《中国财政学》教案 第七章 财政收入概论

-5-《中国财政学》第七章教案编写授课时间：第____周年月日授课对象：专业_______年级_______讲授章节：第七章财政收入概论共3节教学时数：共4学时一、教学目的与要求财政收入，又称公共收入、政府收入，指政府为履行职能、实施公共政策、提供公共产品和公共服务，依据政治和经济权力筹集而来的一切资金的总和，也是国家通过各种形式集中的财政资金的总称。本章主要讨论财政收入的分类与原则、财政收入的影响因素、财政收入的规模和结构，本章的教学目的有三：一是掌握财政收入的主要分类和基本原则；影响财政收入的经济因素、制度因素、社会因素和技术因素；财政收入规模和结构的测度指标和口径。二是准确把握和客观评价我国财政收入规模及结构的历史演变和现状。三是了解我国财政收入制度的未来发展方向。二、教学内容第一节，财政收入的分类与原则。第二节，财政收入的影响因素。第三节，财政收入的规模与结构。三、教学重点与难点（一）教学重点1.财政收入的分类2.组织财政收入的基本原则3.影响财政收入的经济因素、制度因素、社会因素和其他因素。（二）教学难点1.影响财政收入的各项因素。2.我国财政收入规模与结构的特点。3.我国财政收入规模与结构的未来发展方向。四、教学方法（一）课堂讲授。（二）专题讨论：各国财政收入规模与结构比较按照IMF颁布的《政府财政统计手册》的口径，广义政府财政收入分为税收、社会保障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入）。请根据IMF统计数据，讨论以下问题：1.比较世界各主要经济体的财政收入规模和结构。2.归纳总结我国财政收入规模与结构的特点。3.思考未来我国财政收入规模和结构的优化方向。（三）案例分析：财政收入与经济增长的非同步性按照经济学基本理论，经济增长是财政收入增长的源泉，财政收入增长应与经济增长保持步调一致，但在现实生活中，我们总能观察到诸多财政收入增速与经济增速不同步的现象。请根据本节理论知识，分析以下问题：1.梳理我国进入21世纪以来财政收入增速与经济增速非同步性的现象及其特征。2.分析造成不同时期财政收入增速与经济增速不同步的具体原因。3.思考如何科学看待经济增长和财政收入增长之间的关系。五、考试重点财政收入需掌握四类核心分类，按形式分税收与非税收入，按征收权力分中央、地方及央地共享收入，按经济来源分三次产业收入，按管理方式分四类预算收入；遵循财政适度、公平合理、效率、法治、统筹兼顾的组织原则。明晰小口径（税收收入）、中口径（一般公共预算收入）、大口径（政府全部收入）测度口径，以及财政收入占GDP比重这一相对指标。其受经济发展水平、产业结构、财税制度与征管、价格水平、政府职能等因素影响，经济发展水平是决定性因素。我国财政收入绝对规模稳步增长、税收为主体，但存在增长动力不足、直接税占比低、区域财力不均等问题。未来需夯实经济税源、优化税收与非税收入结构，完善央地收入划分，提升征管效率，统筹四类预算管理，健全可持续发展保障机制。六、教学设计（一）背景资料党的二十届四中全会制定的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》提出：发挥积极财政政策作用，增强财政可持续性。加强财政科学管理，加强财政资源和预算统筹，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。深化零基预算改革，统一预算分配权，优化财政支出结构，加强预算绩效管理。完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策，规范税收优惠政策，保持合理的宏观税负水平。适当加强中央事权、提高中央财政支出比重。增加地方自主财力。加强财会监督。加快构建同高质量发展相适应的政府债务管理长效机制。（二）教学内容第一节财政收入的分类与原则一、财政收入的分类1.按照收入形式，财政收入可分为税收收入和非税收入。2.按照收入层级，财政收入可分为中央财政收入和地方财政收入。3.按照财政收入的来源结构进行分类，如所有制成分、社会产品价值构成、产业部门构成等。二、财政收入的原则1.发展经济、广开财源原则。2.合理负担、取之有度原则。3.利益兼顾原则原则。4.量入为出、收支结合原则第二节财政收入的影响因素一、经济发展水平二、制度因素三、技术因素四、社会和其他因素第三节财政收入的规模与结构一、财政收入的度量1.财政收入的绝对量和相对量2.财政收入的增长弹性3.狭义和广义的财政收入二、中国财政收入的规模1.小口径财政收入规模2.大口径财政收入规模三、中国财政收入的结构1.小口径财政收入结构2.大口径财政收入结构3.央地财政收入结构（三）基本概念财政收入、税收收入、非税收入、铸币税、通货膨胀税、财政收入的增长弹性、大口径财政收入、小口径财政收入。（四）课堂讨论（1）举例说明生活中的和你直接相关的财政收入项目。（2）如何理解财政收入是国家治理的物质基础和保障。（3）如何理解当前我国财政收入增长缓慢背后的原因。（五）课程思政案例财政收入与民生保障【案例导入】2020年突如其来的新冠肺炎疫情爆发以来，财税部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要讲话和重要指示批示精神，坚决执行党中央、国务院决策部署，迅速出台了一系列聚焦疫情防控关键领域和重点行业的临时性税收减免政策。如：纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；对直接用于防控疫情的进口物资免征关税；对个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税；对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；受疫情影响较大的困难行业企业发生的亏损最长结转年限延长至8年，等等。此后，根据疫情的持续情况，国家又对相关税收减免政策进行了适当延期和调整。这些税收减免措施不仅对疫情期间支持防护救治、保障物资供应发挥了及时雨的扶持效果，也对疫情之后的复工复产、恢复经济、保就业、稳增长起到了定盘星的激励作用。正是这些税收减免政策的及时出台，对疫情期间的民生保障和疫情之后的民生恢复和重建提供了有力的支撑。本课程思政案例将采用启发式讲授、课堂互动研讨的方法，介绍与研讨新冠肺炎疫情相关税收减免政策措施的出台背景、原因、具体规定、政策演进等内容。在此过程中，将税收减免、保障物资供应、促进复工复产、保就业、稳增长、民生保障等思政元素有机融入课程教学。【思政理念设计】1、设计思路：确定课程思政元素与融入节点，采取多元化教学方法，在知识传授过程中，将税收减免、保障物资供应、促进复工复产、保就业、稳增长、民生保障等相关思政元素有机融入其中。2、思政育人目标：引导学生了解新冠肺炎疫情相关税收优惠政策的具体规定和成效，增强政治认同，坚定制度自信；引导学生正确认识财税政策的民生保障中的职能；引导学生深刻理解税收减免的直接效果是增加企业和个人的可支配收入，起到保障生活物资供应、保障生产就业、促进经济恢复和稳定的作用。3、育人主题：税收减免优惠→保障生活物资供应→支持复工复产→稳经济、稳就业→民生保障七、思考题及补充延伸（一）思考题及解题思路例（1）：对财政收入进行科学分类是开展财政理论研究和财政管理实践的前提和基础。从不同的角度对财政收入进行分类，有利于对财政收入进行区别对待，进而制定不同的财政政策和管理制度。试述财政收入的主要类别。解题思路：财政收入的主要分类如下：（1）按收入形式划分为税收收入和非税收入。（2）按收入层级划分为中央财政收入和地方财政收入。（3）按收入来源结构划分为公有经济收入、混合或股份制经济收入、私营经济收入以及外资经济收入；工业、农业、建筑业、交通运输业、商业和其他行业收入；第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。（4）按显著性划分为显性财政收入和隐性财政收入。例（2）：筹集财政收入的过程表现为政府凭借行政权力、政府信用或国有资源资产所有权将一部分经济资源的支配权从企事业单位、居民家庭和个人手中转移到自己手中，进而改变政府、企业、个人之间的国民收入分配格局。试述筹集财政收入的基本原则。解题思路：筹集财政收入有如下四项基本原则：（1）发展经济、广开财源原则。财政收入的规模和增长速度，取决于经济发展的规模、速度与资金积累水平，因此，组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。（2）合理负担、取之有度原则。在组织财政收入时必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理地确定国家或政府的必需资金量，不能脱离实际、不加节制地加重经济和社会公众的负担。（3）利益兼顾原则。在组织财政收入时必须正确处理好各种分配关系，兼顾国家、企业和个人三者利益，以及中央和地方两级的利益关系。（4）量入为出、收支结合原则。政府在安排支出时，既要考虑收入的可能性，确保收支平衡，又要在必要时根据实际情况调整支出，保障国家各项职能正常运转。例（3）：财政收入数据能在多大程度上反映一国财政收入的真实情况，取决于所采用的统计指标和统计口径，具体可以从静态与动态等不同角度进行度量。试述度量财政收入的统计指标与统计口径。解题思路：（1）度量指标。度量财政收入的统计指标分为财政收入的绝对量（即财政收入的总额）和财政收入的相对量（即占经济总量的比重）和财政收入的增长弹性（财政收入增长率与同期国民经济增长率之比）。（2）度量口径。度量财政收入的统计口径分为狭义（小口径）财政收入（即一般公共预算财政收入）和广义（大口径）财政收入（即政府集中的一切收入，既包括一般公共预算收入，又包括其他各种政府财政性资金）。例（4）：财政收入规模反映的是政府参与社会经济事务的深度，度量财政收入的规模有不同的指标。试述我国现行财政收入体系的规模特点及其优化路径。解题思路：（1）由于2018年以来实行的大规模减税降费政策，我国现行财政收入体系的规模呈现小口径财政收入规模偏低、大口径财政收入与小口径财政收入规模差距较大的特点。2024年小口径一般公共财政收入占GDP比重约为16.3%，大口径财政收入约占GDP的27%。与国际上的发达国家相比，无论是小口径财政收入规模还是大口径财政收入规模都相对偏低。（2）未来财政收入规模的优化路径：一是转变经济增长对减税降费的路径依赖，稳定财政收入的份额。二是在经济发展企稳回升的基础上，保持合理的财政收入水平。例（5）：财政收入结构是根据财政收入的构成、形式等不同分类方法所形成的结构，反映了政府介入社会经济事务的广度。对财政收入的整体结构进行分析，有利于从整体上把握各种财政收入之间的有机联系，有利于有的放矢地加强财政收入的宏观调节，有利于推进财政收入结构优化。试述我国现行财政收入体系的结构特点及其优化路径。解题思路：（1）我国现行财政收入体系的结构特点。狭义财政收入（即一般公共财政收入）以税收收入为主，占比在80%左右，但广义财政收入中税收收入占比不到50%，社会保险基金占比20%左右，政府性基金占比较高，近30%，而国有资本经营收入占比较低，不到2%。（2）我国现行财政收入体系的优化路径。一是通过费改税提高税收收入在财政收入中的比重，提升财政收入的规范度和透明度。二是提高国有企业利润上交范围和比例，提升国有资本经营收入在财政收入中的占比，更好的实现国有资产收益的全民共享。（二）补充阅读资料1.高培勇.中国税收持续高速增长之谜[J].经济研究,2006,(12):13-