我国会记监督制度

PAGE我国会记监督制度一、总则（一）目的为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，特制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于我国境内设立的各类公司、企业、事业单位以及其他经济组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则会计监督应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定，确保单位的会计行为合法合规。2.真实性原则会计监督应以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位的财务状况和经营成果，保证会计资料的真实性。3.完整性原则会计监督应涵盖单位经济活动的全过程，对各项经济业务进行全面、系统的监督，确保会计资料的完整性。4.及时性原则会计监督应及时发现和纠正经济活动中存在的问题，保证会计信息的及时性，以便为单位决策提供准确依据。二、会计监督主体与对象（一）监督主体1.单位内部会计监督单位应当建立健全内部会计监督制度，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.政府监督县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。3.社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证，并对出具的审计报告负责。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。（二）监督对象会计监督的对象是单位的经济活动。包括但不限于财务收支、资产购置与处置、成本费用核算、债权债务管理等各项经济业务活动。三、单位内部会计监督制度（一）不相容职务分离制度1.明确不相容职务的范围不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.职责分离要求不得由同一部门或个人办理经济业务的全过程。例如，审批采购申请的人员不得同时负责采购业务的执行；保管资产的人员不得兼任资产的会计记录工作等。（二）授权批准制度1.明确授权批准的范围单位应明确规定涉及财务及其他重要经济业务的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。2.授权批准流程一般经济业务事项，由相关部门负责人根据规定的权限进行审批；重大经济业务事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（三）会计系统控制制度1.会计核算流程规范按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿，进行会计核算。确保会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的真实、完整、准确、及时。2.会计人员岗位责任制明确会计人员的岗位职责，确保各项会计工作有专人负责，做到职责分明，相互制约。会计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范。（四）财产清查制度1.财产清查的范围与期限定期对各项财产物资进行清查，包括货币资金、存货、固定资产、债权债务等。清查期限可根据单位实际情况确定，一般每年至少进行一次全面清查，在编制年度财务会计报告前，必须进行财产清查，并对清查结果进行处理。2.财产清查的组织与实施成立财产清查小组，负责制定清查计划、组织清查工作、编制清查报告等。清查过程中，应如实记录财产物资的实存数与账存数的差异，并及时查明原因，进行相应的账务处理。（五）内部审计制度1.内部审计机构的设置单位应根据自身规模和管理需要，设置独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员。内部审计机构在单位负责人的直接领导下开展工作，向单位负责人负责并报告工作。2.内部审计的职责与权限内部审计机构应对单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。有权检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，有权对有关事项进行调查取证，提出审计意见和建议，并督促相关部门整改落实。四、政府会计监督（一）财政部门监督1.监督内容财政部门对各单位的下列情况实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。2.监督方式财政部门可以依法对单位进行定期检查或不定期抽查。检查时，有权查阅、复制被检查单位的会计凭证及其他相关资料，向有关单位和个人调查取证等。（二）其他部门监督1.审计部门监督审计机关依法对国有企业、国有金融机构和事业单位的财务收支进行审计监督。审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计评价，提出审计意见和作出审计决定。2.税务部门监督税务机关依法对纳税人的会计核算、纳税申报等情况进行监督检查。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.人民银行监督中国人民银行依法对金融机构的会计工作进行监督管理。人民银行有权检查金融机构执行有关会计法律法规和规章制度的情况，对金融机构的会计资料进行检查分析，督促金融机构加强会计管理，防范金融风险。4.证券监管、保险监管等部门监督证券监管部门对上市公司的财务会计报告等信息披露情况进行监督检查，保险监管部门对保险公司的财务状况、经营成果等进行监督管理。这些部门有权要求相关单位提供会计资料，对发现的问题依法进行处理。五、社会会计监督（一）注册会计师审计1.审计业务范围注册会计师可以承办审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。2.审计程序与要求注册会计师应当按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。在审计过程中，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对被审计单位的财务报表发表审计意见。审计报告应当由注册会计师签名并盖章，会计师事务所加盖公章。（二）会计师事务所质量控制1.质量控制制度建设会计师事务所应建立健全质量控制制度，包括职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理、业务执行、监控等方面的制度。2.质量控制措施加强对审计项目的质量控制，对审计计划的制定、审计证据的获取、审计工作底稿的编制与复核、审计报告的出具等环节进行严格管理。定期对质量控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现和解决存在的问题，确保审计质量。六、会计监督的实施与检查（一）实施程序1.制定监督计划监督主体应根据监督对象的特点和实际情况，制定年度监督计划，明确监督的目标、范围、重点、方式和时间安排等。2.实施监督检查按照监督计划组织实施监督检查工作。监督人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉相关法律法规和业务流程。在检查过程中，应做好记录，收集相关证据。3.形成监督报告监督检查结束后，监督人员应撰写监督报告，对监督检查情况进行总结和分析，提出存在的问题及处理建议。监督报告应客观、公正、准确，经审核后提交给相关部门或领导。（二）检查结果处理1.对于监督检查中发现的问题，监督主体应根据问题的性质和严重程度，依法提出整改要求。2.被检查单位应按照整改要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，及时进行整改。整改完成后，应向监督主体提交整改报告。3.监督主体应对被检查单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应依法予以处罚。七、会计监督相关责任（一）单位责任1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2.单位违反会计监督制度规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）会计人员责任1.会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.会计人员因违反会计监督制度规定，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）注册会计师及会计师事务所责任1.注册会计师违反本法规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政