审计助理笔试题及答案

审计助理笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C.被审计单位提供的销售合同比发货凭证更可靠D.审计人员自行获得的审计证据没有被审计单位提供的审计证据可靠2.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是从会计报表使用者的角度来考虑的D.重要性的判断离不开特定的环境3.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，发现一些存货的实际盘点数量与账面记录存在差异，最可能的原因是（）。A.销售退回未及时入账B.购货发票未及时入账C.存在未记录的购货退回D.以上情况都有可能4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，回函结果表明存在差异，审计人员首先应该（）。A.提请被审计单位调整应收账款账户记录B.进一步分析差异产生的原因C.重新对该应收账款进行函证D.直接认定为审计差异5.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。A.职责分工控制B.组织结构设置C.授权控制D.凭证与记录控制6.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。A.审查资产负债表日后货币资金支出的主要凭证B.审查资产负债表日后未付购货发票的主要凭证C.函证应付账款D.审查购货发票到账日的应付账款记录7.审计人员在审计过程中发现被审计单位的会计政策发生变更，应该首先关注（）。A.变更的原因B.变更的合法性C.变更的会计处理方法D.变更对财务报表的影响8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的所有权属于审计人员所在的会计师事务所D.以上说法都正确9.对被审计单位的固定资产进行实地观察时，审计人员可以以（）为起点，进行实地追查，以证明固定资产的存在。A.固定资产明细账B.固定资产总账C.固定资产采购合同D.固定资产报废单10.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应该（）。A.向被审计单位管理层提出改进建议B.向被审计单位治理层报告C.扩大审计程序的范围D.以上做法都正确二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计证据按其表现形式可以分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据2.下列各项中，属于审计人员在审计过程中需要了解的被审计单位的内部控制要素有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督3.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，需要考虑的因素有（）。A.存货的数量B.存货的质量C.存货的计价方法D.存货的盘存制度E.存货的内部控制4.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，函证是一种重要的审计程序。下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证可以分为积极式函证和消极式函证B.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函C.消极式函证只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才回函D.审计人员可以根据具体情况选择使用积极式函证或消极式函证E.函证结果表明存在差异时，审计人员需要进一步调查差异产生的原因5.下列各项中，属于审计人员在审计过程中需要关注的被审计单位的会计估计有（）。A.存货跌价准备的计提B.固定资产折旧方法的选择C.坏账准备的计提D.预计负债的确认E.无形资产摊销年限的确定6.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。下列关于合法性和公允性的说法中，正确的有（）。A.合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B.公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.审计人员需要获取充分、适当的审计证据来支持对合法性和公允性的判断D.合法性和公允性是相互独立的，审计人员可以分别对其进行评价E.审计人员对合法性和公允性的评价需要考虑被审计单位的具体情况7.审计工作底稿的作用主要有（）。A.是联结整个审计工作的纽带B.是形成审计结论、发表审计意见的直接依据C.是评价审计人员业绩、考核审计人员专业能力的重要依据D.为审计质量控制与质量检查提供了可能E.对未来的审计业务具有参考备查价值8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要关注的方面有（）。A.固定资产的所有权B.固定资产的计价C.固定资产的折旧D.固定资产的减值准备E.固定资产的盘点9.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，需要考虑的因素有（）。A.内部控制的设计是否合理B.内部控制的执行是否有效C.内部控制的局限性D.内部控制的成本效益E.内部控制的更新情况10.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应该（）。A.了解违反法律法规行为的性质和情节B.评价违反法律法规行为对财务报表的影响C.与被审计单位管理层和治理层进行沟通D.考虑是否需要向监管机构报告E.确定是否需要修改审计计划三、判断题（每题1分，共10分）1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）2.重要性水平越高，意味着审计风险越低，所需收集的审计证据越少。（）3.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，只需要关注存货的数量，不需要关注存货的质量。（）4.函证是审计人员获取审计证据的一种重要方法，但是函证结果并不能完全证明被审计单位的应收账款的真实性和准确性。（）5.内部控制的有效性与审计证据的数量成反比，即内部控制越有效，审计人员需要获取的审计证据越少。（）6.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，只需要关注固定资产的账面价值，不需要关注固定资产的实际使用情况。（）7.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，因此审计工作底稿的所有权属于审计人员个人。（）8.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，只需要关注财务报表的合法性，不需要关注财务报表的公允性。（）9.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，只需要考虑内部控制的设计是否合理，不需要考虑内部控制的执行是否有效。（）10.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应该立即向监管机构报告。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计证据的特性及其相互关系。2.请简要说明审计人员在对被审计单位的应收账款进行函证时，需要考虑的因素有哪些。五、案例分析题（20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20××年度财务报表进行审计。审计人员在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司的存货采用实地盘存制进行核算，审计人员在监盘存货时发现，存货的实际盘点数量与账面记录存在较大差异。经进一步调查发现，甲公司存在大量的存货发出未及时入账的情况。（2）审计人员对甲公司的应收账款进行函证，回函结果表明存在部分差异。经调查发现，这些差异是由于甲公司与客户之间的结算时间差异以及客户对发票金额有异议等原因造成的。（3）审计人员在审查甲公司的固定资产时发现，甲公司存在部分固定资产未计提折旧的情况，且部分固定资产的账面价值与实际价值存在较大差异。要求：（1）针对上述情况，分别分析可能对甲公司财务报表产生的影响。（2）针对上述情况，审计人员应该采取哪些审计程序。答案一、单项选择题1.A。内部证据在外部流转并获得其他单位承认，其可靠性会增强。被审计单位管理当局声明书可靠性较弱；销售合同和发货凭证可靠性需具体分析，不能简单说销售合同更可靠；审计人员自行获得的审计证据通常比被审计单位提供的更可靠。2.A。重要性是针对会计报表而言的，不是针对审计报告。重要性要考虑数量和性质，从会计报表使用者角度出发，且判断离不开特定环境。3.D。销售退回未及时入账、购货发票未及时入账、存在未记录的购货退回都可能导致存货实际盘点数量与账面记录存在差异。4.B。回函结果有差异时，首先应进一步分析差异产生的原因，而不是直接调整、重新函证或认定为审计差异。5.B。组织结构设置属于内部控制中控制环境要素，职责分工控制、授权控制、凭证与记录控制属于控制活动要素。6.C。函证应付账款主要是为了验证应付账款的存在性，与查找未入账应付账款无关。审查资产负债表日后货币资金支出、未付购货发票以及购货发票到账日的应付账款记录有助于查找未入账应付账款。7.A。审计人员发现会计政策变更，首先应关注变更的原因，再关注合法性、会计处理方法和对财务报表的影响。8.D。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，可以以多种形式存在，所有权属于审计人员所在的会计师事务所。9.A。对固定资产进行实地观察时，以固定资产明细账为起点进行实地追查，可证明固定资产的存在。10.D。发现重大内部控制缺陷，应向被审计单位管理层提出改进建议，向治理层报告，同时扩大审计程序的范围。二、多项选择题1.ABCD。审计证据按表现形式可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。2.ABCDE。审计人员需要了解被审计单位内部控制的控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素。3.ABCDE。审计存货时需考虑存货的数量、质量、计价方法、盘存制度和内部控制等因素。4.ABCDE。函证分为积极式和消极式，积极式要求被询证者在所有情况下回函，消极式只在不同意信息时回函，审计人员可根据情况选择，有差异时需进一步调查原因。5.ABCDE。存货跌价准备计提、固定资产折旧方法选择、坏账准备计提、预计负债确认、无形资产摊销年限确定都属于会计估计。6.ABCE。合法性指按适用准则和制度编制，公允性指在重大方面公允反映财务状况等，审计人员需获取充分适当证据支持判断，二者相互关联，评价要考虑被审计单位情况。7.ABCDE。审计工作底稿是联结审计工作的纽带，是形成结论和意见的依据，可评价人员业绩，为质量控制和检查提供可能，对未来审计有参考价值。8.ABCDE。审计固定资产需关注所有权、计价、折旧、减值准备和盘点等方面。9.ABCDE。评价内部控制要考虑设计合理性、执行有效性、局限性、成本效益和更新情况。10.ABCDE。发现违反法律法规行为，要了解性质情节，评价对报表影响，与管理层和治理层沟通，考虑是否报告监管机构，确定是否修改审计计划。三、判断题1.√。审计证据充分性与样本量有关，是对证据数量的衡量。2.√。重要性水平与审计风险成反比，与所需审计证据数量成反比。3.×。审计人员监盘存货时，既要关注数量，也要关注质量。4.√。函证结果不能完全证明应收账款的真实性和准确性，还需进一步调查。5.√。内部控制有效，审计人员可适当减少审计证据的获取。6.×。审计固定资产时，不仅要关注账面价值，还要关注实际使用情况。7.×。审计工作底稿所有权属于审计人员所在的会计师事务所，而非个人。8.×。审计人员要对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。9.×。评价内部控制要同时考虑设计合理性和执行有效性。10.×。发现违反法律法规行为，要先了解情况、评价影响等，不一定立即向监管机构报告。四、简答题1.审计证据的特性包括充分性和适当性。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。相互关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，缺一不可。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。同时，只有充分且适当的审计证据才具有证明力。2.审计人员在对被审计单位的应收账款进行函证时，需要考虑的因素有：（1）函证的方式，包括积极式函证和消极式函证，需根据具体情况选择合适的函证方式。（2）函证的范围，通常与应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前期间的函证结果等因素有关。（3）函证的时间，通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（4）对不符事项的处理，要分析不符事项产生的原因，可能是由于双方记账时间不同、一方或双方记账错误、存在弄虚作假或舞弊行为等。（5）对函证过程的控制，包括函证的发出、收回等环节，要确保函证的独立性和可靠性。五、案例分析题（1）对甲公司财务报表产生的影响：存货发出未及时入账：会导致存货账面余额高估，营业成本低估，从而使得利润高估，资产负债表中存货项目和利润表中营业成本、净利润项目数据不准确。应收账款回函有差异：可能导致应收账款账面价值不准确，若差异是由于坏账等原因造成，可能会低估坏账准备，高估利润。固定资产未计提折旧及账面价值与实际价值差异大：会导致固定资产账面价值高估，折旧费用低估，利润高估，资产负债表中固定资产项目和利润表中折旧费用、净利润项目数据不准确。（2）审计人员应采