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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-退货进项税转出会计分录SOP（采购退货核心场景）（一）业务定义退货进项税转出指企业采购商品后因退货，需将已认证抵扣的增值税进项税额转出（不得再抵扣），仅适用于“一般纳税人采购退货”，小规模纳税人无需处理进项税，核心是“退货时同步转出已抵扣进项税，按退货金额比例拆分税额”。（二）核心场景与处理流程场景1：已认证进项税的采购退货（一般纳税人，跨月退货）步骤操作时点会计分录备注1.初始采购（含税33.9万元，税率13%，已认证进项税）借：原材料300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000附《采购专用发票》《入库单》，进项税已在当月认证抵扣2.跨月退货（退货金额11.3万元，含税）①计算需转出的进项税：退货不含税金额=11.3万÷1.13=10万元，进项税=10万×13%=1.3万元②转出进项税：借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000③冲减原材料成本：借：应付账款—XX供应商113,000贷：原材料100,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,0001.附《退货出库单》《供应商退货确认函》；2.需先在“增值税发票综合服务平台”填列《红字增值税专用发票信息表》，待供应商开具红字发票后，凭红字发票做进项税转出3.收到供应商退货款借：银行存款113,000贷：应付账款—XX供应商113,000附《退款银行回单》《红字专用发票》，确保退货款金额与退货金额一致场景2：未认证进项税的采购退货（一般纳税人，当月退货）步骤操作时点会计分录备注1.初始采购（含税22.6万元，税率13%，未认证进项税）借：原材料200,000借：应交税费—待认证进项税额26,000贷：银行存款226,000附《采购专用发票》《入库单》，进项税尚未认证，计入“待认证进项税额”科目2.当月退货（全额退货）①冲减原材料与待认证进项税：借：银行存款226,000贷：原材料200,000贷：应交税费—待认证进项税额26,000②若发票未入账，直接作废发票，无需进项税转出1.附《退货出库单》《退款回单》；2.未认证进项税退货无需转出，直接冲减“待认证进项税额”，避免重复处理（三）进项税转出关键要点认证状态区分：已认证进项税退货需“先开红字信息表→再做进项税转出”；未认证退货直接冲减“待认证进项税额”，无需转出；税额计算：进项税转出金额=退货不含税金额×适用税率（与采购时税

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