会计内部审计监督制度

PAGE会计内部审计监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司内部会计审计监督，规范公司财务行为，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，维护公司的合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计内部审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在审计过程中保持客观、公正的立场，不受其他部门或个人的干扰和影响，独立行使审计监督权。2.客观性原则审计人员应依据事实和证据进行审计工作，以客观、公正的态度评价被审计事项，避免主观臆断和偏见。3.全面性原则内部审计应涵盖公司财务活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、成本控制等各个方面，确保审计监督的全面性。4.及时性原则及时发现和纠正公司财务活动中的问题，对审计发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门应配备足够数量的专业审计人员，以满足公司内部审计工作的需要。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划根据公司年度经营目标和财务状况，制定年度内部审计计划，明确审计重点和审计范围。2.实施审计工作按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对公司财务活动进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告对审计工作结果进行总结和分析，撰写审计报告，客观、公正地评价被审计事项，提出审计意见和建议。4.跟踪整改情况对审计报告中提出的整改意见进行跟踪检查，确保被审计部门及时整改到位，并对整改效果进行评价。5.参与公司内部控制建设协助公司完善内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进公司内部控制水平的提高。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性和客观性在审计工作中保持独立、客观的态度，不与被审计部门或个人存在利益关系，不受外界干扰。3.保守秘密对审计过程中知悉的公司商业秘密和财务信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.具备专业胜任能力不断学习和更新专业知识，提高业务水平，具备履行审计职责所需的专业技能和综合素质。三、会计内部审计监督的内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性检查公司各项收入是否真实、完整，是否存在隐瞒、截留、转移收入等问题；各项支出是否真实、合规，是否存在虚报、冒领、挪用等情况。2.审查财务收支的合法性检查公司财务收支是否符合国家法律法规和公司内部财务制度的规定，是否存在违反财经纪律的行为。3.审查财务收支的合理性分析公司财务收支的结构和比例是否合理，是否符合公司经营目标和发展战略的要求，是否存在浪费、不合理支出等问题。（二）预算执行审计1.审查预算编制的合理性检查公司预算编制是否依据公司战略规划和年度经营目标，是否充分考虑了公司的实际情况和市场变化因素，预算指标是否科学、合理。2.审查预算执行情况跟踪公司预算执行进度，检查各项预算指标的完成情况，分析预算执行差异的原因，是否存在预算执行不力、随意调整预算等问题。3.审查预算调整的合规性检查公司预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过必要的审批手续，预算调整是否合理、必要。（三）资产管理审计1.审查货币资金管理检查公司货币资金的内部控制制度是否健全有效，货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款余额是否真实准确，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查存货管理检查公司存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的计价是否准确，存货的盘点是否及时、准确，是否存在存货积压、盘亏、毁损等问题。3.审查固定资产管理检查公司固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，固定资产的账面价值是否真实准确，折旧计提是否合理，固定资产的处置是否合规，是否存在固定资产闲置、浪费、流失等问题。4.审查无形资产及其他资产管理检查公司无形资产及其他资产的管理情况，包括无形资产的确认、计量、摊销，其他资产的核算和管理等，是否符合相关规定，是否存在管理不善、价值不实等问题。（四）成本费用审计1.审查成本费用核算的准确性检查公司成本费用的核算方法是否符合规定，成本费用的归集和分配是否合理、准确，是否存在多计、少计成本费用等问题。2.审查成本费用控制情况分析公司成本费用的控制措施是否有效，成本费用的增长是否与公司业务发展相匹配，是否存在成本费用过高、浪费等问题。3.审查成本费用开支的合规性检查公司成本费用开支是否符合国家法律法规和公司内部财务制度的规定，是否存在违规列支成本费用、虚增成本费用等问题。（五）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性检查公司各项内部控制制度是否覆盖公司财务活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.审查内部控制制度的有效性评估公司内部控制制度的执行情况，是否有效防范了财务风险和经营风险，是否能够保证公司财务信息的真实性、准确性和完整性。3.提出内部控制改进建议针对审计发现的内部控制问题，提出改进建议，协助公司完善内部控制制度，提高内部控制水平。四、会计内部审计监督的程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目根据公司年度经营目标和财务状况，结合公司内部管理需要，确定年度内部审计项目。2.组成审计组根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案审计组应根据审计项目的要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排等。4.下达审计通知书审计组应在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求等。（二）审计实施阶段1.收集审计资料审计人员应通过查阅会计凭证、账簿、报表等相关资料，以及与被审计部门人员进行访谈、实地观察等方式，收集审计证据。2.进行审计测试审计人员应运用适当的审计方法和程序，对被审计事项进行审计测试，包括内部控制测试和实质性测试，以获取充分、适当的审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员应及时记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。4.与被审计部门沟通审计组应在审计过程中与被审计部门保持沟通，及时了解被审计部门的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告，对被审计事项进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议。2.征求被审计部门意见审计报告初稿完成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.提交审计报告审计组应将经修改完善后的审计报告提交公司董事会或管理层，审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知书公司董事会或管理层应根据审计报告的意见和建议，下达审计整改通知书，要求被审计部门限期整改。2.跟踪整改情况内部审计部门应跟踪被审计部门的整改情况，定期检查整改措施的落实情况，对整改效果进行评价。3.撰写整改报告被审计部门应在规定的时间内完成整改，并向内部审计部门提交整改报告。内部审计部门应对整改报告进行审核，对整改情况进行总结和分析。五、审计结果的运用（一）作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入公司绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门或个人，在绩效考核中予以扣分或降职、降薪等处理。（二）作为干部任免的参考将内部审计结果作为公司干部任免的重要参考依据，对审计发现存在严重违规违纪行为或管理不善的干部，不得提拔任用。（三）促进公司管理水平提升