡剂20桶，单价200元/桶（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（消泡剂）4000借：应交税费应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520二、米醋生产加工环节（20个）领用糯米酿造米醋：生产车间领用糯米10吨（成本4360.55元/吨）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）43605.5贷：原材料主料（糯米）43605.5领用辅助材料：车间领用麸皮5吨（成本1800元/吨）、酒曲300公斤（成本15元/公斤）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）13500（5×1800+300×15）贷：原材料主料（麸皮）9000贷：原材料辅助材料（酒曲）4500分配生产工人工资：本月蒸煮、发酵、过滤工人工资总额65000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）65000贷：应付职工薪酬工资65000计提生产工人社保：按工资总额21%计提生产工人社保13650元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）13650贷：应付职工薪酬社保13650支付车间水电费及蒸汽费：本月生产车间电费35000元、水费4000元、蒸汽费20000元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费及蒸汽费51327.43（35000÷1.13+4000÷1.13+20000÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）7672.57贷：银行存款59000计提发酵罐折旧：发酵罐原值500000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=500000×(15%)÷10÷12≈3958.33元。借：制造费用折旧费3958.33贷：累计折旧3958.33支付设备维修费：维修过滤设备，支付维修费2800元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费2477.88贷：应交税费应交增值税（进项税额）322.12贷：银行存款2800分配车间管理人员工资：本月车间班组长工资8000元，尚未支付。借：制造费用工资8000贷：应付职工薪酬工资8000领用醋瓶：包装车间领用醋瓶2000个（成本1.2元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）2400贷：原材料包装物（醋瓶）2400归集制造费用：本月制造费用合计：水电费及蒸汽费51327.43+折旧3958.33+维修费2477.88+工资8000=65763.64元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）65763.64贷：制造费用各明细65763.64完工米醋入库：本月生产陈醋8000瓶、白醋5000瓶全部完工，总成本=材料43605.5+13500+2400+人工78650+制造费用65763.64=203919.14元。按产量分配（陈醋占比61.54%、白醋占比38.46%）。陈醋成本=203919.14×61.54%≈125500元白醋成本=203919.14×38.46%≈78419.14元借：库存商品米醋（陈醋）125500借：库存商品米醋（白醋）78419.14贷：生产成本基本生产成本203919.14在产品与完工产品分配：本月生产果醋，完工3000瓶，在产品1000瓶（约当产量500瓶），总成本63000元。分配率=63000÷(3000+500)=18元/瓶完工成本=3000×18=54000元在产品成本=6300054000=9000元借：库存商品米醋（果醋）54000贷：生产成本基本生产成本54000糯米蒸煮费用：支付糯米蒸煮专用燃料费1800元，银行支付。借：生产成本基本生产成本（蒸煮费）1800贷：银行存款1800不合格品处理：生产中因发酵失败产生不合格米醋200瓶，成本5元/瓶，报废处理。借：管理费用废品损失1000贷：生产成本基本生产成本1000委托外单位检测：送米醋样品委托XX机构检测，支付检测费1200元（含6%进项税）。借：生产成本基本生产成本（检测费）1132.08借：应交税费应交增值税（进项税额）67.92贷：银行存款1200发酵车间降温费：支付发酵车间空调运行费1500元，银行支付。借：制造费用降温费1500贷：银行存款1500领用过滤布：领用过滤布10块（成本80元/块）。借：制造费用低值易耗品摊销800贷：周转材料低值易耗品800生产车间劳保用品费：购买车间工人防护手套、围裙等，支付600元，现金支付。借：制造费用劳保用品费600贷：库存现金600米醋陈酿费用：支付陈酿罐保管费900元（含6%进项税）。借：生产成本基本生产成本（陈酿费）849.06借：应交税费应交增值税（进项税额）50.94贷：银行存款900在产品盘点盘盈：盘点发现在产品发酵液实际数量比账面多，价值1200元，原因待查。借：生产成本基本生产成本1200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200三、产品销售及售后环节（15个）现销陈醋：销售陈醋500瓶，单价15元/瓶（含税，增值税率9%），现金收款，货已发出。借：库存现金7500贷：主营业务收入6880.73贷：应交税费应交增值税（销项税额）619.27赊销白醋：向XX超市销售白醋300瓶，单价12元/瓶（不含税），增值税率9%，款项未收。借：应收账款XX超市3924贷：主营业务收入3600贷：应交税费应交增值税（销项税额）324销售醋糟（副产品）：销售酿造产生的醋糟8吨，单价300元/吨（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款2400贷：其他业务收入2201.83贷：应交税费应交增值税（销项税额）198.17预收米醋销售款：预收XX餐饮店米醋定金10000元，银行收款；后续发货（总价30000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款10000贷：预收账款XX餐饮店10000发货确认收入：借：预收账款XX餐饮店32700贷：主营业务收入30000贷：应交税费应交增值税（销项税额）2700补收余款：借：银行存款22700贷：预收账款XX餐饮店22700销售退回处理：上月销售的米醋因口感问题退回50瓶（单价15元/瓶，含税），退款已支付，产品入库（成本5元/瓶）。冲收入：借：主营业务收入688.07借：应交税费应交增值税（销项税额）61.93贷：银行存款750冲成本：借：库存商品米醋250贷：主营业务成本250结转销售成本：本月销售陈醋800瓶，单位成本6.2元，总成本=800×6.2=4960元。借：主营业务成本4960贷：库存商品米醋（陈醋）4960结转其他业务成本：销售醋糟成本800元。借：其他业务成本800贷：原材料废料（醋糟）800支付产品运输费：为客户运送米醋发生运费1800元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费1651.38借：应交税费应交增值税（进项税额）148.62贷：银行存款1800计提销售人员提成：按销售收入2.5%计提销售人员提成，本月销售收入120000元，提成3000元。借：销售费用提成3000贷：应付职工薪酬工资3000支付产品宣传费：在本地美食平台投放米醋广告，支付广告费8000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费7547.17借：应交税费应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000醋瓶回收处理：回收客户旧醋瓶500个，每个支付0.2元，现金支付；回收后可复用，价值0.15元/个。支付款项：借：其他应收款醋瓶押金100贷：库存现金100确认复用价值：借：原材料包装物（旧醋瓶）75贷：其他业务收入75销售米醋副产品醋精：销售提炼的醋精100公斤，单价20元/公斤（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款2000贷：其他业务收入1834.86贷：应交税费应交增值税（销项税额）165.14收回往期销售欠款：收回3个月前XX便利店欠米醋货款4500元，银行收款。借：银行存款4500贷：应收账款XX便利店4500计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额28000元，已计提坏账700元。借：信用减值损失700（28000×5%700）贷：坏账准备700销售折扣处理：为促销米醋，给予XX批发商1.5%销售折扣，原价款20000元（不含税），折扣后收款21477元（20000×98.5%×1.09）。借：银行存款21477借：财务费用折扣300贷：主营业务收入20000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1777四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额42000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资42000贷：银行存款42000计提时：借：管理费用工资42000贷：应付职工薪酬工资42000支付办公费用：购买办公室打印机、账本等，支付1500元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费1327.43借：应交税费应交增值税（进项税额）172.57贷：银行存款1500报销差旅费：采购人员出差考察糯米产地，报销差旅费4800元（含飞机票1800元，住宿费1200元，均合规可抵扣）。飞机票进项税=1800÷1.09×9%≈150.46元住宿费进项税=1200÷1.06×6%≈67.92元借：管理费用差旅费4581.62（4800150.4667.92）借：应交税费应交增值税（进项税额）218.38贷：库存现金4800支付办公区水电费：支付公司办公区电费1200元、水费300元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费1327.43（1200÷1.13+300÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）172.57贷：银行存款1500计提管理用固定资产折旧：办公楼原值300000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=300000×(15%)÷20÷12≈1187.5元。借：管理费用折旧费1187.5贷：累计折旧1187.5支付食品生产许可证年检费：支付米醋生产许可证年检费3000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用年检费2830.19借：应交税费应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000缴纳房产税与印花税：本月计提房产税2200元、印花税600元，次月银行支付。计提：借：税金及附加2800贷：应交税费应交房产税2200贷：应交税费应交印花税600支付：借：应交税费应交房产税2200借：应交税费应交印花税600贷：银行存款2800支付银行手续费：银行贷款手续费90元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费90贷：银行存款90收到银行存款利息：本月银行存款利息收入180元，存入账户。借：银行存款180贷：财务费用利息收入180支付罚款支出：因卫生检查轻微不合格，支付罚款600元，银行支付。借：营业外支出罚款支出600贷：银行存款600捐赠米醋：向社区捐赠米醋200瓶（成本5元/瓶，售价15元/瓶），增值税率9%。借：营业外支出捐赠支出1335贷：库存商品米醋1000贷：应交税费应交增值税（销项税额）270（200×15×9%）摊销无形资产：购入米醋酿造专利技术，原值120000元，摊销年限10年，本月摊销1000元。借：管理费用无形资产摊销1000贷：累计摊销1000支付职工福利费：为职工发放福利米醋，成本1200元。借：应付职工薪酬福利费1200贷：库存商品米醋1200计提时：借：管理费用福利费360（管理人员部分）借：生产成本直接人工840（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费1200支付业务招待费：招待糯米供应商，支付餐费1200元，现金支付。借：管理费用业务招待费1200贷：库存现金1200计提季度企业所得税：本季度利润总额80000元，所得税税率25%，计提所得税20000元。借：所得税费用20000贷：应交税费应交企业所得税20000五、资产与往来业务（10个）购入米醋灌装设备：购入全自动米醋灌装设备，价款180000元（含13%进项税），安装费5000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产164427.18（180000÷1.13+5000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）20572.82贷：银行存款185000处置旧蒸煮锅：出售使用过的旧蒸煮锅，原值80000元，累计折旧60000元，售价12000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理20000借：累计折旧60000贷：固定资产80000收到款项：借：银行存款12000贷：固定资产清理10619.47贷：应交税费应交增值税（销项税额）1380.53结转净损失：借：资产处置损益9380.53贷：固定资产清理9380.53原材料盘亏处理：盘点发现糯米短缺100公斤（成本4.36元/公斤），原因系自然损耗。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢436贷：原材料主料（糯米）436批准后：借：管理费用存货盘亏436贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢436固定资产盘盈：盘点发现未入账的小型搬运车，重置价值5000元，估计折旧1500元，报经批准入账。借：固定资产5000贷：累计折旧1500贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢3500批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢3500贷：营业外收入3500取得短期借款：向银行借入6个月短期借款100000元，年利率4.2%，到期还本付息。借入：借：银行存款100000贷：短期借款100000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出350（100000×4.2%÷12）贷：应付利息350偿还应付账款：支付前欠XX粮行麸皮货款29430元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX粮行29430贷：银行存款29430收到客户预付货款：收到XX食品厂预付的米醋定制定金8000元，银行收款。借：银行存款8000贷：预收账款XX食品厂8000计提存货跌价准备：库存部分临期米醋可变现净值低于成本1200元，计提跌价准备。借：资产减值损失1200贷：存货跌价准备1200收到政府补贴：收到政府对农产品加工企业的补贴12000元，银行收款。借：银行存款12000贷：其他收益12000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费5000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费4716.98借：应交税费应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5000本月摊销：借：管理费用保险费393.08贷：预付账款保险费393.08六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入150000元，其他业务收入6019.75，营业外收入3500元。借：主营业务收入150000借：其他业务收入6019.75借