广西中小学财会制度

PAGE广西中小学财会制度一、总则（一）目的为了加强广西中小学财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合广西中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广西壮族自治区行政区域内的各级各类中小学、中等职业学校及幼儿园（以下统称学校）。（三）基本原则1.贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持依法理财。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，制止奢侈浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）管理机构及职责1.学校应建立健全财务管理制度，设置独立的财务管理机构，配备必要的财务人员。2.学校财务工作实行校长负责制。校长对学校的财务工作负有领导责任，负责组织领导学校的财务管理工作，审核学校年度预算、决算，监督财务制度的执行情况。3.学校财务部门在校长的领导下，具体负责学校的财务管理和会计核算工作，履行以下职责：贯彻执行国家有关财经法律、法规、规章和财务制度，拟订学校财务管理制度并组织实施。负责编制学校年度预算、决算，组织预算的执行和监督，定期分析预算执行情况，提出改进措施和建议。负责学校各项收入、支出的核算和管理，严格执行财务审批制度，确保财务收支合规、合法。负责学校资产的核算和管理，定期进行资产清查，确保资产安全、完整。负责学校财务报表的编制和报送，定期进行财务分析，为学校领导决策提供财务信息支持。负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。（二）财务审批制度1.学校应建立健全财务审批制度，明确审批权限和审批程序。2.学校各项支出应严格执行审批制度，由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经证明人签字、财务审核后，报校长审批。3.重大支出项目，如基本建设项目、大额设备采购等，应经学校领导班子集体研究决定，并按照有关规定进行招投标或政府采购。4.学校财务人员应严格按照财务审批制度进行审核，对不符合规定的支出有权拒绝报销。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。学校编制预算应符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则。学校应将各项收入和支出全部纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则。学校编制预算应根据实际情况，如实反映学校的收支状况，不得虚报、瞒报。4.稳妥性原则。学校编制预算应稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。5.绩效性原则。学校编制预算应注重资金使用效益，提高教育资源配置效率。（二）预算编制内容1.收入预算。学校收入预算应根据国家有关政策和学校实际情况，合理预计各项收入，包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.支出预算。学校支出预算应根据学校事业发展计划和任务，合理安排各项支出，包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、项目支出等。（三）预算编制程序及时间要求1.学校应按照财政部门的要求，结合本单位实际情况，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门。2.财政部门根据学校的预算建议数，结合财力情况，下达预算控制数。3.学校根据财政部门下达的预算控制数，编制正式预算草案，经主管部门审核汇总后报财政部门。4.财政部门对学校上报的预算草案进行审核，报政府批准后下达批复预算。5.学校应在财政部门批复预算后15日内，将预算批复到各部门和各项目。6.学校预算编制时间一般为每年9月至11月。（四）预算执行与调整1.学校应严格执行批复的预算，确保预算的严肃性。2.学校应建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.学校预算一经批复，原则上不予调整。如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报财政部门批准。4.学校调整预算应包括调整的原因、项目、数额、措施及有关说明等内容。（五）决算管理1.学校应按照财政部门的要求，编制年度决算报告。2.学校决算报告应真实、准确、完整地反映学校年度财务收支状况和预算执行情况。3.学校应在年度终了后，及时清理各项收支，核对账目，编制决算草案，经主管部门审核汇总后报财政部门审批。4.财政部门对学校上报的决算草案进行审核，批复决算。5.学校应按照财政部门批复的决算，进行账务调整和财务分析，总结经验教训，为下一年度预算编制提供参考依据。四、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入。指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入。指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费、培训费等。3.上级补助收入。指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入。指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入。指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入。指学校除上述各项收入以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。（二）收入管理要求1.学校各项收入应严格按照国家有关规定依法取得，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.学校应加强对事业收入的管理，严格执行收费许可证制度，使用财政部门统一印制的收费票据，及时足额上缴应缴财政专户的收入。3.学校应加强对经营收入的管理，按照国家有关规定进行成本核算，确保经营收入的真实性和合法性。4.学校应加强对其他收入的管理，严格按照有关规定进行核算和管理，确保收入的安全、完整。5.学校应建立健全收入管理制度，加强对收入的核算、监督和分析，定期对收入情况进行统计和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。五、支出管理（一）支出范围1.人员支出。指学校支付给在职教职工和离退休人员的各类费用，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用支出。指学校为开展教育教学及其辅助活动而发生的各项费用，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。3.对个人和家庭的补助支出。指学校对个人和家庭的无偿性补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金等。4.基本建设支出。指学校用于基本建设方面的支出，包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设等。5.项目支出。指学校为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的专项支出，包括教育教学改革项目、科研项目、师资培训项目、学生资助项目等。（二）支出管理要求1.学校应严格执行国家有关财务规章制度和财经纪律，按照批准用途使用资金，不得擅自改变资金用途。2.学校应建立健全支出管理制度，加强对支出的核算与监督，严格执行财务审批制度，确保支出合规、合法。3.学校应加强对公用支出的管理，严格控制各项费用支出标准，杜绝铺张浪费。4.学校应加强对基本建设支出和项目支出的管理，严格按照有关规定进行招投标或政府采购，确保工程质量和资金使用效益。5.学校应加强对支出的绩效评价，定期对支出项目的绩效目标完成情况进行考核和评价，提高资金使用效益。（三）支出报销规定1.学校各项支出应取得合法有效的原始凭证，原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额等。2.学校财务人员应按照国家有关规定对原始凭证进行审核，对不符合规定的原始凭证有权拒绝报销。3.学校各项支出应按照规定的审批程序进行报销，由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经证明人签字、财务审核后，报校长审批。4.学校财务人员应按照规定的会计核算方法对支出进行核算，确保支出核算准确、及时。六、资产管理（一）资产分类及管理原则1.学校资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.学校应按照国家有关规定，加强对资产的管理，确保资产安全、完整。3.学校应建立健全资产管理制度，明确资产管理职责，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。（二）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.学校应加强对现金的管理，严格执行现金管理制度，确保现金安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。3.学校应加强对银行存款的管理，严格执行银行账户管理制度，定期核对银行账目，确保银行存款安全。4.学校应加强对应收及预付款项的管理，及时清理应收款项，定期与债务人核对账目，确保应收款项及时收回。5.学校应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行存货清查，确保存货账实相符。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.学校应按照国家有关规定，制定固定资产目录，明确固定资产的分类标准、计价方法、折旧年限等。3.学校应加强对固定资产的购置管理，严格按照有关规定进行招投标或政府采购，确保固定资产质量和价格合理。4.学校应加强对固定资产的验收管理，建立健全固定资产验收制度，对购置的固定资产进行严格验收，确保固定资产符合要求。5.学校应加强对固定资产的保管管理，建立健全固定资产保管制度，明确固定资产保管责任，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产安全、完整。6.学校应加强对固定资产的使用管理，建立健全固定资产使用制度，合理安排固定资产使用，提高固定资产使用效益。7.学校应加强对固定资产的处置管理，建立健全固定资产处置制度，按照规定的程序对固定资产进行处置，确保固定资产处置合规、合法。8.学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。（四）无形资产1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的取得、使用、处置等环节的管理要求。3.学校应按照国家有关规定，对无形资产进行计价和摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。（五）对外投资1.对外投资是指学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括长期投资和短期投资。2.学校应加强对外投资的管理，建立健全对外投资管理制度，明确对外投资的审批程序、投资方式、投资期限、投资收益等。3.学校对外投资应严格按照国家有关规定进行，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资活动。4.学校应加强对外投资的收益管理，及时收取投资收益，确保投资收益安全、完整。七、负债管理（一）负债范围学校负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.学校应建立健全负债管理制度，加强对负债的核算与监督，严格控制负债规模，防范财务风险。2.学校应按照国家有关规定，合理确定负债规模和结构，不得擅自举借债务。3.学校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理应付及预收款项，定期与债权人核对账目，确保应付及预收款项及时偿还。4.学校应加强对应缴款项的管理，严格按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。八、财务监督（一）监督机构及职责1.学校应建立健全财务监督制度，设立财务监督机构或配备财务监督人员，加强对学校财务工作的监督检查。2.学校财务监督机构或财务监督人员应履行以下职责：监督学校财务管理制度的执行情况，检查财务收支的合规性、合法性。监督学校预算的执行情况，检查预算执行的真实性、准确性。监督学校资产的管理情况，检查资产的安全、完整。监督学校负债的管理情况，检查负债的规模、结构及偿还情况。对学校财务工作中的违法违纪行为进行调查和处理。（二）内部审计1.学校应建立健全内部审计制度，加强对学校财务工作的内部审计监督。2.学校内部审计机构应按照国家有关规定和学校内部审计制度的要求，定期对学校财务收支、预算执行、资产负债等情况进行审计，出具审计报告。3.学校应重视内部审计结果，对内部审计提出的问题及时进行整改，完善财务管理制度，提高财务管理水平。（三）财务公开1.学校应建立健全财务公开制度，定期向教职工和社会公开学校财务收支情况，接受群众监督。2.学校财务公开的内容应包括学校年度预算、决算、收入、支出、资产负债等情况。3.学校应通过校内公告栏、校园网等形式，及时公开财务信息，确保教职工和社会公众能够及时了解学校财务状况。九、财务分析与评价（一）财务分析内容1.学校应定期对财务状况进行分析，分析内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等。2.学校应通过财务分析，及时发现财务工作中存在的问题，提出改进措施和建议，为学校领导决