记账实操-小规模纳税人账务处理分录实例

会计实操文库1/6记账实操-小规模纳税人账务处理分录一、采购业务（1-6）购入原材料一批，价税合计5000元，款项未付。借：原材料5000贷：应付账款5000购入办公设备一台，价税合计8000元，银行存款支付。借：固定资产8000贷：银行存款8000购入办公用品，价税合计300元，现金支付。借：管理费用-办公用品300贷：库存现金300预付供应商货款2000元，银行存款支付。借：预付账款2000贷：银行存款2000收到上述预付货款对应的货物，价税合计1800元，余款退回。借：原材料1800借：银行存款200贷：预付账款2000支付上月采购货物欠款3000元，银行存款支付。借：应付账款3000贷：银行存款3000二、销售业务（7-12）销售产品一批，价税合计10300元，款项已收存银行（征收率3%）。借：银行存款10300贷：主营业务收入10000贷：应交税费-应交增值税300销售产品一批，价税合计20600元，款项未收（征收率3%）。借：应收账款20600贷：主营业务收入20000贷：应交税费-应交增值税600收到上述未收销售款20600元，存入银行。借：银行存款20600贷：应收账款20600发生销售退回，价税合计515元，款项已退回（原销售时已入账）。借：主营业务收入500借：应交税费-应交增值税15贷：银行存款515销售边角料一批，价税合计618元，现金收讫（征收率3%）。借：库存现金618贷：其他业务收入600贷：应交税费-应交增值税18向个人销售产品，价税合计309元，现金收讫（征收率3%）。借：库存现金309贷：主营业务收入300贷：应交税费-应交增值税9三、费用与工资业务（13-18）计提本月职工工资15000元，其中生产工人工资10000元，管理人员工资5000元。借：生产成本10000借：管理费用-工资5000贷：应付职工薪酬15000发放本月职工工资15000元，银行存款支付。借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000支付本月水电费1030元，银行存款支付（价税合计，征收率3%）。借：制造费用-水电费1000借：管理费用-水电费30贷：银行存款1030支付本月房租3000元，银行存款支付。借：管理费用-房租3000贷：银行存款3000支付业务招待费500元，现金支付。借：管理费用-业务招待费500贷：库存现金500支付差旅费800元，其中交通费500元，住宿费300元，现金支付。借：管理费用-差旅费800贷：库存现金800四、税费与结转业务（19-26）计提本月城市维护建设税（按应交增值税7%），本月应交增值税900元。借：税金及附加63贷：应交税费-应交城市维护建设税63计提本月教育费附加（按应交增值税3%），本月应交增值税900元。借：税金及附加27贷：应交税费-应交教育费附加27缴纳本月应交增值税900元，银行存款支付。借：应交税费-应交增值税900贷：银行存款900缴纳本月城市维护建设税63元、教育费附加27元，银行存款支付。借：应交税费-应交城市维护建设税63借：应交税费-应交教育费附加27贷：银行存款90月末结转本月主营业务成本8000元。借：主营业务成本8000贷：库存商品8000月末结转本月其他业务成本300元。借：其他业务成本300贷：原材料300月末结转本月主营业务收入30000元。借：主营业务收入30000贷：本年利润30000月末结转本月各项费用及成本合计12690元（主营业务成本8000+其他业务成本300+管理费用8390+税